Módulo de “Manejo

z
del Proceso
Contables”
2

z
B. Descripción de la
Estructura de la Cuenta.
 PRINCIPALES CUENTAS DE
3 ACTIVO CIRCULANTE
 CAJA
 BANCOS
 MERCANCIAS, ALMACEN
 CLIENTES
 DOCUMENTOS POR COBRAR
 DEUDORES DIVERSOS
 ANTICIPO A PROVEEDORES
 IVA ACREDITIBLE
 IVA POR ACREDITAR
4 CAJA

 REPRESENTA EL DINERO EN
EFECTIVO; BILLETES, MONEDAS.
 ESTA CUENTA AUMENTA, CUANDO SE
RECIBE EFECTIVO.

 DISMINUYE CUANDO SE PAGA.

5

CAJA
DEBE HABER

SE CARGA:
SE ABONA:
1. DE EXISTENCIAS
DE EFECTIVO. • DE EGRESOS EN
EFECTIVO.
2. INGRESOS DE
DINERO. • FALTANTES DE
EFECTIVO.
3. SOBRANTES DE
EFECTIVO. • AL FINAL DEL
EJERCICIO, DEL
IMPORTE DE SU
SALDO PARA
SALDARLA.

SALDO ES DEUDOR, REPRESENTA DINERO EXISTENTE, CUENTA DE ACTIVO

5
6 BANCOS

 LA CUENTA DE BANCOS REPRESENTA EL

VALOR DE LOS DEPOSITOS HECHOS EN
LOS BANCOS.
 AUMENTA CUANDO SE DEPOSITA
DINERO.
 DISMINUYE CUANDO SE EXPIDEN
CHEQUES CONTRA LA CUENTA.
7 BANCOS: REPRESENTA EL VALOR DE LOS
DEPOSITOS, TRANSFERENCIA, CHEQUES
HECHOS EN LOS BANCOS
BANCOS
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. EXISTENCIA EN 1. CHEQUES
BANCOS. EXPEDIDOS.
2. DEPOSITOS. 2. CARGOS DEL
BANCO;
3. INTERESES
COMISIONES, ETC.
QUE LOS BANCOS
3. SALDO PARA
PAGUEN A LA SALDARLA.
EMPRESA.

SALDO ES DEUDOR, REPRESENTA LA EXISTENCIA EN BANCOS, ACTIVO.

7
8 ALMACEN

 CUENTA DE MERCANCIAS, ES TODO

AQUELLO QUE ES OBJETO DE COMPRA-
VENTA.
 AUMENTA CUANDO COMPRAMOS, O
CUANDO NOS DEVUELVEN MERCANCIA.
 DISMINUYE CUANDO VENDEMOS, O
DEVOLVEMOS MERCANCIA.
9

ALMACÉN
HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. POR COMPRAS DE 1. POR EL IMPORTE
MERCANCIA ASIGNADO COMO COSTO
DE MERCANCIA
2. GASTOS SOBRE
COMPRAS 2. DEVOLUCIONES SOBRE
COMPAS
3. DEVOLUCIONES SOBRE
VENTA A PRECIO DE 3. REBAJAS Y DESCUENTO
COSTO SOBRE COMPRAS.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL IMPORTE DE LA

MERCANCIA EN EL ALMACÉN 9
10 CLIENTES

 SON LAS PERSONAS QUE LE DEBEN AL

NEGOCIO POR QUE LES VENDIO
MERCANCIAS A CREDITO( FIADO ).
A LOS CLIENTES NO SE LES EXIGE UNA
GARANTIA ESPECIAL.
AUMENTA CUANDO SE VENDE A CREDITO.
DISMINUYE CUANDO SE COBRA.
11 CLIENTES: SON LAS PERSONAS QUE LE DEBEN AL NEGOCIO
POR QUE LES VENDIO MERCANCIAS A CREDITO( FIADO ).

CLIENTES
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. VENTAS A 1. PAGOS DE
CREDITO. CLIENTES.
2. INTERESES POR 2. VALOR DE
DEMORA EN MERCANCIAS
PAGOS, DEVUELTAS.
3. REBAJAS
4. SALDO PARA
SALDARLA

SALDO DEUDOR, ACTIVO , REPRESENTA MERCANCIAS PENDIENTES

DE COBRO. 11
12 DOCUMENTOS POR COBRAR.

 SON LOS PAGARES, LETRAS DE CAMBIO, ETC. A

FAVOR DEL NEGOCIO.

 AUMENTA CUANDO SE RECIBEN DOCUMENTOS

( PAGARES, LETRAS,ETC).

 DISMINUYE CADA VEZ QUE SE COBRAN. O

CUANDO SE ENDOSAN DOCUMENTOS.
13 DOCUMENTOS POR COBRAR: SON LOS PAGARES,
LETRAS DE CAMBIO, ETC. A FAVOR DEL NEGOCIO.

DOCUMENTOS POR COBRAR

DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. DOCUMENTOS 1. DOCUMENTOS
PENDIENTES DE COBRADOS.
COBRO.
2. DOCUMENTOS
2. VALOR INCOBRABLES.
DOCUMENTOS
3. SALDO PARA
RECIBIDOS.
SALDARLA.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LOS DOCUMENTOS

PEND, DE COBRO 13
14 DEUDORES DIVERSOS.

 SON LAS PERSONAS QUE DEBEN LA

NEGOCIO POR CONCEPTO DISTINTO
A LA VENTA DE MERCANCIA.
 AUMENTA CUANDO NOS QUEDAN A
DEBER.
 DISMINUYE CUANDO NOS PAGAN.
15 DEUDORES DIVERSOS: SON LAS PERSONAS QUE DEBEN LA
NEGOCIO POR CONCEPTO DISTINTO A LA VENTA DE
MERCANCIA.

DEUDORES DIVERSOS
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. DEUDAS 1. PAGOS DE
DISTINTAS A DEUDORES.
VENTAS DE
2. DESCUENTOS A
MERCANCIAS.
DEUDORES.
2. INTERESES.
3. INCOBRABLES.
4. SALDO PARA
SALDARLA.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA CANTIDADES PENDIENTES DE

COBRO, POR CONCEPTO DISTINTO A VENTAS DE MERCANCIA. 15
16 PAGOS ANTICIPADO: REPRESENTAN UNA EROGACIÓN EFECTUADAS
POR LOS SERVICIOS QUE SE VAN A RECIBIR O POR BIENES QUE SE
VAN A CONSUMIR DURANTE UN PERIODO DETERMINADO.

PAGOS ANTICIPADOS
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:

1. DEL VALOR DE LAS RENTAS 1. DEL VALOR DE LAS RENTA

PAGADAS POR ANTICIPADOS DISFRUTADAS DURANTE EL
PENDIENTES DE HACER EJERCICIO.
DISFRUTADAS.
2. DEL VALOR DE LOS
2. DEL VALOR DE LOS INTERESES QUE SE HAYAN
INTERESES PAGADAS POR VENCIDO DURANTE EL
ANTICIPADO. EJERCICIO.

3. SEGUROS Y FIANZAS 3. SALDO PARA SALDARLA.

PAGADAS POR ANTICIPADO.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA CANTIDADES DE LOS

PAGOS ANTICIPADOS. 16
17 IMPUESTOS ACREDITABLES POR PAGAR: REPRESENTA EL IVA QUE ESTÁ PENDIENTE DE PAGO

IMPUESTOS ACREDITABLES POR PAGAR

DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. AUMENTA POR EL IVA DE 1. DISMINUYE POR EL IVA
LAS COMPRAS O GASTOS DEL PAGO DE LAS
QUE SE REALICEN A COMPRAS Y GASTOS
CRÉDITO PENDIENTES
2. POR LAS DEVOLUCIONES
DE PAGO.
SOBRE LAS COMPRAS
3. SALDO PARA SALDARLA.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL IVA PENDIENTE DE PAGO

17
18 IMPUESTOS ACREDITABLES PAGADO: REPRESENTA EL IVA EFECTIVAMENTE PAGADO.

IMPUESTOS ACREDITABLES PAGADO

DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. AUMENTA POR EL 1. DISMINUYE POR EL
IVA DE LAS IVA DE LAS
COMPRAS O DEVOLUCIONES
GASTOS QUE SE REBAJAS O
GENEREN DE BONIFICACIONES
CONTADO SOBRE COMPRAS
2. SALDO PARA
SALDARLA.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL IVA PAGADO AL

CONTADO 18
 ANTICIPO A PROVEEDORES REPRESENTA LOS ANTICIPOS
19 HECHOS A PROVEEDORES A CUENTA DE MERCANCÍA,
MATERIALES O BIENES POR RECIBIR

ANTICIPO A PROVEEDORES
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. AUMENTA POR LO 1. DISMINUYE POR
ANTICIPOS O PAGO CONCRETARSE LA
PARCIAL QUE LE COMPRA DE
HAGA AL MERCANCÍA AL
PROVEEDOR POR PROVEEDOR.
FUTURAS
2. SALDO PARA
COMPRAS DE
SALDARLA.
MERCANCÍA

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LOS PAGOS ANTICIPADOS

DE MERCANCIA. 19
20
PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO NO CIRCULANTE
(INVERSIONES E INMUEBLES PLANTA Y EQUIPO)

• TERRENOS
• EDIFICIOS
• MAQUINARIA Y EQUIPO
• MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
• EQUIPO DE CÓMPUTO
• EQUIPO DE ENTREGA O REPARTO
• EQUIPO DE TRANSPORTE
• DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS
• DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA
• DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOB. Y EQUIPO DE
OF.
• DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO
21 TERRENOS

 SON LOS PREDIOS PROPIEDAD DEL NEGOCIO.

 AUMENTA CUANDO SE ADQUIEREN TERRENOS.

 DISMINUYE CUANDO SE ENAJENAN TERRENOS.

 TERRENOS: SON LOS PREDIOS PROPIEDAD
22
DEL NEGOCIO

TERRENOS
DEBE HABER

SE CARGA: SE ABONA:
1. PRECIO DE 1. TERRENOS QUE SE
TERRENOS VENDAN.
EXISTENTES. 2. SU SALDO PARA
2. COMPRA DE SALDARLA.
TERRENOS.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS TERRENOS.

22
23 EDIFICIOS.

 FORMAN LA CUENTA LAS CASAS

PROPIEDAD DE LA EMPRESA.
 AUMENTA CUANDO SE COMPRAN
EDIFICIOS.
 DISMINUYE CUANDO SE VENDEN
EDIFICIOS.
24
EDIFICIOS: FORMAN LA CUENTA LAS
CASAS PROPIEDAD DE LA EMPRESA

EDIFICIOS
DEBE DEBE

SE CARGA: SE ABONA:
1. COSTO EDIFICIOS 1. VENTA DE EDIFICIOS.
EXISTENTES.
2. IMPORTE DEL SALDO
2. EDIFICIOS QUE SE PARA SALDARLA.
ADQUIERAN.
3. COSTO DE
CONSTRUCCION.
4. ADICIONES Y MEJORAS.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL VALOR DE EDIFICIOS PROPIEDAD

DE LA EMPRESA. 24
25
MAQUINARIA Y EQUIPO: REPRESENTA
PROPIEDAD DE LA EMPRESA .

EDIFICIOS
DEBE DEBE

SE CARGA: SE ABONA:
1. AUMENTA POR LA 1. DISMINUYE POR
COMPRA A CONTADO O A VENTA DEL ACTIVO,
CRÉDITO DE MAQUINARIA O BAJA POR VIDA
Y EQUIPO. ÚTIL.

SALDO DEUDOR, ACTIVO.

25
26 MOBILIARIO Y EQUIPO.

 SON LAS MESAS, SILLAS, SILLONES,

ESCRITORIOS, LIBREROS, ARCHIVEROS,
VITRINAS, MAQUINAS DE OFICINA, ETC.
 AUMENTA CUANDO COMPRAMOS
MUEBLES.
 DISMINUYE CUANDO VENDEMOS.
 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: SON LAS MESAS,
27 SILLAS, SILLONES, ESCRITORIOS, LIBREROS,
ARCHIVEROS, VITRINAS, MAQUINAS DE OFICINA, ETC.

MOBILIARIO Y EQUIPO
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. MUEBLES Y 1. COSTO MUEBLES Y
EQUIPO EQ. QUE SE
EXISTENTES. VENDAN.
2. ADQUISICION DE 2. MUEBLES
MUEBLES Y INSERVIBLES.
EQUIPO.
3. DE SU SALDO PARA
SALDARLA.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, RPRESENTA VALOR DE MUEBLES Y EQUIPO.

27
28 EQUIPO DE COMPUTO

 SON LAS UNIDADES DE

PROCESO, MONITORES,
TECLADOS, IMPRESORAS,
DRIVES, MOUSE, SCANNERS,
ETC.
29 EQUIPO DE COMPUTO: SON LAS UNIDADES DE PROCESO,
MONITORES, TECLADOS, IMPRESORAS, DRIVES, MOUSE,
SCANNERS, ETC.

EQUIPO DE COMPUTO
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. AUMENTA POR LA 1. DISMINUYE POR
COMPRA A VENTA DEL
CONTADO O A ACTIVO, O BAJA
CRÉDITO DE POR VIDA ÚTIL
EQUIPO DE
COMPUTO

SALDO DEUDOR, ACTIVO, RPRESENTA VALOR DEL EQUIPO DE COMPUTO.

29
30 EQUIPO DE ENTREGA O DE REPARTO.

 SE ENTIENDE EN ESTE
CONCEPTO, LOS VEHICULOS
COMO CAMIONES, MOTOS,
AUTOS, ETC.
 EQUIPO DE TRANSPORTE: SE ENTIENDE EN ESTE CONCEPTO,
31
LOS VEHICULOS COMO CAMIONES, AUTOS PARA USO
EXCLUSIVO DE LA EMPRESA

EQUIPO DE TRANSPORTE
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. COSTO VEHICULOS 1. COSTO VEHICULOS
EXISTENTES. QUE SE VENDAN.
2. COSTO VEHICULOS 2. COSTO VEH. QUE
QUE SE SE DEN DE BAJA.
ADQUIERAN.
3. SALDO PARA
SALDARLA.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS VEHICULOS DE

LA EMPRESA. 31
32 EQUIPO DE REPARTO: SE ENTIENDE EN ESTE CONCEPTO,
LOS VEHICULOS COMO CAMIONES, MOTOS, AUTOS, ETC.

EQUIPO DE REPARTO
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. COSTO VEHICULOS 1. COSTO VEHICULOS
EXISTENTES. QUE SE VENDAN.
2. COSTO VEHICULOS 2. COSTO VEH. QUE
QUE SE SE DEN DE BAJA.
ADQUIERAN.
3. SALDO PARA
SALDARLA.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS VEHICULOS DE

LA EMPRESA. 32
33 PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO
DIFERIDO
 DEPOSITOS EN GARANTIA
 GASTOS DE INSTALACION
 PAPELERIA Y UTILES
 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
 PRIMAS DE SEGUROS
 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
34 DEPOSITOS EN GARANTIA

 SON LOS DEPOSITOS QUE DEJAMOS

EN GUARDA DE PRESTADORES DE
BIENES O SERVICIOS, PARA
GARANTIZAR EL DISFRUTE DE
ESTOS. EJEMPLO LOS DEPOSITOS
EN LA CIA. DE LUZ, EN LAS
GASOLINERAS, ARRENDAMIENTO
DE EDIFICIOS.
 DEPOSITOS EN GARANTIA:SON LOS DEPOSITOS QUE DEJAMOS EN
35 GUARDA DE PRESTADORES DE BIENES O SERVICIOS, PARA
GARANTIZAR EL DISFRUTE DE ESTOS. EJEMPLO LOS DEPOSITOS EN LA
CIA. DE LUZ, EN LAS GASOLINERAS, ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS.

DEPOSITOS EN GARANTIA
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONO:
1. CANTIDADES 1. VALOR GARANTIAS
DEJADAS EN DEVUELTAS.
GARANTIA.
2. SALDO PARA
2. NUEVAS SALDARLA.
GARANTIAS.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LAS GARANTIAS QUE LA EMPRESA

DEJO EN DEPOSITO.
35
36 GASTOS DE INSTALACION

 SON LOS GASTOS QUE SE HACEN

PARA ACONDICIONAR EL LOCAL.
 SON ACTIVO POR QUE
REPRESENTAN EL COSTO DE
INSTALACIONES PROPIEDAD
DEL NEGOCIO.
37 GASTOS DE INSTALACION: SON LOS GASTOS QUE SE HACEN PARA
ACONDICIONAR EL LOCAL.
SON ACTIVO POR QUE REPRESENTAN EL COSTO DE INSTALACIONES
PROPIEDAD DEL NEGOCIO.

GASTOS DE INSTALACIÓN

DEBE HABER

SE CARGA: SE ABONA:
1. ADAPTACIONES Y 1. DEL SALDO PARA
MEJORAS A LAS SALDARLA.
INSTALACIONES.
2. NUEVAS
ADAPTACIONES.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL GASTO EN GASTOS DE INSTALA

CION Y MEJORAS. 37
38 PAPELERIA Y UTILES

 PAPELERIA Y UTILES QUE SE UTILIZAN

EN LA EMPRESA. PAPEL, LAPICES,
BOLIGRAFOS, FACTURAS, TINTA,
CORRECTORES, ETC. SE COMPRAN DE
GRANDES CANTIDADES. SE CARGA
CUANDO SE COMPRAN Y COMO SE
VAYAN UTILIZANDO SE ABONAN.
 SU SALDO ES DEUDOR.
 PAPELERIA Y UTILES: PAPELERIA Y UTILES QUE SE
39
UTILIZAN EN LA EMPRESA. PAPEL, LAPICES,
BOLIGRAFOS, FACTURAS, TINTA, CORRECTORES, ETC.

PAPELERIA Y UTILES
DEBE HABER

SE CARGA: SE ABONA:
• DE LOS
1. DEL VALOR DE LOS
MATERIALES MATERIALES
ALMACENADOS. CONSUMIDOS EN
EL PERIODO.
2. DE ADQUISICION
• DEL SALDO PARA
DE MATERIALES.
SALDARLA.

SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PAPELERIA PENDIENTE DE USO.

39
40 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD.

 SON LOS MEDIOS POR LOS

CUALES SE DA A CONOCER AL
PUBLICO.
 FOLLETOS, VOLANTES, RADIO,
TV, DIARIOS, REVISTAS Y OTROS.
41 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. PUBLICIDAD EN ALMACEN Y 1. CONSUMO DE LA PUBLICIDAD.
PUBLICIDAD CONTRATADA
2. SU SALDO PARA SALDARLA.
PAGADA.
2. INCREMENTO A LOS CONCEPTOS
ANTERIORES.

41
SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PUBLICIDAD QUE HEMOS COMPRADO
Y PAGADO.
42 PRIMAS DE SEGUROS.

 SON LOS PAGOS QUE SE HACEN A LAS

COMPAÑIAS ASEGURADORAS.

 SU SALDO ES DEUDOR
43 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO.

 ES EL IMPORTE DE UNA O VARIAS

RENTAS MENSUALES, SEMESTRALES O
ANUALES CORRESPONDIENTES A
LOCALES DEL NEGOCIO QUE SE
PAGARON ANTICIPADAMENTE.
 SU SALDO ES DEUDOR
44 INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO.

 SON LOS INTERESES PAGADOS

ANTES DE LA FECHA DE
VENCIMIENTO DEL CREDITO.
45 PRINCIPALES CUENTAS DEL

PASIVO
 PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO A
46
CORTO PLAZO
 PROVEEDORES
 ACREEDORES DIVERSOS
 DOCUMENTOS POR PAGAR
 ANTICIPO DE CLIENTES
 GASTOS PENDIENTES DE PAGO
 IMPUESTOS POR PAGAR
 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
 IMPUESTO TRASLADADO COBRADO
 IMPUESTO TRASLADADO POR COBRAR
47 PROVEEDORES:

 SON LAS PERSONAS A QUIENES

DEBEMOS POR HABERLES
COMPRADO A CREDITO.
 AUMENTA CUANDO COMPRAMOS
MERCANCIA.
 DISMINUYE CUANDO LA PAGAMOS.
48 PROVEEDORES:SON LAS PERSONAS A QUIENES
DEBEMOS POR HABERLES COMPRADO A CREDITO.

PROVEEDORES
DEBE HABER
SE CARGA:
1. POR LOS PAGOS A
PROVEEDORES. SE ABONA:

2. MERCANCIAS 1. COMPRAS A
DEVUELTAS. CREDITO.

3. REBAJAS. 2. INTERESES QUE

CARGUEN LOS
4. SALDO PARA PROVEEDORES.
SALDARLA.

48
SALDO ACREEDOR, PASIVO, REPRESENTA LAS COMPRAS A CREDITO.
49 ACREEDORES DIVERSOS.

 SON LAS PERSONAS A LAS QUE LES

DEBEMOS POR CONCEPTOS DISTINTOS A
LA COMPRA DE MERCANCIAS.
 AUMENTA CUANDO ADQUIRIMOS
NUEVAS DEUDAS.
 DISMINUYE CUANDO PAGAMOS LAS
DEUDAS.
 ACREEDORES HIPOTECARIOS: SON LAS PERSONAS A LAS
50
QUE LES DEBEMOS POR CONCEPTOS DISTINTOS A LA
COMPRA DE MERCANCIAS.

ACREEDORES DIVERSOS
SE CARGA:
DEBE SE ABONA:
HABER
1. POR EL IMPORTE 1. POR EL IMPORTE DE LOS
ADEUDOS QUE LA
DE LOS EMPRESA TENGA POR
EFECTUDOS A LOS OTRAS OPERACIONES.
ACREEDORES 2. POR LOS IMPORTES
RECIBIDOS POR
2. POR EL IMPORTE PRESTAMOS O DE
DE LOS OPERACIONES
DESCUENTO QUE DISTINTAS A LA COMPRA
LOS ACREEDORES DE MERCANCIA A
CREDITO.
HACEN A LA
EMPRESA

SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON NUESTROS ADEUDOS GARANTIZADOS 50

CON HIPOTECAS.
51 DOCUMENTOS POR PAGAR.

 SON LOS TITULOS DE CREDITO QUE

TIENE QUE PAGAR EL NEGOCIO,
COMO PAGARES, LETRAS DE
CAMBIO,ETC.
 AUMENTA CUANDO FIRMAMOS
DOCUMENTOS.
 DISMINUYE CUANDO PAGAMOS.
52 DOCUMENTOS POR PAGAR: SON LOS TITULOS DE
CREDITO QUE TIENE QUE PAGAR EL NEGOCIO,
COMO PAGARES, LETRAS DE CAMBIO,ETC .

DOCUMENTOS POR PAGAR

DEBE HABER

SE CARGA:
1. POR DOCUMENTOS SE ABONA:
QUE SE PAGUEN. 1. DOCUMENTOS
2. DOCUMENTOS QUE PENDIENTES DE
SE CANCELEN. PAGO.

3. SALDO PARA 2. POR NUEVOS

SALDAR. DOCUMENTOS.

52
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON LOS DOCUMENTOS POR PAGAR.
53 INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO.
 SON LOS INTERESES QUE AUN NO
VENCIDOS LOS COBRAMOS
ANTICIPADAMENTE.
 AUMENTA CADA VEZ QUE COBRAMOS
INTERESES.
 DISMINUYE CUANDO SE VENCEN LOS
PLAZOS Y SE DEVENGAN LOS INTERESES.
54 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

DEBE HABER

SE CARGA: SE ABONA:
1. INTERESES VENCIDOS. 1. INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO POR VENCER.
2. SALDO PARA SALDARLA.
2. NUEVOS INTERESES QUE SE
COBREN.

54
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON INTERESE QUE COBRAMOS POR ANTICIPADO
PENDIENTES DE DEVENGAR.
55 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO.

 SON EL IMPORTE DE LAS RENTAS QUE

COBRAMOS ANTICIPADAMENTE.
 AUMENTA CUANDO COBRAMOS
RENTAS ANATICIPADAMENTE.
 DISMINUYE CONFORME TRANSCURRE
EL TIEMPO Y SE VENCEN LAS RENTAS.
56 RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. RENTAS VENCIDAS. 1. RENTAS QUE COBRAMOS
PENDIENTES DE VENCER.
2. SALDO PARA SALDARLA.
2. NUEVAS RENTAS QUE SE VAYAN
COBRANDO.

SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON RENTAS COBRADAS PENDIENTES DE

VENCER. 56
57 IMPUESTOS TRASLADADOS NO COBRADOS: REPRESENTA EL IVA QUE ESTÁ PENDIENTE DE PAGO

IMPUESTOS TRASLADADOS NO COBRADOS

DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. DISMINUYE POR EL IVA AUMENTA POR EL IVA DE
DEL PAGO DE LAS LAS VENTAS QUE SE
VENTAS GENEREN A CREDITO
ESTAN EN PENDIENTE DE
2. POR LAS PAGO.
DEVOLUCIONES SOBRE
LAS VENTAS
3. SALDO PARA SALDARLA

SALDO ACREEDOR, PASIVO, REPRESENTA EL IVA PENDIENTE DE

PAGO 57
58 IMPUESTOS TRASLADADOS COBRADOS: REPRESENTA EL IVA EFECTIVAMENTE PAGADO.

IMPUESTOS TRASLADADOS COBRADOS

DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. DISMINUYE POR EL AUMENTA POR EL
IVA DE LAS IVA DE LAS
DEVOLUCIONES VENTAS QUE SE
REBAJAS O GENEREN DE
BONIFICACIONES CONTADO
SOBRE VENTAS
2. SALDO PARA
SALDARLA.

SALDO ACREEDORA, PASIVO, REPRESENTA EL IVA PAGADO AL

CONTADO 58
59 PRINCIPALES CUENTAS DE CAPITAL
CONTABLE
 CAPITAL SOCIAL
 UTILIDAD DEL EJERCICIO
 UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES
 PERDIDA DEL EJERCICIO
 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
60 CAPITAL
DEBE HABER
SE ABONA:
SE CARGA:
1. POR LA DIFERENCIA ENTRE
1. POR LOS RETIROS QUE
ACTIVO-PASIVO.
HAGA EL PROPIETARIO.
2. NUEVAS APORTACIONES.
2. POR LA PERDIDA.
3. UTILIDAD.
3. SALDO PARA SALDARLA.

SALDO ACREEDOR, OBVIAMENTE ES LA CUENTA DE CAPITAL Y ES EL CA- 60

PITAL INVERTIDO EN EL NEGOCIO.

61 AUMENTO DE CAPITAL

 EL CAPITAL CONTABLE AUMENTA:

CUANDO SE RECIBE INGRESOS O
CUANDO SE RECIBE APORTACIONES
ADICIONALES DE CAPITAL.

 INGRESOS SON LAS UTILIDADES QUE

GENERA LA EMPRESA.
62 APORTACIONES DE CAPITAL:

 SON LAS ENTREGAS EN EFECTIVO O EN

ESPECIE ( POR EJEMPLO MAQUINARIA,
EDIFICIOS), QUE HACE EL
INVERSIONISTA PARA INCREMENTAR SU
PROPIO CAPITAL, O LAS APORTACIONES
QUE HACEN LOS SOCIOS PARA
AUMENTAR SU INVERSION ORIGINAL DE
CAPITAL SOCIAL.
63 LAS PRINCIPALES CUENTAS DE
RESULTADOS SON:
• VENTAS.
• GASTOS DE VENTAS,
• GASTOS DE ADMINISTRACION,
• GASTOS Y PRODS. FINANCIEROS,
• OTROS GASTOS Y PRODUCTOS.
• PERDIDAS Y GANANCIAS.
64 VENTAS
DEBE HABER

SE CARGA: SE ABONA:
1. LAS DEVOLUCIONES SOBRE LA • POR EL IMPORTE, SEGÚN
VENTA A PRECIO DE VENTA. FACTURAS DEL PRECIO AL QUE
FUERON VENDIDAS LAS
2. REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE MERCANCIAS
LA VENTA
• POR LAS VENTAS DE MERCANCIAS

SALDO ACREEDOR, FORMA PARTE DE LOS INGRESOS DE OPERACIÓN. 64

65 COSTO DE VENTAS
DEBE HABER
SE ABONA:
SE CARGA:
Del importe de las devoluciones
Del importe de las ventas de mercancíassobre ventas de mercancías a
a precio de costo. precio de costo

SALDO DEUDOR, FORMA PARTE DE LOS GASTOS DE OPERACIÓN.

65
66 GASTOS DE VENTA:

• GASTOS RELACIONADOS CON LA PROMOCION, REALIZACION Y

DESARROLLO DE LAS VENTAS.
• EJEMPLOS: SUELDOS DEL PERSONAL DE VENTAS, COMISIONES,
INCENTIVOS DEL PERSONAL DE VENTAS; PUBLICIDAD,
EMPAQUE, RENTAS DEL EDIFICIO, GASTOS DEL EQUIPO DE
REPARTO.
67

GASTOS DE VENTA
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
1. DE LOS GASTOS RELACIONADOS • DEL SALDO CON CARGO A LA
CON VENTAS. CUENTA “PERDIDAS Y
GANANCIAS”.
2. DEPRECIACION, SEGUROS,
PAGOS ANTICIPADOS,DE AREA
VENTAS.
3. INCOBRABLES.

SALDO DEUDOR, FORMA PARTE DE LOS GASTOS DE OPERACIÓN. 67

68 GASTOS DE ADMINISTRACION:

• SUELDOS DE LOS DIRECTIVOS Y PERSONAL ADMINISTRATIVO.

• PRESTACIONES DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO.
• PAPELERIA, TELEFONO, ENERGIA ELECTRICA , DEL AREA
ADMINISTRATIVA.
69
GASTOS DE
ADMINISTRACION
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA.
1. GASTOS RELACIONADOS CON 1. DEL SALDO CON CARGO A
LA ADMINISTRACION. PERDIDAS Y GANANCIAS, AL FIN
DEL EJERCICIO.
2. DEPRECIACION,
AMORTIZACIONES
PAGOS ANTICIPADOS DE
ADMINISTRACION.

69
SALDO DEUDOR, ES GASTO DE OPERACIÓN.
S
GASTOS DE ADMINISTRACION 
Son todos los gastos que tienen como función el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la
dirección y administración de la empresa, y que están
relacionadas con la operación de vender de  forma
indirecta; como ejemplos se pueden mencionar los
siguientes:
 Sueldos del gerente, subgerente, contador, personal de oficinas.
 Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, entre otras) que
garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo, el
seguro del retiro, la obtención de crédito para adquirir vivienda, etc.
 Gastos de papelería y útiles de oficina.
 Rentas y gastos del mantenimiento del edificio.
 Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario, equipo de
oficina y cómputo.
 Parte proporcional que corresponda a las oficinas por el alquiler del
local, por el pago de luz, por el pago de servicio telefónico.
70
71 GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS :
• INTERESES SOBRE DOCUMENTOS.
• DESCUENTOS POR PAGOS ANTICIPADOS.
• INTERESES SOBRE PRESTAMOS BANCARIOS O HIPOTECARIOS.
• UTILIDAD O PERDIDA EN CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA.
• GASTOS DE ENVIO DE DINERO.
72 GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS
DEBE
1. INTERESES COBDOS,
SE CARGA DSCTOS.,CAMBIO DOLARES,
1. INTERESES, DESCUENTOS, COMISIONES BCRIAS.
PERDIDA EN CAMBIO DE 2. DEL SALDO CUANDO SEA
DOLARES, COMISIONES DE DEUDOR , CON ABONO A
BANCOS. PERDIDAS Y GANANCIAS.
2. SU SALDO CUANDO SEA
DEUDOR, CONTRA PERD. Y
GANANCIAS.

SALDO DEUDOR O ACAREEDOR, ES GASTO DE OPERACION 72

73 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS:

• GASTOS Y PRODUCTOS DERIVADOS DE OPERACIONES QUE NO

CONSTITUYEN LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DEL NEGOCIO, COMO:
PERDIDA O UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS, RENTAS
COBRADAS, ETC.
74 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

SE CARGA: SE ABONA:
1. DE PERDIDAS EN OPERACIONES 1. DE UTILIDADES EN
EVENTUALES. OPERACIONES EVENTUALES.
2. DEL SALDO CUANDO SEA 2. DEL SALDO CUANDO SEA
ACREEDOR, CON CREDITO A DEUDOR, CON CARGO A PERD. Y
PERD. Y GANANCIAS. GANAN.

SALDO DEUDOR O ACREEDOR., APARECE EN PERD. Y GANANCIAS DES-

PUES DE UTILIDAD O PERDIDA DE OPERACIÓN. 74