Finanzas Públicas y Derecho Tributario

Principios del Derecho Tributario - Unidad 9

(Puntos 1, 2 y 5)
 Finanzas Públicas y Derecho Tributario
Principios del Derecho Tributario - Unidad 9
 REGLA DEL SOLVE ET REPETE
-Definición Villegas-

Deber del contribuyente de pagar

la suma determinada por la
Administración Tributaria a los
fines de poder cuestionar el acto
administrativo que la contiene
 REGLA DEL SOLVE ET REPETE
-Fundamento-

 La presunción de legitimidad y
ejecutoriedad de los actos
administrativo

 Regla ligada a la necesidad de

la recaudación fiscal
Regla del solve et repete
Regla del solve et repete
REGLA DEL SOLVE ET REPETE
Origen - Aplicación

A partir del precedente “El

Procurador” (Fallos 17:207) los
tribunales inferiores aplicaron la
regla del solve et repete
exigiendo el previo pago del
tributo al contribuyente para
poder litigar contra el fisco
REGLA DEL SOLVE ET REPETE
REGLA DEL SOLVE ET REPETE
DETERMINACIÓN DE OFICIO
 APLICA SOLVE ET REPETE
-Recurso de Reconsideración-
Regla del solve et repete
Regla del solve et repete
 NO APLICA SOLVE ET REPETE
- Recurso de Apelación -
 SOLVE ET REPETE

NO APLICA EN MATERIA DE
SANCIONES
(MULTAS - CLAUSURAS)

(Art. 82, inc. “a”, art. 77, 194

Ley 11.683)
Regla del solve et repete

La CSJN ha defendido la
constitucionalidad de la
regla del “solve et
repete”, entendiendo que
per se no significa un
menoscabo al acceso a la
justicia
Solve et repete & Reforma
constitucional (1994)
Solve et repete & Reforma
constitucional (1994)
 SOLVE ET REPETE

La Corte Suprema mantuvo la doctrina

favorable a la aplicación del principio
del solve et repete aún cuando se
invocó la aplicación del artículo 8 del
Pacto de San José de Costa Rica

“Microómnibus Barrancas de Belgrano”

CSJN Fallos 312:2490
(1.989)
 SOLVE ET REPETE
Causa: Barrancas de
Belgrano
 Aplicación de los tratados de derechos
humanos a personas humanas y jurídicas

Afirmación del carácter operativo del

Pacto de San José de Costa Rica

Ratifica la validez del principio solve et

repete
 SOLVE ET REPETE
Causa: Barrancas de
Belgrano
 Ratifica la validez del principio solve et
repete

“…las leyes 18.820 y 21.864 no resultan violatorias del

art. 8°, inc. 1°, de la Convención Americana de
Derechos Humanos si el apelante ni siquiera ha
alegado que le fuera imposible, debido al excesivo
monto del depósito, interponer el recurso de apelación
previsto en la legislación cuestionada, de tal forma de
impedir real y efectivamente el ejercicio de su
derecho…”
 SOLVE ET REPETE
Morigeración - CSJN

El requisito del previo pago no importa, por si mismo,

violación del arto 18 de la Ley Fundamental (confr.
doctrina de Fallos: 247:181; 287:473, entre muchos otros).

En principio el Tribunal ha morigerado tal exigencia en

aquellos casos en los que existe una desproporcionada
magnitud entre la suma que el contribuyente debe
ingresar y su concreta capacidad económica o su estado
patrimonial (confr. Fallos: 247:181; 250:208), a fin de
evitar que ese “pago previo” se traduzca en un real
menoscabo de garantías que cuentan con protección
constitucional (conf. Fallos: 285:302; 322:332; 329:4259,
entre otros).
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 Amparo por Mora

Ley 11.683
-artículos 182 y 183-

Ante la demora excesiva de la AFIP en

realizar un trámite o diligencia

El contribuyente puede recurrir ante el

TRIBUNAL FISCAL
 Amparo por Mora

Ley 11.683
-artículos 182 y 183-
Procedimiento - Recaudos

 Pronto Despacho
 15 días hábiles administrativos
 Presentación ante el Tribunal Fiscal

El AMPARO regulado en los artículos 182 y 182

tramita ante el Tribunal Fiscal
 Amparo por Mora

Ley 11.683
-artículos 182 y 183-
Procedimiento

 El Tribunal Fiscal requerirá al fisco

informe sobre las causas de la demora

 Contestado tal requerimiento o

vencido el plazo para hacerlo resolverá el
amparo
 Amparo por Mora

Ley 19.549, Artículo 28

Ante la demora de la Administración

Pública Nacional el administrado puede
solicitar orden judicial de pronto
despacho
El contribuyente en el interior del país
formulará el “amparo por mora” ante la
JUSTICIA FEDERAL
 Amparo por Mora

Ley 19.549, Art. 28

 El Juez requerirá a la administración

informe sobre las causas de la demora

 Contestado tal requerimiento o

vencido el plazo para hacerlo resolverá el
amparo, librando de corresponder la
orden de pronto despacho
 Amparo por Mora

DEMORA DE LA ADMINISTRACIÓN

“…Si las normas especiales no

previeren un plazo determinado para
el pronunciamiento, éste no podrá
exceder de SESENTA días…”

-Art. 10 Ley 19.549-

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Demanda Contenciosa
Demanda Contenciosa

 MONTO MINIMO

Pesos Doscientos ($200)

-se actualiza periódicamente-
Demanda Contenciosa

PLAZO CADUCIDAD PARA

INTERPONER LA DEMANDA

 Incisos “a” y “b”

 15 días hábiles
Demanda Contenciosa

 Una vez presentada la

demanda el Juez, este debe
requerir los antecedentes
administrativos a la AFIP

 Admitido el curso de la
demanda se da traslado a la
AFIP por 30 días