Análisis de la efectividad de la implementación de la

facturación electrónica en la reducción de la evasión del

impuesto del IVA
 Antecedentes

Se tiene una visión de la implementación de la facturación electrónica

en américa latina: “La implementación de la facturación electrónica es una
medida justa y necesaria que imponen los gobiernos con el fin de controlar
la evasión fiscal y mejorar la gestión tributaria. En los países de
Latinoamérica, en especial en Colombia, este fenómeno de evasión es más
crítico, por lo que su implementación conllevaría a un mayor recaudo.”
(Roncallo, 2019, P27)

“Existen posturas teóricas de que la evasión tributaria, ocurre ante

gobiernos que se destacan por la poca transparencia en el manejo de los
recursos públicos, a esto se añade el posible incumplimiento del Código de
Ética del Contador Público, para lo cual se aborda el impacto económico
que ocasiona para Colombia y que compromisos deben cumplir los
contadores ante la sociedad, bajo una perspectiva de la moral y de la ética.”
(Blanco y González, 2018, P4)
 Marco Referencial

Autores Referentes
Rivera, Palacio, Velázquez, Rodriguez, Malaver

Martinez Luna, Paz y Serge, Blanco y González,

Giarrizo y Sivori
Formulación de la pregunta problema
 Formulación de la pregunta problema

¿Cuál ha sido la efectividad de la

implementación de la facturación
electrónica en la reducción de la evasión
del impuesto del IVA? 
 Justificación

Esta investigación pretende analizar la efectividad de la

implementación de la facturación electrónica en la reducción de
la evasión del IVA a partir de estadísticas de recaudo de la
DIAN. 

Es importante para la disciplina contable, ya que la facturación

electrónica debe ser un aliado en el ejercicio de las labores propias de
los contadores públicos y en la liquidación y presentación del impuesto
del IVA. Se debe conocer la efectividad de la implementación de la
facturación electrónica y si realmente existe una reducción en la
evasión del impuesto del IVA
 Objetivo General

• Analizar la efectividad de la implementación de la

facturación electrónica en la reducción de la
evasión del impuesto del IVA.  
 Objetivos Específicos

Describir el comportamiento en el recaudo del impuesto del IVA desde el inició de

la implementación de la facturación electrónica.

Realizar una revisión sistemática de la literatura para caracterizar la evasión del

impuesto del IVA en Colombia y su comportamiento frente a la implementación de
la facturación electrónica.

Identificar el recaudo fiscal del impuesto del IVA y las tasas de evasión y
morosidad antes y durante de la implementación de la facturación electrónica.
 Metodología

ENFOQUE
TRIANGULAR

Cuantitativo reuniendo
investigación documental
teniendo presente la ALCANCE DESCRIPTIVO
actualidad de la CORRELACIONAL  MEDIANTE 
ESTUDIO DOCUMENTAL
investigación y datos
estadísticos.
 Resultados

AÑOS
IVA % % CRECIMIENTO
RECAUDADO CRECIMIENTO
0.25

2010 21.664.560 11% 0.2

2011 25.106.967 16%
0.15
2012 26.544.725 6%
2013 25.266.408 -5% 0.1
2014 28.313.654 12%
0.05
2015 29.598.672 5%
2016 30.686.589 4% 0
2 0 08 2010 2012 2014 2 01 6 2 01 8 2020
2017 37.516.564 22% -0.05
2018 40.856.078 9%
2019 44.239.491 8% -0.1

Se toma como referencia los datos estadísticos obtenidos por la DIAN, sobre el cumplimiento y la
morosidad en el pago del Iva, tomando como referencia los años 2010 hasta el 2019
 Resultados
30%

25%

20%

15%

10%

5%

0%
2015 2016 2017 2018 2019

% iva recaudado % tasas de evasion

Lo que refleja la gráfica es que independientemente del recaudo efectivo del

impuesto y demás estrategias empleadas por el gobierno por aumentar el recaudo
del IVA, las tasas de evasión son constantes año tras año.
 Discusión

Colombia busca reducir el impacto económico causado por la evasión

tributaria, a través de la implementación de la factura electrónica, coincidiendo
con Rivera, 2019, quien menciona que los países buscan mitigar el déficit
económico causado por la evasión tributaria, a través de diferentes estrategias.
Estrategia que aún no ha generado los efectos  esperados en la reducción de la
evasión del impuesto del IVA

 Los autores Paz y Serge, 2019 mencionan las diferentes problemáticas que
afrontan las pymes y las incapacidades para los pagos oportunos de sus tributos y
demás obligaciones mencionando que la diversidad de los plazos, el costo laboral y
también los largos períodos de pago de las facturas. Se puede confirmar estas
afirmaciones con los indicadores hallados en la investigación donde se resalta que el
indicador de morosidad es del 8.57 % para el año 2017. 
 Conclusiones

Como objetivo general de esta investigación se planteo   Analizar la efectividad

de la implementación de la facturación electrónica en la reducción de la
evasión del impuesto del IVA. 

Se identificó que durante los años 2005 al 2010 la tasa de evasión se mantuvo entre el
30,2% y el 25,3% , evidenciando una alta evasión, motivo que lleva a Colombia a
tomar la decisión de implementar la facturación electrónica. La factura electrónica en
Colombia comienza formalmente en el año 2015 con la publicación del Decreto 2242
de la DIAN, sin embargo, se evidencia que existe una relación inversamente
proporcional entre las variables del IVA recaudado y las tasas de evasión de los años
2015 al 2019, presentando variaciones en el crecimiento del recaudo, mientras las
tasas de evasión se mantuvieron constantes entre el 20% y 23.9%. 
 Conclusiones

Describir el comportamiento en el recaudo del impuesto del IVA desde el inició

de la implementación de la facturación electrónica 

Esta investigación describe el comportamiento que tuvo la facturación

electrónica antes y después de su implementación, logrando observar que
no se han obtenido los resultados que se esperan en el recaudo del
impuesto, ya que lleva poco tiempo de haberse implementado para todos
los contribuyentes en general. Futuras investigaciones podrán determinar
qué tan efectiva es para el recaudo del IVA y que beneficios pueda llegar a
tener al momento de que todos los sectores económicos deban
implementarla 
 Conclusiones

La correlación obtenida en la investigación determina que el ingreso del recaudo

económico es constante frente a la evasión del impuesto, la implementación de la
facturación electrónica en este momento no ha sido de gran ayuda para controlar y
minimizar la evasión del impuesto, ya que año tras año se observa que el porcentaje
presentado frente a la evasión y el recaudo es el mismo, puede que se evidencie un
crecimiento del recaudo más adelante cuando la facturación esté implementada para
todos los sectores y que la economía del país se mejore.

Como beneficios encontrados a lo largo de la investigación se pudo observar que en la

adaptación de la facturación electrónica, reducirá el consumo de papel, reduciendo el
impacto ambiental que se vive hoy en día.  
 Referencias Bibliográficas
• Alanez Omontes, M. (2019). Régimen tributario simplificado y su incidencia
en la recaudación y registro de los comerciantes.

• Araiza, M.J., Kutugata, A., Jardines, F.J. & Barragán, J.N. (2013). Estrategias de
estudio y aprendizaje en estudiantes de contabilidad: Un estudio de caso.

• Amu Sinisterra, J. L., & Cárdenas González, L. I. (2018). Factores de riesgo de

fraude asociados al ejercicio profesional de los contadores públicos de Cali
para el año 2018: El caso de las devoluciones del IVA.
 Referencias Bibliográficas
• Arco Fandiño, S. D. (2020). La facturación electrónica frente al recaudo
tributario en Colombia. Barranquilla, Colombia

• Beltrán , A. F. (2018). Implementación facturación electrónica en Colombia.

Bogotá D.C., Colombia.

• Bermúdez, L. (2018). Facturación Electrónica: Una alternativa para el

aumento del recaudo tributario. Bogotá D.C., Colombia