UNIVERSIDAD VERACRUZANA

ESTUDIO TRIBUTARIO DE SUELDOS Y SALARIOS

• HECTOR AMILCAR GARAY PEREZ

• JOSMAR MENDEZ ROSAS
 SERVICIOS
PROFESIONALES
HONORARIOS
QUE ES
Les corresponde tributar en este régimen a las personas físicas que
obtengan ingresos por prestar servicios profesionales de manera
independiente (no como asalariados) a empresas, dependencias de
gobierno o a personas físicas en general, por ejemplo: abogados,
contadores, arquitectos, médicos, dentistas, ingenieros, entre otros.
Artículo 100. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta
Sección, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la
realización de actividades empresariales o de la prestación de
servicios profesionales.
 Deducciones de gastos mensuales
ART. 151 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
• Tu puedes deducir los gastos e inversiones que sean estrictamente
indispensables para llevar a cabo tu actividad.
• Pago de sueldos y salarios.
• Cuotas que hayas pagado como patrón al IMSS.
• Arrendamiento del local que utilices para la prestación de tus servicios.
• Luz y teléfono del local para tus actividades.
• Papelería y artículos de escritorio.
• Inversiones en activo fijo, como equipo de cómputo, de oficina,
construcciones o equipo de transporte.
 Deducciones de gastos anuales
• Gastos médicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios, incluido el alquiler o
compra de aparatos para rehabilitación, prótesis, análisis y estudios clínicos.
• Lentes ópticos graduados hasta por 2,500 pesos.
• Gastos funerarios.
• Pagos por primas de seguro de gastos médicos.
• Los intereses reales, efectivamente pagados en el ejercicio, por créditos hipotecarios para
tu casa habitación.
• Donativos.
• Transporte escolar obligatorio.
• Aportaciones voluntarias al fondo de retiro.
• Impuestos locales por salarios.
• Colegiaturas (preescolar a preparatoria).
INGRESOS DERIVADOS DE SERVICIOS PROFESIONALES
• INGRESOS POR PERSONA MORAL 450,000.00 EJERCICIO
• INGRESOS POR PERSONA FISICA 150,000.00
• TOTAL DE INGRESOS 600,000.00
DETERMINACION DEL ISR
• RETENCION DE PERSONA MORAL 45,000.00
• DEDUCCIONES AUTORIZADAS 162,500.00
• DEDUCCIONES PERSONALES 38,000.00 BASE PARA ISR 399,500.00
• PAGOS PROVISIONALES 29,500.00 LIMITE INFERIOR ART. 152 290,667.76
• DETERMINACION DEL ISR EXCEDENTE 108,832.24
POR CIENTO APLICABLE 23.52%
• INGRESOS 600,000.00
IMPUESTO MARGINAL 25,597.34
• DEDUCCIONES AUTORIZADAS 162,500.00 CUOTA FIJA 46,565.26
• INGRESOS ACUMULABLES 437,500.00 ISR DEL EJERCICIO 71,159.60
• DEDUCCIONES PERSONALES 38,000.00 PAGOS PROVISIONALES 38,000.00
• BASE PARA ISR 399,500.00 ISR RETENIDO 45,000.00
ISR A FAVOR 11,840.40