Contabilidad I

Escuela de economía y Negocios

 LAS ORGANIZACIONES
 ENTES: LA PALABRA “ENTE” PROVIENE DEL LATIN ENTIS Y SIGNIFICA LO QUE ES, EXISTE O
PUEDE EXISTIR. EXISTEN ENTES NATURALES QUE SON LAS PERSONAS FISICAS O DE
EXISTENCIA VISIBLE COMO SER EL PROFESOR, UN ESTUDIANTE, ETC PERO TAMBIEN
EXISTEN ORGANIZACIONES DE INDIVIDUOS DE EXISTENCIA IDEAL QUE SE CONSTITUYEN
RESPONDIENDO A DIVERSAS NECESIDADES DE LOS MISMOS.

 ORGANIZACIÓN: Es una forma de asociarse que elige el hombre para resolver ciertas situaciones
que le planea el medio en el cual se desenvuelve y lograr así una solución más satisfactoria a sus
problemas. Son sistemas sociales compuestos por individuos o grupos de individuos que, mediante
la utilización de recursos, desarrollan un sistema de actividades interrelacionadas y coordinadas,
para el logro de un objetivo común, dentro de un contexto con el que se establece una influencia
recíproca. Los elementos de una organización son necesarios cualquiera sea su tipo: una escuela,
una tienda, un hospital, una cárcel, una asociación vecinal, una fábrica de papel, etc.

 HACIENDA: “Un patrimonio bien determinado, una persona física o jurídica que dispone de él y lo
administra, un serie de actos y hechos que constituyen esa administración, todo eso afirma la
existencia de un ente distinto de sus cosímiles”.
 Clasificación de las organizaciones
CLASIFICACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES

1) Según su naturaleza jurídica

PÚBLICA (Estados Nacional, Provinc.y Munic.)

ORGANIZACIÓN
UNIPERSONAL

PRIVADA SOCIEDAD PLURIPERSONAL

2) Según sus fines

SIN FINES DE LUCRO (Deportivas, Religiosas,

Culturales, de Beneficencia, etc.)

ORGANIZACIÓN

CON FINES DE LUCRO (Empresas Comerciales,

Industriales, Financieras y de Servicios.)
LAS EMPRESAS

DEFINICIÓN

Representa una
unidad organizada,
compuesta por un grupo
humano y por recursos,
que se constituye para
alcanzar determinados
objetivos, desarrollando
actividades de índole
económica.
  
LAS SOCIEDADES

 Habrá sociedad comercial

cuando dos o más personas
en forma organizada,
conforme a uno de los tipos
previstos por la ley, se
obliguen a realizar aportes
para aplicarlos a la
producción o intercambio
de bienes o servicios
participando de los
beneficios y soportando las
pérdidas.
 
MANIFESTACIÓN DE LA PERSONALIDAD
a)       Denominación
 
Equivale al nombre de las personas físicas y puede ser subjetiva (figura el nombre de uno, varios o todos los socios); objetiva (hace
referencia al objeto o actividad de la empresa); o de fantasía (no se refiere a la actividad social ni a la persona de los socios).
 
b)       Domicilio
 
Es el lugar o jurisdicción donde se ha constituido e inscripto el ente.
 
c)       Capacidad
 
La sociedad tiene capacidad de derecho limitada a su objeto.
También tiene capacidad de hecho para ejercer por sí misma, a través de sus órganos, los derechos que ha adquirido, y para
cumplir sus obligaciones.
 
d)       Patrimonio
 
Es el activo (bienes y derechos) con el que cuenta la sociedad para afrontar el pasivo (obligaciones). En el momento de constituirse la
sociedad, patrimonio y capital coinciden. Pero a medida que la sociedad efectúe el giro normal de sus negocios, resulta menos posible
que ambos coincidan.
El capital social está formado por la suma de los aportes en numerario y especie (obligaciones de dar) que los socios se
comprometen a efectuar. El capital se mantiene fijo hasta tanto ocurran nuevos compromisos de aporte o reducciones de capital,
conforme a normas legales y contractuales, o hasta tanto se aprueben capitalizaciones de resultados.
El patrimonio neto es la diferencia entre el activo y el pasivo. Por lo tanto, es la porción del activo que corresponde a los dueños o
titulares de la empresa.
 CARACTERÍSTICAS DE LA SOCIEDAD
a) Pluralidad de personas
 
b) Aportes
Es la obligación de realizar a favor de la sociedad una actividad establecida en el contrato social.

c) Organización

d) Participación en los beneficios y contribución a las pérdidas

 Los socios pueden establecer en el contrato la forma en que cada uno participará en las pérdidas y
utilidades. Si no se ha previsto el punto, la participación será en proporción a los aportes. Si sólo se han
fijado reglas para la distribución de las utilidades, se aplicarán también para las pérdidas y viceversa.
Son nulas las cláusulas que excluyan a algún socio de las pérdidas o beneficios, o le atribuyan todos los
beneficios o se le aseguren premios o rentas aunque no haya ganancia.
 
e)Affectio Societatis

Es la colaboración que deben prestar los socios para la obtención de los fines de la sociedad. Debe ser
activa (no se limita a la realización del aporte, sino que se extiende al gobierno y a la administración de la
sociedad); igualitaria (la sociedad no admite la subordinación o la dependencia entre sus componentes) y
leal (el socio tiene que anteponer el interés social a su interés personal).
 CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES
SOCIEDAD DE PERSONAS O POR PARTES DE INTERÉS

En este tipo de sociedades la persona y condiciones de los socios tiene una importancia fundamental. La parte de cada uno de ellos en el
capital se denomina “parte de interés”. La transmisión de esas partes de interés y, por consiguiente, el cambio en el elenco de los socios, se
hacen muy dificultosos.
 
Sociedad Colectiva: Es la sociedad en que los socios contraen responsabilidad ilimitada, solidaria y subsidiaria.
 
Ilimitada: Los socios son responsables ante los acreedores sociales con la totalidad de sus bienes personales, además del aporte
efectuado.
Solidaria: Cualquiera de los socios es responsable por el total de las obligaciones sociales, sin poder invocar, ante los acreedores de la
sociedad, la división de las deudas entre los restantes consocios.
Subsidiaria: La responsabilidad personal del socio sólo aparece cuando el acreedor ha reclamado judicialmente a la sociedad el pago de
su crédito, y los bienes de ésta se manifiestan como insuficientes para el cumplimiento de la obligación.
 
Sociedad en Comandita Simple: Es la sociedad en la que hay dos tipos de socios:
 
Comanditados: Responden por las obligaciones de la sociedad en forma ilimitada, solidaria y subsidiaria.
Comanditarios: Responden solamente con el capital aportado. El aporte de los socios comanditarios sólo puede consistir en
obligaciones de dar. No se admite el aporte de industria.
 
Sociedad de Capital e Industria: Es esta sociedad hay dos categorías de socios:
Capitalistas: Responden por las obligaciones sociales en forma ilimitada, solidaria y subsidiaria.
Industriales: Aportan su industria o trabajo y tienen responsabilidad limitada hasta la concurrencia de las ganancias no percibidas (si la
sociedad anda mal, a los sumo perderán las utilidades que todavía no se han distribuido).
Rubro Caja y Bancos.
Incluye el dinero en efectivo y cheques de terceros, en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de similar poder
cancelario.

Caja.
Representa el dinero en efectivo en poder de la empresa, es una cuenta patrimonial de activo. Se debita cuando recibimos dinero
por ventas al contado, o adelantos de clientes. Se acredita cuando entregamos dinero por pagos, compras al contado, o cuando
realizamos depósitos en un banco. Tiene saldo deudor.

Valores a Depositar.
Representa los cheques de terceros recibidos de los clientes que la empresa posee en cartera, es una cuenta patrimonial de activo.
Se debita cuando recibimos cheques de terceros por cobros, ventas o adelantos de clientes. Se acredita cuando realizamos pagos
endosando los mismo o cuando los depositamos en un banco. Tiene saldo deudor.

Fondo fijo.
El fondo fijo es una pequeña disponibilidad de dinero para atender gastos menores. Muchas empresas, grandes en general, por
cuestiones de seguridad y control no mantienen el dinero y los cheques recibidos en su poder, sino que lo depositan en una
cuenta corriente bancaria y realizan sus pagos a través de la emisión de cheques contra la cuenta donde están los fondos. En estos
casos y por una cuestión operativa a la hora de atender pequeños gastos, constituyen un fondo fijo.
El fondo fijo entonces, representa el dinero en efectivo en poder de la empresa para hacer frente a gastos menores. Se debita al
momento de constituirse (o ampliarse) el mismo y cuando se hace la reposición por lo gastado en el período establecido. Se
acredita al momento de efectuarse la rendición, se disminuye el monto del mismo o cuando es cancelado. Tiene saldo deudor.
Depósitos en cuenta corriente. (Banco NN Cuenta Corriente)
Representa el dinero y cheques de terceros que la empresa posee en un banco donde tiene abierta una cuenta corriente. Es una
cuenta patrimonial del activo. Se debita cuando realizamos un depósito de dinero efectivo o cheques de terceros, Se acredita
cuando emitimos un cheque para realiza un pago o retirar dinero de la cuenta y cuando el banco nos debita los gastos de
mantenimiento de la misma. Tiene Saldo deudor.

Depósitos en caja de ahorro. (Banco NN Caja de Ahorro)

La característica de estos depósitos es que se encuentran disponibles cuando el cliente los solicite y otorgan un módico interés.
Las cuentas de caja de ahorro se pueden abrir en pesos o en dólares. La cantidad de extracciones en algunas instituciones
bancarias es limitada (generalmente 5 extracciones mensuales) a diferencia de la cuenta corriente bancaria en la cual con la
emisión de cheques podemos extraer dinero cuando y cuantas veces lo necesitemos.
La cuenta Banco NN Caja de Ahorro es una cuenta patrimonial del activo. Representa el dinero que tenemos depositado en
nuestra caja de ahorros. Se debita cuando realizamos depósitos o cuando el banco nos acredita los intereses mensuales. Se
acredita cuando realizamos extracciones, compras con débito automático o cuando el banco nos debita los gastos de
mantenimiento. Tiene saldo deudor.

Moneda Extranjera.
Las diferentes monedas extranjeras que se utilizan en las operaciones de compra-venta de bienes se pueden adquirir en
instituciones bancarias y casas de cambio a la cotización del día.
La cotización de una moneda extranjera (por ejemplo el dólar estadounidense U$S o el euro de la Comunidad Europea €) es la
relación que tiene con la moneda nacional (peso argentino $), la que podrá ser:
A la par: cuando la relación de valor de la moneda extranjera es igual a la moneda nacional: Por ej U$S 1 = $ 1.
Sobre la par: cuando la relación de valor de la moneda extranjera es mayor a la moneda nacional: Por ej. U$S 1 = $ 5,10
Bajo la par: cuando la relación de valor valor de la moneda extranjera es menor a la moneda nacional: Por ej. U$S 1 = $ 0,90
Clases de cotización.
Existen dos tipos de cotización (cambio) para una moneda extanjera (llamada Divisa).
a) Tipo de cambio comprador: es el valor que pagan cuando compran los bancos o casas de cambio.
b) Tipo de cambio vendedor: es el valor que cobran cuando venden los bancos o casas de cambio.
El precio tipo comprador es menor que tipo vendedor, la diferencia entre ambos representa la
ganancia del banco o casa de cambio.
Moneda extrajera es una cuenta patrimonial de activo. Representa el valor en pesos de las divisas
que la empresa posee en cartera. Se debita cuando adquirimos o cobramos con moneda extranjera
por el valor de cotización tipo vendedor y se acredita cuando vendemos o pagamos con moneda
extranjera por el valor de cotización tipo comprador. Tiene saldo deudor.

Arqueo de fondos y valores.

Se denomina arqueo al recuento de dinero, cheques y giros a nuestro favor existentes en la cuenta
caja.
Para realizarlo, en primer lugar realizamos el recuento y comparamos ese total con el saldo de libro
mayor de la cuenta contable caja.
Si encontramos diferencia entre ambos saldos y la misma puede ser establecida en su origen, por
ejemplo errores u omisiones en la registración contable, corresponde corregir los errores o asentar
las omisiones. Si después de corregir todos los errores la diferencia aún persiste, corresponde hacer
el ajuste respectivo de forma tal que el saldo del libro mayor refleje lo que en realidad tenemos.
 Conciliación Bancaria.
Los bancos envían periódicamente (por lo general en forma mensual) un estado de cuenta del
cliente (Resumen de cuenta bancario) para la verificación de su saldo, donde constan todos los
movimientos realizados (cheques, depósitos, gastos, intereses) durante el mes en cuestión.

La conciliación bancaria consiste en realizar una comparación de todos los movimientos que
figuran en ese resumen, con los que hemos registrado en nuestra contabilidad y que tenemos
organizados en forma sistemática en el libro mayor de la cuenta corriente, como ya sabemos.
Para elaborar una conciliación bancaria, debo disponer de lo siguiente:

Libro Mayor de la cuenta corriente a conciliar.

Conciliación bancaria anterior.
Resumen de cuenta remitido por el banco.

La conciliación anterior la voy a necesitar para verificar si los movimientos que figuran en el
resumen del banco y que no están en mi contabilidad corresponden a movimientos pendientes de la
conciliación anterior o son diferencias del mes que estoy analizando. Por ejemplo, si tuviera un
cheque descontado en el resumen de cuenta que no está en el libro mayor del mes, con la
conciliación anterior verificaré que no haya estado conciliado el mes anterior y quedó como
movimiento pendiente.
 El proceso de conciliación bancaria.
Al realizar la conciliación debemos tener presente que los movimientos del libro mayor se concilian con los del resumen de cuenta de
la siguiente manera:

Conciliación Bancaria
Detalle Libro Banco Resumen Banco
Cheques Emitidos Haber Debe
Depósitos Realizados Debe Haber
Gastos Bancarios Haber Debe
Cheques de Terceros
Rechazados Haber Debe

Las diferencias bancarias surgen generalmente por los siguientes motivos:

a) Cheques emitidos y no presentados para su cobro por el beneficiario hasta la fecha del resumen bancario.
b) Depósitos en efectivo o cheques de terceros depositados en nuestra cuenta corriente y no acreditados a la fecha de la conciliación.
(Boletas de depósito)
c) Cheques de terceros depositados y rechazados.
d) Gastos bancarios no registrados (gastos de chequera, de mantenimiento de cuenta, etc)
e) Acreditación de un préstamo bancario (Nota de Crédito)
f) Errores y omisiones en la registración (Nota de Débito)
g) Intereses bancarios (Nota de Débito)
Forma de realizar la Conciliación Bancaria

Saldo según resumen o extracto bancario

Más depósitos de cheques no acreditados
Menos cheques emitidos y no debitados
Más gastos bancarios no registrados
Saldo según Libro Banco (cliente)

Los ajustes.

Una vez establecidas las diferencias y conciliados los saldos, debemos analizar cada diferencia para determinar si
corresponde  ajustar o no:
Deberé realizar un ajuste contable cuando se trate de errores y omisiones, por ejemplo:
Cheques girados y no registrado el pago en mi contabilidad y que se han cobrado en el banco.
Depósitos realizados y no registrados en mi contabilidad y figuran en el resumen del banco.
Gastos, comisiones o intereses cobrados por el banco y que figuran en el resumen y no registre.
Depósitos de cheques de terceros rechazados que no ajusté en mi contabilidad.
Diferencias por errores en la contabilización, cantidades diferentes a los que corresponden.

Por su parte, habrá movimientos conciliados que no generaran asientos de ajustes y se explican con la conciliación,
por ejemplo:
Depósito de cheques de terceros a término aun no acreditados por el banco.
Cheques girados y no presentados al cobro por los beneficiarios.