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El IAE. El Impuesto sobre

Sociedades

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El Impuesto sobre Actividades Económicas

Dentro de la estructura del sistema tributario español, el IAE es un

tributo local, es decir, constituye un recurso financiero de las entidades
locales y, por ello, es gestionado y recaudado directamente por ellas.
Dado este carácter local, su regulación se determina en el Real
Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el
texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

“El Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo directo

de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el
mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades
empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local
determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del
impuesto”.

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El Impuesto sobre Actividades Económicas

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El Impuesto sobre Sociedades

El Impuesto sobre Sociedades es un tributo que grava la renta de las

sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas
establecidas en la ley que lo regula.

Constituirá el hecho imponible, a efectos de este impuesto, la

obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que fuese su fuente
u origen.

Serán contribuyentes del impuesto, entre otros, siempre que tengan

su residencia en territorio español: las personas jurídicas (excepto las
sociedades civiles que no tengan objeto mercantil), los fondos de
inversión, las uniones temporales de empresas, los fondos de capital-
riesgo, los fondos de pensiones y los fondos de regulación del
mercado hipotecario.

Se considerarán residentes en territorio español las entidades en las

que concurra alguno de los siguientes requisitos:
– Que se hubieran constituido conforme a las leyes españolas.
– Que tengan su domicilio social en territorio español.
– Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio español.

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El Impuesto sobre Sociedades

El impuesto sobre sociedades reconoce dos tipos de exenciones:

– Totales: estarán totalmente exentos del impuesto, entre otros, el
Estado, las comunidades autónomas y las entidades locales;
– Parciales: estarán parcialmente exentas del impuesto, entre otras:
las entidades e instituciones sin ánimo de lucro;

El periodo impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la

entidad. En todo caso, el periodo impositivo concluirá cuando la
entidad se extinga, cuando tenga lugar un cambio de residencia de la
entidad residente en territorio español al extranjero, cuando se
produzca la transformación de la forma jurídica de la entidad y ello
determine la no sujeción a este impuesto de la entidad resultante y
cuando se produzca la transformación de la forma jurídica de la
entidad y ello determine la modificación de su tipo de gravamen o la
aplicación de un régimen tributario distinto.

El periodo impositivo no excederá de 12 meses.

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Esquema de liquidación del Impuesto sobre Sociedades

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La base imponible

La base imponible estará constituida por el importe de la renta en el

periodo impositivo minorada por la compensación de las bases
imponibles negativas de los periodos impositivos anteriores.

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Deuda tributaria

La Ley del Impuesto sobre Sociedades establece un tipo general de

gravamen y una serie de tipos especiales que, salvo excepciones, son
más reducidos que el tipo general.

Gravamen general
Tipos de
gravamen
Gravamen especial

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Incentivos fiscales para las entidades de reducida dimensión

Aplicación

Contratos de
arrendamiento Libertad de
s amortización

Amortización
Reserva de
de elementos
nivelación
nuevos

Pérdidas por
deterioro

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Gestión del Impuesto sobre Sociedades

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Contabilización del Impuesto sobre Sociedades

El impuesto corriente correspondiente al

Pasivo por ejercicio presente y a los anteriores, se
impuesto reconocerá como un Pasivo en la
corriente medida en que esté pendiente de pago.

Si la cantidad ya pagada,
Activo por correspondiente al ejercicio presente y a
impuesto los anteriores, excediese del impuesto
corriente corriente por esos ejercicios, el exceso
se reconocerá como un Activo.

En general, se reconocerá un Pasivo

Pasivo por por impuesto diferido por todas las
impuesto diferencias temporarias imponibles y se
diferido contabilizará en la cuenta (479) Pasivos
por diferencias temporarias imponibles.

De acuerdo con el principio de

Activo por prudencia solo se reconocerán Activos
impuesto por impuesto diferido en la medida en
diferido que resulte probable que la empresa
disponga de ganancias fiscales futuras
que permitan la aplicación de estos
Activos.

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