Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
ESTADOS FINANCIEROS E
INDICADORES DE GESTIÓN DE UNA
ENTIDAD FINANCIERA
_
DOCENTE: MARIA ELENA MEDINA GUEVARA
1. INTRODUCCIÓN
FUNDAMENTOS
CONTABLES
2
La contabilidad como sistema de
Información
• Es un sistema de INFORMACIÓN.
3
Contabilidad Básica
• La Contabilidad es un sistema de información que clasifica,
registra, resume y presenta en forma adecuada las
transacciones monetarias realizadas a diario por una entidad.
4
Contabilidad Básica
5
Importancia de la contabilidad
6
Principales Usuarios de la Contabilidad
7
Objetivos de la Información Contable
• Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado
obtenido en el periodo.
• Predecir los flujos de efectivo
• Servir de apoyo a los administradores en la planeación,
organización y dirección de los negocios
• Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crédito
• Evaluar la gestión de los administradores y ejercer el control
sobre las operaciones que se realicen
• Servir de base para las cargas impositivas establecidas por el
Estado
• Cooperar en la conformación de estadísticas sectoriales o
macroeconómicas
• Contribuir a la evaluación del beneficio o responsabilidad social.
8
Ecuación Fundamental de la
Contabilidad
• Esta ecuación dice que los bienes aportados a la empresa
por la inversión de los propietarios, de los acreedores y
los generados por las utilidades, constituyen el total del
activo de la empresa, que en consecuencia representan
los intereses de los dueños, más los acreedores.
9
Ecuación Fundamental de
la Contabilidad
El Interés de los
dueños y
acreedores Tres (3)
INVERSIONES
Representa Utilidades
Todo lo que se
Acreedores tiene: ACTIVO
Inversión
10
Los Activos
11
Cuentas del Activo
• Caja, efectivo, disponible
• Bancos
ACTIVO CORRIENTE
• Inversiones Temporales
• Cuentas por cobrar
ACTIVO NO CNTE
• Fondos de liquidez
• Inventarios
ACTIVO FIJO
• Cartera de créditos asociados
• Cartera de crédito largo plazo
• OTROS ACTIVOS
Propiedad planta y equipo
• Terrenos
• Vehículos SEGÚN LA
• Diferidos LIQUIDEZ
• Otros activos
12
Los Pasivos
13
Cuentas del Pasivo
• Obligaciones corrientes
PASIVO CORRIENTE
• Obligaciones financieras corto plazo
• Cuentas por pagar PASIVO NO CNTE
• Fondos Sociales
• Prestaciones sociales OTROS PASIVOS
SEGÚN LA
EXIGIBILIDAD
14
El Patrimonio
15
Cuentas del Patrimonio
• Capital
• Reservas
• Fondos de destinación específica
• Fondo especial
• Utilidades o Pérdidas
16
Características de las propiedad y el
pasivo
17
EJERCICIO No. 1
Ejercicio de Clasificación
19
Los Estados Financieros
20
Clasificación
• Estados financieros de propósito general.
21
Estados Financieros de Propósito
General
• Balance General
• Estado de Resultados
22
Estados Financieros de Propósito
General
• Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios
indeterminados.
23
ESTADOS FINANCIEROS
• BALANCE GENERAL
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
• ESTADO RESULTADO
• Ingresos
• Egresos
• Costos
• Gastos
24
EL BALANCE GENERAL
25
EL BALANCE GENERAL
• Características
• Mide la riqueza
• Presenta saldos
• Es estático : Refleja la situación financiera a un día.
• Responde a la Ecuación Contable:
• Activo = Pasivo + Patrimonio
26
EL BALANCE GENERAL
27
El Balance General
• ACTIVO • PASIVO Y
Caja y Bancos PATRIMNIO
• Inversiones • FUENTES
• Cartera • PROPIAS
• Inventarios Obligaciones
• Maquinaria Depósitos
• Equipos Reservas
• Edificios • AJENAS
• Otros Obligaciones
Financieras
28
Objetivo del Balance General
29
ESTADO DE RESULTADOS
Pérdidas y Ganancias
30
Estado de Pérdidas y Ganancias
31
Cuentas de resultado, transitorias o
nominales
32
Clasificación de las Cuentas de
Resultado
• Ingresos
• Ingresos operacionales
• Ingresos no operacionales
• Gastos
• Gastos de administración
• Gastos de ventas
• Gastos no operacionales
• Costos
• Costos de ventas
• Costos de producción u operación
33
LOS ESTADOS FINANCIEROS
34
EJERCICIO No. 2
Estados Financieros
35
3. LA FUNCIÓN
FINANCIERA
36
La Gestión Financiera
• Los administradores juegan un papel central en las empresas puesto
que deben trabajar en la búsqueda continua de recursos en los
mercados de capital y en la selección y evaluación de los proyectos que
tiene la empresa para invertir.
37
Herramientas para gestionar
• Los administradores y analistas financieros, al igual que los
empresarios, cuentan con apoyo constante para observar si los
hechos económicos que suceden en la empresa se registran
conforme a lo estipulado por la ley y lo contemplado por la
entidad.
38
Herramientas para gestionar
• Las principales herramientas para gestionar financieramente una
empresa son:
39
La Función Financiera
40
La Función Financiera
Se entiende a través de dos conceptos :
FUENTES USOS
• De donde proviene el • Dónde se aplica el recurso
recurso • Inversión
• Internas y externas • Costos y gastos
• Propias y ajenas
41
La Función Financiera
• Responsabilidad Final:
Manejar con la máxima eficacia posible los rubros del Balance
General, del Estado de pérdidas y ganancias, así como también,
el talento humano y los recursos materiales de la organización.
42
La Función Financiera
• Otras Responsabilidades:
• Desarrollo contable y transmisión de la información.
• Consecución y administración de recursos.
• Selección y evaluación de inversiones económicas y sociales.
• Participación en la definición de estrategias, objetivos y
planes.
• Responsabilidad Social.
43
4. LA SITUACIÓN
FINANCIERA
Instrumentos para su
lectura
44
4.1. ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS
FINANCIEROS
45
El Análisis Financiero
46
El Análisis Financiero
47
El Análisis Financiero en la Organización: Sus dos
Dimensiones
Como Organización
Diagnóstico Pronóstico
• Interpretación de
Estados Financieros • Presupuesto
•Análisis Vertical y Horizontal • Evaluación
financiera de
• Indicadores Financieros proyectos de
• Estado de Fuentes y Usos inversión Gestión
Financiera
• Presupuesto
• Evaluación
• Indicadores Financieros financiera de
para esta labor proyectos de
inversión
Diagnóstico Pronóstico
48
De la labor de Prestación de servicios
PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA
¿ Cómo
1. Problema Maximizar el
de Valor de la
Rentabilidad Organización ?
¡ Generando Valor !
49
PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA
¿ Cuánto
2. Problema dinero tener
de Liquidez disponible ?
Gestión de Tesorería
50
1. Lectura
Analítica de
• Punto de partida del Análisis
los Estados
Financiero
Financieros
• Se realiza sobre el Balance General y el
Estado de Excedentes y Pérdidas
• Objetivo: Dar una primera mirada global
a la información con el fin de:
• Reclasificar Partidas
• Depurar la información
• Alistamiento para el análisis por medio
de :
• Notas a los estados financieros
• Informes específicos
Fuente: Javier Andrés Silva Díaz © 2007
51
Unidad de Estudios Solidarios PUJ
LOS ESTADOS FINANCIEROS
EL INDICE DE PARTICIPACIÓN
OBJETIVO:
• Conocer la composición de los diversos elementos que componen un
Estado Financiero.
• Representar el análisis de cambios en la estructura del Balance General o
del Estado de Resultados.
ES POSIBLE ANALIZAR:
• La estructura financiera de la organización.
• Los usos productivos y las fuentes costosas.
• La participación de los gastos dentro de los Ingresos Financieros
• Los cambios en la asignación de recursos de la organización.
52
2. Análisis
Vertical • Permite conocer la participación
de cada uno de los rubro y
subcuentas respecto a la cuenta
principal, ya sea el activo total,
pasivo total, patrimonio total o
ingresos netos .
• Posibilita visualizar los cambios
ocurridos en la estructura de los
estados financieros e identificar
las causas de los cambios
relativos de los diferentes rubros.
• “Primera determinación de la
estructura del negocio”
Fuente: Javier Andrés Silva Díaz © 2007
53
Unidad de Estudios Solidarios PUJ
ANALISIS VERTICAL
• Criterios para su uso:
54
2. Análisis • También llamado índice de
Horizontal Crecimiento.
• Consiste en encontrar los
índices de crecimiento de cada
rubro del balance general y estado
de resultados de un periodo a
otro.
• Permite estudiar el
comportamiento de un rubro en
particular, e identificar los
orígenes de estas variaciones.
• Visualización de variaciones
relativas y absolutas
OBJETIVO:
56
Análisis
Horizontal
• Crecimiento Absoluto:
• Crecimiento Relativo:
57
ANALISIS HORIZONTAL
58
Estado de Fuentes y Usos
Pretende:
• Estudiar estrategias usadas
• Establecer el carácter de las estrategias y contribuir al perfil de la
estructura
• Encontrar cambios: Recursos – Activos
• Dinamizar el Balance, aclarar la relación con el Estado de
Resultados.
59
Estado de Fuentes y Usos
60
Estado de Fuentes y Usos
• FORMA DE CÁLCULO
• Definir la base de cálculo:
• Global Balance General
• Operativo B/G y Estado de Resultados
• Criterios:
• FUENTES USOS
Disminuciones del Activo Aumentos del Activo
Aumentos del Pasivo Disminuciones del Pasivo
Aumentos del Patrimonio Disminuciones del Patrimonio
61
EJERCICIO No. 3
Estado de Fuentes y Usos
62
Gestión financiera en
organizaciones solidarias
5. INDICADORES FINANCIEROS
• Liquidez
• Endeudamiento
• Rendimiento
63
Fuente: Javier Andrés Silva Díaz @ 2007
Indicadores de Liquidez
1. Indicadores de liquidez
• Razón Corriente:
• Indica la capacidad de la Empresa para atender el pago de sus
obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de corto plazo.
Año 200x
Año 200x
Activo Corriente 1.14 1.29
Pasivo Corriente
• Prueba Ácida:
• Presenta la capacidad de la Empresa para atender el pago de sus
pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender inventarios;
solo tiene en cuenta las partidas más liquidas.
64
Indicadores de Liquidez
• Solidez:
• Indica la situación de seguridad y consistencia financiera de la
Empresa.
Año 200x Año 200x
Activo Total 1.83 1.97
Pasivo Total
Quiere decir que por cada peso que debe la entidad cuenta con $ 1.83 para
atender su pago.
65
Indicadores de endeudamiento
• Endeudamiento Total
• Representa el porcentaje de las deudas con terceros frente a la
inversión en Activos Totales.
Año 200x
Año 200x
Pasivo Total 54.50 50.83
Activo Total
66
Indicadores de endeudamiento
• Propiedad
• Indica el grado de propiedad que tiene la Empresa (Patrimonio)
frente al total de los bienes adquiridos (Activos).
Año 200x
Año 200x
Patrimonio 45.50 49.17
Activo Total
67
Indicadores de endeudamiento
Año 200x
Año 200x
Pasivo Corriente 99.10 99.14
Pasivo Total
68
Indicadores de rentabilidad
Año 200x
Año 200x
Utilidad operacional 3.52 10.82
Ingresos operacionales (ventas)
69
Indicadores de rentabilidad
Año 200x
Año 200x
Utilidad neta 8.75 13.40
Ingresos totales (ventas)
70
Indicadores de rentabilidad
Año 200x
Año 200x
Utilidad neta 2.72 4.83
Patrimonio
71
Indicadores de rentabilidad
Año 200x
Año 200x
Utilidad neta 1.24 2.38
Activo total
72
Indicadores de Gestión
Año 200x
Año 200x
Cuentas por cobrar comercial x360
Ventas total
73
Indicadores de Gestión
Año 200x
Año 200x
Cuentas por pagar comercial x360
Costo de Ventas
74
Indicadores de Gestión
Año 200x
Año 200x
Inventario Total x360
Costo de Ventas
75
Indicadores de Gestión
76
Indicadores de Gestión
77