“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”: 2022

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA I

Componentes del tributo

Docente: Bethel Clanyer Flores Canta

INTEGRANTES:
 Florcita Ormeño Gomez
 Ruth Lobato Cachique
 T R IB U TO

• TRIBUTO.- Proviene de la palabra

• tribu TRIBUTO.- Según SUNAT
• Es el pago en dinero establecido
legalmente,
entrega al que se para cubrir
Estado los gastos
demanda el que de sus
cumplimiento
exigible coactivamente. fines. Siendo
• Otro.- Es la prestación en dinero que el Estado exige
a los contribuyentes para solventar los gastos
 COMPONENTES DEL TRIBUTO
• Hecho imponible.- Es un hecho concreto en el
tiempo y espacio. El hecho imponible: es el
hecho o conjunto de hechos con significación
económic que la ley describe como
a tal y como origen de la
Características:
establece relaciónes un hecho jurídico (puesto que
fiscal.
por voluntad de la ley, produce hechos
jurídicos. ,

• Da lugar al nacimiento de la obligación

tributaria (HECHO GENERADOR)
 COMPONENTES DEL TRIBUT
O
• Base Imponible.- Es el valor numérico
el cual se aplica la tasa para determinar
sobre
el monto del tributo.
• Tasa.- Es el porcentaje que se aplica a la
base imponible para determinar el monto
del tributo.
 C LAS I F I CAC I O N DE LOS
TRIBUTOS
A) IMPUESTOS
B) TASAS
C) CONTRIBUCIONES

• IMPUESTO.- Es un tributo de pago obligatorio que no

genera ninguna contraprestación directa, ni inmediata del
Estado hacia el contribuyente.. Ejemplo : Impuesto a la
Renta (I.R.), Impuesto General a las Ventas ( IGV), etc.

• TASA.- Es un tributo cuyo pago genera una

contraprestación directa de un servicio público prestado
por el Estado a favor del contribuyente. Así tenemos :
 C LAS I F I CAC I O N DE LOS
TRIBUTOS
Arbitrios: Se pagan por el uso de un servicio
público, Ejm. Arbitrios por limpieza que cobran los
Gobiernos locales (Municipalidades)

Derechos: Se pagan por el uso de un bien público

Ejm. Peaje (MTC)

Licencias: Se paga por obtención de autorización

específica para la realización de actividades
económicas de provecho al contribuyente.
 C LAS I F I CAC I O N DE LOS
TRIBUTOS

• CONTRIBUCIONES.- Origina para el

contribuyente ciertos derechos o beneficios
derivados de la actividad del Estado. : Ejm.
Obras públicas, SENATI, (Servicio nacional de
adiestramiento en trabajo industrial), Essalud,
9%.
 FUNCIONES DEL
TRIBUTO:
• Función Fiscal.- A través de los impuestos se busca el
incremento de los ingresos del Estado
para financiación del GASTO PUBLICO

• FunciónEconómica.- Se orienta la
economía en un sentido determinado.
Ejm. Incrementar los tributos.
• Función Social.- Los tributos permiten redistribuir el
ingreso nacional. Ejm. Los tributos que se pagan
retorna a los ciudadanos en obras públicas, servicios
públicos.
 P O L I T ICA F IS C
• AL
Concepto.-Es el conjunto de medidas e instrumentos que toma el Estado para
recaudar los Ingresos necesarios para la realización de la función del sector
público.
• Componentes:
- Gasto Público
- - Tributación
- - Endeudamiento

GASTO PUBLICO.- Inversiones o erogaciones realizadas

las
por entidades para satisfacer
públicas públicas. necesidades
Servicios públicos :
Esenciales : PNP., Salud, agua, luz.
No.esenciales: Transporte, telecomunicaciones,
otros.
 P O LI T IC A FISCA
L
TRIBUTACION.- Es un elemento importante de la
política económica, porque financia el presupuesto
público.

Constituye la herramienta más importante de la

política fiscal, en él se especifica tanto los recursos
destinados a cada programa como su financiamiento
. Este presupuesto es preparado por el gobierno
central y aprobado por el Congreso. (Const, 1993)
 P O LI T I CA FISCA
L
ENDEUDAMIENTO.- Ley 29953 Ley de
endeudamiento del Sector Público para el año fiscal
2013.
• Art. 2° Objeto de la Ley:
2.1. La presente Ley determina lo siguiente:
• A) El monto máximo y el destino general de las operaciones de
endeudamiento interno y externo que puede acordar el Gobierno
Nacional para el sector público para el año fiscal 2013.
• B)El monto máximo de las garantías que el Gobierno nacional
pueda otorgar o contratar en el mencionado año para atender
requerimientos derivados de los procesos de promoción de la
inversión privada y concesiones.
• C)…
• 4.2 Autorizase al Gobierno Nacional para acordar operaciones
endeudamiento interno hasta por el monto que no exceda de CUATRO
de
MIL SESENTA Y OCHO MILLONES
NOVECIENTOS NOVENTAMIL
NUEVOS SOLES, destinado a lo siguiente:
A) Sectores económicos sociales
B) Apoyo a la balanza de pagos
C) Defensa nacional.
CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS
DEL ESTADO
• Ingresos ordinarios y extraordinarios:
Son ordinarios aquellos que se perciben
regularmente, repitiéndose en cada ejercicio
fiscal y en un presupuesto bien establecido
debe cubrir enteramente los gastos ordinarios
• Por otro lado los extraordinarios , no comprometen
una fuente continua y periódica, son aquellos que se
perciben solo cuando circunstancias anormales
colocan al estado frente a necesidades imprevistas
que le obligan a erogaciones extraordinarias como
sucede en casos de guerra, epidemia, catástrofe,
déficit, etc
 EL SISTEMA
TRIBUTARIO

• Iván Barco Lacussan. (Grijley)- Entiende por

sistema tributario al conjunto sincronizado de
tributos, con la finalidad que exista la mayor
racionalidad posible para esta clase de cargas
económicas que soportan las personas y
empresas.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO

• Concepto.- Es el conjunto ordenado de

normas, principios e instituciones que
racional y coherentemente regulan las
relaciones que se originan por la aplicación
de un tributo a un país. Base Legal: D. Leg.
771. Ley marco del sistema tributario
nacional.
 COMPONENTES DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
• ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
SUNAT, Gobiernos Locales.
• POLITICA TRIBUTARIA :
Son los lineamientos de política
económica que orientan y dirigen el
sistema tributario.
• NORMAS TRIBUTARIAS.-
Código tributario. Los tributos
• ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
- ADMINISTRACION
TRIBUTARIA DEL GOBIERNO : SUNAT
CENTRAL-
- GOBIERNOS : MUNICIPALIDADES - OAT.
LOCALES D.Leg. 776- LTM.

Que, el literal c) de la Norma IV del Título Preliminar del Texto Unico Ordenado del Código Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF, dispone que, sólo por Ley o por Decreto Legislativo en
caso de delegación, se puede normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario y son competentes para este
fin los Gobiernos Locales mediante Ordenanza, quienes tienen la potestad de crear, modificar y suprimir
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala la ley.

Que, de acuerdo a lo establecido en el numeral 8) del Artículo 9º, Artículo 39º y el tercer párrafo del
Artículo 40° de la Ley Orgánica de Municipalidades N° 27972, son atribuciones del Concejo Municipal
aprobar, modificar o derogar las Ordenanzas;
 CONVENIOS DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Art. 104 Constitución Política 1993. (Delegación al Ejecutivo dictar D.
Leg.)
D.LEG. 662 LEY DE PROMOCION A LA INVERSION EXTRANJERA.
(Pub.6.9.1991)
Es un régimen de estabilidad jurídica a la inversión extranjera.
Finalidad .- Fomentar la inversión extranjera en el país.
Otorga Igualesderechos para los inversionistas
nacionales y extranjeros.
Beneficios tributarios:
1. Derecho al libre comercio
2. Derechos a la libertad de exportación e importación
3. Derecho de transferencia de utilidades o dividendos netos.
4. Derecho a utilizar el tipo de cambio mas favorable existente en el
mercado.
 CONVENIOS DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Art. 188 Constitución Política 1993. (Delegación al Ejecutivo dictar D.
Leg.)
D.LEG. 662 LEY DE PROMOCION A LA INVERSION EXTRANJERA.
(Pub.6.9.1991)
Es un régimen de estabilidad jurídica a la inversión
extranjera. Finalidad .- Fomentar la inversión extranjera en
el país.
Otorga Igualesderechos para los inversionistas
nacionales y extranjeros.
Beneficios tributarios:
1. Derecho al libre comercio
2. Derechos a la libertad de exportación y exportación
3. Derecho de transferencia de utilidades o dividendos netos.
4. Derecho a utilizar el tipo de cambio mas favorable existente en el
mercado.
 CONVENIOS DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Art. 188 Constitución Política 1993. (Delegación al Ejecutivo dictar D.
Leg.)
D.LEG. 662 LEY DE PROMOCION A LA INVERSION EXTRANJERA.
(Pub.6.9.1991)
Es un régimen de estabilidad jurídica a la inversión
extranjera. Finalidad .- Fomentar la inversión extranjera en
el país.
Otorga Igualesderechos para los inversionistas
nacionales y extranjeros.
Beneficios tributarios:
1. Derecho al libre comercio
2. Derechos a la libertad de exportación y exportación
3. Derecho de transferencia de utilidades o dividendos netos.
4. Derecho a utilizar el tipo de cambio mas favorable existente en el
mercado.
 CONVENIOS DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
D.LEG. 757 LEY MARCO PARA CRECIMIENTO LA INVERSIÓN PRIVADA.
(Pub.13.11.1991).
Contratos Leyes para fomentar la inversión privada. (Art. 62 Const. No
pueden ser modificados legislativamente ) .Artículo 1357 del Código
Civil . CEJ tienen la calidad de contratos con fuerza de Ley,

Pro inversión .- Proponer y ejecutar la política nacional de promoción de

la inversión privada.
CONI TE.- Comisión Nac. Invers, y Tecnología extranjeras

- Antes del año 1990, los beneficios tributarios

consistian en exoneraciones y tasas reducidas del impuesto a la renta.

- Después del año 1990, solo se otorgaron estabilidad sobre las normas
en el momento de celebrarse los contratos.
 CONVENIOS DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Beneficios:
• Derecho ejercer cualquier actividad
• económica Derecho a libre formación de
precios.
• Derecho a la libertad de organizarse bajo cualquier forma
empresarial.
• Derecho a la igualdad de condicionesde inversión
cuando compitan nacionales y extranjeros en el mercado.
• Derecho de igualdad de distribución de utilidades
• obtenidas Prohibición de tratamientos discriminatorios.

Vigencia: 10 años para nacionales y

extranjeros.
 DERECHO
TRIBUTARIO
• CONCEPTO.- El Derecho Tributario en su acepción mas
general es el conjunto de normas y principios que regulan
la relación jurídico - tributaria que nace entre la
administración y el contribuyente, al producirse el hecho
generador del tributo –

• DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO:

Contiene las reglas sustanciales relativas a las normas
tributarias, estudia como nace la obligación tributaria,
extinción de esa obligación tributaria, elementos y sujetos,
extensión, sus fuentes, causas y privilegios. por ejemplo al
realizarse la actividad económica nace la obligación
tributaria.
 DERECHO TRIBUTARIO
PROCESAL
• Tiene por objeto la regulación de las
jurídicas que con la jurisdicción y competencia que la
instituciones
ley les otorga, conocen y se pronuncian en las
demandas de impugnación de los actos de la
administración impositiva.
• Clases de procedimientos.
a) Procedimiento de Reclamación y Apelación
b) Procedimiento de cobranza coactiva.
c) Proceso Contencioso Administrativo en materia tributaria
d) Otro.
 DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
• RODOLFO SPISSO.- (Arg.): Es el
principios
conjunto que de surgen de las constituciones
normas y que gobiernan la
tributación. Es parte del Derecho constitucional que regula el
fenómeno financiero que se produce con motivo de
detracciones de riqueza de los particulares a favor del
Estado, impuestas coactivamente que hacen a la
subsistencia de este, que la constitución organiza.

• Otros :
• Es el derecho constitucional aplicado al Derecho tributario
• Es el derecho constitucional que se encuentra comprendido
dentro del Derecho Tributario..
• Opinión mayoritaria: El Derecho Constitucional
Tributario tiene garantías, principios, y normas
que regulan la potestad Tributaria.

• Conclusión.- Es aquella parte del Derecho

Constitucional que regula los temas tributarios,
estableciendo de cuáles los límites que
son
tienen que respetar que ejercen
aquellos potestad tributaria. la
 DERECHO TRIBUTARIO
PROCESAL
• La acción por el contribuyente
incoada
impugnando el acto jurídico administrativo o
cualesquiera otros actos
someterse susceptibles de la tutela
jurisdiccional,
a da origen a una
deunórgano
controversia reglada o contencioso –
tributario
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO.
• Disposiciones constitucionales: ´Constitución Política del Peru.
• Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el Presidente de la República.
• Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente
• Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de
tributos regionales o municipales.
• Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
• La jurisprudencia (RTF), Art. 154°.C.T. (Observancia obligatoria
para SUNAT
• La doctrina jurídica. (fuente de interpretación de normas)
 VIGENCIA DE LA NORMA
TRIBUTARIA
• Las normas tributarias rigen desde el día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de
la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.

• Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen

desde el primer día del siguiente año calendario a excepción
de la supresión de tributos y de la designación de los agentes
de retención o percepción, las cuales rigen desde la vigencia
de la ley. Decreto supremo o la Resolución de
superintendencia, de ser el caso.
• Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la
entrada en vigencia de la Ley, rigen desde el día siguiente al
de su publicación, salvo disposición contraria del
propio reglamento.

• Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de

carácter tributario que sean de aplicación general, deberán
ser publicadas en el Diario Oficial (Norma X.C.T.)
 CONCIENCIA
TRIBUTARIA
CONDICIONES :

– INTERNALIZAR EL DEBER TRIBUTARIO DEL

– CIUDADANO FUNCION SOCIAL DEL TRIBUTO.
– SIN EMBARGO PARA QUE SE CUMPLA LAS SANCIONES NO DEBEN SER
EXTREMADAMENTE DRASTICAS. SIENDO QUE MUCHAS VECES LA
SANCION SUPERA EL MONTO DEL TRIBUTO.
– PARA ELLO,LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DEBE OBSERVAR EN TODO
MOMENTO AL APLICAR UNA SANCION EL PRINCIPIO TRIBUTARIO
UNIVERSAL “CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.”
 DOCTRINA
• Siempre ha existido, existe y existirán opiniones contrarias al
efectuar consultas a los “expertos” ya que éstos
tener opiniones
pueden diversas y precisamente eso es lo
que enriquece el panorama de la doctrina.
• Estas opiniones servirán posteriormente para
poder argumentar alguna postura que se asuma.
• La consulta que se efectúa a la doctrina para poder entender
un tema, obtener argumentos para una posible defensa.
 DOCTRIN
A
• Enseñanza para instruir. / / Sabiduría, ciencia
conocimiento. / / Opinión de uno o
autore en una materia o acerca más
punto. de Teoría sustentada por un
/ / varios
tratadistas de
cuestiones
respecto de importantes
Derecho.
 POTESTAD TRIBUTARIA

Tribunal Constitucional Peruano.-

“La constitución ha dotado al Estado del
poder suficiente para establecer
unilateralmente prestaciones económicas de
carácter coercitivo, que deben ser satisfechas
por los sujetos que él determine”
Fuente: STC.
• Rosendo Huamaní Cueva (jurista).- Sostiene
que la potestad tributaria es la facultad del
Estado para crear y regular sus ingresos
tributarios. Existen reglas básicas (principios)
cuyo objetivo es lograr la mayor racionalidad
posible en el desarrollo de esta actividad
normativa.
• RODOLFO SPISSO.- La Potestad Tributaria,
llamada por algunos, Poder Tributario, es
aquella facultad que tiene el Estado de crear,
modificar, derogar, suprimir tributos, entre
otros, facultad que le es otorgada a
diferentes niveles de gobierno o entidades
del Estado, exclusivamente en la
Constitución.
 Continúa Spisso……………
• Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no
ilimitada (como lo fue en la antigüedad), sino que su
es
ejercicio encuentra co límites que
se
establecidos en nla Constitución, son
también que a quiende se le otorga Potestad
manera tal
Tributaria, se encuentra obligado al cumplimiento
de estos límites, para el ejercicio de la potestad
otorgada sea legítimo
• Casorla Prieto.- (Español)Poder tributario es una
facultad propia de determinados órganos de
la estructura del Estado..(..) pueden
establecer tributos como medio de nutrir el
gasto preciso para financiar sus actividades
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
• PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO :
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES.:
• EL PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD. O PRIMACIA DE LA
• LEY: EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY
• EL PRINCIPIO DE IGUALDAD.
• EL PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD.
• RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE
LAS PERSONAS.
 EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD O PRIMACIA
DE LA LEY
1.LEGALIDAD TRIBUTARIA
2.LEGALIDAD ADMINISTRATIVA
3.LEGALIDAD PENAL.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
• Implica la subordinación de todos los
públicos a las leyes generales que disciplinan su
poderes
forma de ejercicio. Por ello, el Ejecutivo debe
subordinarse al Legislativo.

• Por este principio, se interpreta que la

potestad tributaria está sometida
primeramente a la Constitución y luego a la
Ley.
 PRINCIPIO: RESERVA DE LA
LEY
Se encuentra vinculado al principio de legalidad- Consiste en el uso
del instrumento legal permitido por su respectivo titular en el ámbito
de su competencia
 Este principio expresa que sólo por ley (en su sentido
material) se pueden crear, regular, modificar y extinguir
tributos; así como designar los sujetos, el hecho imponible, la
base imponible, la tasa, etc .
Por lo tanto Impedir que se den casos de doble imposición
interna y normas tributarias contradictorias.
• En conclusión implica que debe considerarse a la
regulación solo por Ley de determinadas materias. (Aunque
también es relativa.)
 PRINCIPIO DE IGUALDAD
• Por el presente principio los contribuyentes con
homogénea capacidad contributiva deben recibir el
mismo trato legal y administrativo frente al mismo
supuesto de hecho tributario .
• DISTRIBUCION DE LA CARGA
TRIBUTARIA. SIMETRICA: Los menos
pudientes ASIMETRICA: Los mas
pudientes