El estado de Situación

Financiera
 El estado de situación Financiera

Objetivo

Componentes

Activos Pasivos Capital contable

Definición Definición Definición

Valuación y presentación Valuación y presentación Valuación y presentación

Clasificación Clasificación Clasificación

Corto plazo Largo plazo

Circulantes No circulantes

Otros activos a largo plazo Contribuido Ganado

Inmuebles, maquinaria y equipo

Intangibles
Estado de utilidades retenidas

Análisis de la información
contenida en el balance general
 El estado de Situación
Financiera

Es el estado financiero que presenta los

activos de los que dispone la empresa y el
origen de los mismos a través de los pasivos y
el capital contable, es decir que muestra los
bienes, derechos y obligaciones que tiene la
empresa en un momento determinado
.
 Objetivo del Estado de
Situación Financiera
Su principal objetivo es presentar la
situación financiera de una empresa en una
fecha determinada, es decir, los recursos
que posee y la forma en que éstos están
siendo financiados.
 Aspectos formales del Estado de
Situación Financiera

El Estado de situación financiera consta de tres partes:

 Encabezado
 Cuerpo
 Pie
 Aspectos formales del Estado de
Situación Financiera
Encabezado
Presenta la información a una fecha determinada, a
diferencia del estado de resultados que presenta la
información de un periodo de tiempo. Por lo demás,
el encabezado de cualquier estado financiero
presenta las mismas características.
 Aspectos formales del Estado de
Situación Financiera
Cuerpo
En el cuerpo se presentan las partidas que
componen la ecuación contable básica:
Activos = Pasivos + Capital Contable

Recursos Fuentes
 Aspectos formales del balance
general ....

En el cuerpo se presentan las cuentas por rubros; se

le llama rubro a cada uno de los renglones o
partidas que se presentan en los estados financieros
y puede comprender una o varias cuentas,
dependiendo de la importancia relativa que tengan.
 Formatos de presentación del
Estado de Situación Financiera

Formato de cuenta Formato de reporte

Nombre de la compañía Nombre de la compañía

Balance General Balance General
Fecha Fecha

Activos Pasivos Activos

Pasivos
Capital
Capital contable
contable
 Activos
Son todos los bienes y derechos que posee la empresa y de
los cuales espera obtener un beneficio en el futuro. Un
activo debe reunir las siguientes características:
 Que se origine como resultado de una transacción o

evento ocurrido en el pasado

 Que pueda asignársele un valor monetario

 Tener un potencial de generar beneficios en el futuro

 Ser propiedad de la empresa o controlado por ésta

 Clasificación del activo

Los activos se clasifican en el balance general

atendiendo a su liquidez, es decir, a la facilidad con
la que puedan convertirse en efectivo, quedando de
esta manera agrupados en dos categorías:
 Activos circulantes
 Activos no circulantes.
 Activos circulantes o corrientes

Son aquellos activos de los cuales se espera

que se conviertan en efectivo, se vendan o se
consuman en el transcurso del ciclo normal
de operaciones en la empresa.
 Activos circulantes ....

Dentro de este grupo de activos se incluyen:

 Efectivo: está constituido por las monedas en curso o sus
equivalentes que están disponibles para la operación, tales como:
billetes y monedas en caja, depósitos bancarios en cuentas de
cheques, giros bancarios, telegráficos o postales a favor de la
empresa, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
 Inversiones temporales: representan lo que la empresa tiene
invertido en algún instrumento que le permite obtener un mayor
rendimiento en el corto plazo, como pueden ser las inversiones en
Cetes, acciones o bonos.
 Activos circulantes ....

 Cuentas por cobrar: representan un derecho a favor de la

empresa que se originó por la venta de productos o la
prestación de servicios a crédito, el otorgamiento de
préstamos o cualquier otro concepto análogo.  Las cuentas
por cobrar, se pueden clasificar en dos grupos:
 A cargo de clientes
 A cargo de otros deudores
 Inventarios: todos los bienes de la empresa que están
destinados a la venta o a la producción para su posterior
venta
 Activos circulantes ....

 Pagos anticipados: representan una erogación efectuada por

servicios que se van a recibir en el futuro o por bienes que
se van a consumir en el negocio y cuyo propósito no es
venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
 Activos no circulantes

Son aquellos activos que no se convertirán a

efectivo en el ciclo normal de operaciones. Este tipo
de activos, se subdivide a su vez en tres grupos:
 Otros activos no circulantes
 Inmuebles, maquinaria y equipo
 Intangibles
 Otros activos no circulantes

Es una categoría utilizada por las empresas para

agrupar aquellos activos que no empatan con ninguna
otra categoría, por ejemplo los documentos o cuentas
por cobrar a largo plazo y las inversiones en activos
fijos que no se están utilizando actualmente, como un
terreno para futuras expansiones, o las inversiones en
acciones de una subsidiaria.
 Inmuebles, maquinaria y
equipo
Son bienes tangibles que tienen por objeto:
 El uso o usufructo de los mismos para beneficio

de la entidad
 La producción de artículos para su venta o para

el uso de la propia entidad

 La prestación de servicios a la entidad, a los

clientes o al público en general

 Inmuebles, maquinaria y
equipo ....
Las características básicas que deben reunir los
activos para considerarse activos fijos son:
 Que tengan naturaleza corpórea, es decir que sean bienes
tangibles.
 Que sean utilizados dentro de la operación de la empresa,
ya sea en la producción o suministro de bienes o servicios,
para rentar a otros o para propósitos administrativos.
 Que no se adquieran con el propósito de venderlos.
 Que sean empleados sobre una base continua.
 Inmuebles, maquinaria y
equipo ....
Como ejemplos de este tipo de activos tenemos:
 Terrenos
 Edificios
 Equipo de oficina
 Equipo de cómputo
 Equipo de transporte
 Maquinaria y equipo de fábrica
 Herramientas
 Intangibles

Son aquellos activos no circulantes que no poseen

una sustancia física, es decir, que no se pueden
tocar; sin embargo son utilizados para la
producción o abastecimiento de bienes, prestación
de servicios o para propósitos administrativos, y
generarán beneficios económicos futuros que serán
controlados por la empresa.
 Intangibles ....

Las características que deben poseer los activos

intangibles son:
 Que representen costos en que se incurre,

derechos o privilegios que se adquieren con la

intención de que generen beneficios específicos
que se extienden por más de un periodo contable.
 Que los beneficios futuros que se espera obtener

se encuentren representados en el presente en

forma intangible.
 Intangibles ....

Algunos ejemplos de este tipo de activos son:

 Patentes
 Marcas registradas
 Licencias y permisos
 Franquicias
 Derechos de autor
 Crédito mercantil
 Pasivos

Representan aquella parte de los recursos de la

entidad que fueron financiados por fuentes
externas a la misma y está formado por un conjunto
de obligaciones que ocasionarán que la empresa
traspase activos, preste servicios o entregue
mercancía en el futuro a otras entidades como
consecuencia de transacciones o eventos pasados.
 Pasivos ....

Las características que deben reunir los pasivos son:

 Representan deudas u obligaciones que tiene la empresa
actualmente.
 Esas deudas u obligaciones deberán cubrirse en el futuro
ya sea mediante el pago de efectivo, bienes o servicios.
 Son consecuencia de transacciones o eventos pasados.
 Son ineludibles.
 Pueden identificarse y cuantificarse por medio de un
valor monetario.
 Clasificación del pasivo

Los pasivos se clasifican de acuerdo con su fecha de

vencimiento o liquidación en dos grupos:
 Pasivo a corto plazo
 Pasivo a largo plazo
 Pasivo a corto plazo
Es aquel cuya liquidación se producirá antes de un año, o
dentro del ciclo de operaciones a corto plazo como pueden
ser:
 Préstamos bancarios a corto plazo
 Deudas con proveedores
 Impuestos por pagar
 Dividendos por pagar
 Anticipos de clientes
 Deudas con acreedores diversos y gastos acumulados
 Provisiones para contingencias
 Porción a corto plazo de los pasivos a largo plazo
 Pasivo a largo plazo

Está integrado por todas aquellas deudas y

obligaciones que la empresa tendrá que cubrir en un
plazo mayor a un año o del ciclo de operaciones a corto
plazo tales como:
 Préstamos bancarios a largo plazo
 Hipotecas por pagar
 Obligaciones por pagar
 Otros pasivos a largo plazo
 Capital contable

Es el derecho de los propietarios sobre los activos

de la empresa, es decir, la parte de los activos que
fue financiada por los accionistas. El capital
contable surge por aportaciones de los propietarios
así como por otras transacciones o circunstancias.
 Clasificación del capital
contable

El capital contable se divide en dos categorías

 Capital contribuido
 Capital ganado
 Capital contribuido

El capital contribuido se constituye por :

 Capital social: está representado por títulos que han sido
emitidos a favor de los accionistas o socios como evidencia de
su participación en la entidad. El capital social generalmente está
representado por acciones las cuáles pueden ser de dos tipos:
 Acciones comunes
 Acciones preferentes
 Prima en venta de acciones: excedente pagado por los
accionistas sobre el valor nominal de las acciones.
 Donaciones: está formado por los donativos recibidos por la
empresa.
 Capital ganado
Corresponde al resultado de las operaciones de la
empresa y de otros eventos o circunstancias que la
afectan.
Las partidas que integran el capital ganado son:
 Utilidades retenidas: son las utilidades que se han reinvertido
en el negocio en periodos pasados y cuyo cálculo se presenta
en el estado de utilidades retenidas, que aunque no es un
estado financiero básico, forma parte del estado de variaciones
en el capital contable.
 Pérdidas acumuladas: representan lo contrario a las utilidades
retenidas, es decir, las pérdidas que ha acumulado la empresa
en periodos pasados y que ocasionan un decremento en el
capital ganado de la empresa.