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CLASE ESPEJO: TEMÁTICA

UCEVA - UNA DE COSTA RICA


PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
“AUDITORIA FINANCIERA”

MSC. MAYER BUSTOS RODRIGUEZ


CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO

Mg. SANDRA LUCIA AGUIRRE FRANCO


¡¡¡¡ Ahí viene el auditor !!!!
LOS SECRETOS DEL AUDITOR
Que busca un Auditor cuando Audita la Organización
contra la Norma establecida?
La respuesta es muy sencilla: "CUMPLIMIENTO“

1. Documentación,
2. Implementación,
Evidencia de conformidad en: 3. Cumplimiento,
4. Eficacia,
5. Eficiencia,
6. Mejora Continua,
LOS AUDITORES BUSCARÁN DETERMINAR
SI:

 Los funcionarios siguen los procedimientos e


instructivos .

 Los funcionarios tiene la c apa cita ción y los


equip o s apropiados para ejercer su labor .

 Las personas saben lo que deberían ha cer.

 Las descripciones y las explic a ciones de los


empleados entrevistados son los correctos de acuerdo a
los procedimientos escritos.
¿QUE ES AUDITORIA?
¿QUE ES AUDITORIA?
Es el examen profesional, objetivo e
independiente, de las operaciones financieras y/o
Administrativas , que se realiza con posterioridad
a su ejecución en las entidades publicas o
privadas y cuyo producto final es un informe
conteniendo opinión sobre la información
financiera.

AUDITORIAFINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA
La Auditoría Financiera, es un examen a los
estados financieros para determinar si estos
presentan razonablemente la situación financiera
de la empresa .
ELEMENTOS PRINCIPALES DE LA AUDITORIA

 Es un examen profesional, objetivo e

independiente

 Se aplica a las operaciones financieras y/o

Administrativas

 Se realiza con posterioridad a su ejecución

 El producto final es un informe

 Conclusiones y recomendaciones

 Promover la economía, eficiencia y eficacia


CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
 Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni
halagos, con una actitud mental independiente, sin influencias
personales, ni políticas. En todo momento debe prevalecer el juicio del
auditor.
 Es sistemática y profesional: La auditoria debe ser cuidadosamente
planeada y llevada a cabo por Contadores Públicos y otros
profesionales conocedores del ramo.
 Finaliza con la elaboración de un informe escrito(dictamen) que
contiene los resultados del examen practicado.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
 La gerencia sin la practica de una auditoria no tiene
plena seguridad de que los datos económicos son
verdaderos y confiables.

 Una auditoria, además, mide el grado de eficiencia


con que se desarrollan las tareas administrativas y el
grado de cumplimiento de los planes y orientaciones
de la gerencia.

 Es común que las instituciones financieras, cuando les


solicitan prestamos, pidan a la empresa solicitante, los
estados financieros auditados.
TIPOS DE AUDITORIA
 Financiera
 Operacional o de Desempeño
Administrativa
 Integral
 Especial
 Ambiental
 Informática
 De Recursos Humanos
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA OPERACIONAL O DE
DESEMPEÑO AUDITORIA ESPECIAL
Es un examen a los cuatro Es el examen objetivo,
estados financieros básicos Es un examen objetivo, profesional e independiente que
que se elaboran en las sistemático y profesional de se realiza específicamente en un
empresas: Balance General, evidencias, llevado a cabo con el área determinada de la entidad .
Estados de Resultados, propósito de hacer una
Estados de Flujo del Efectivo y evaluación independiente sobre
Estado del Capital Contable o el desempeño de una entidad
Patrimonio Neto.
AUDITORIA INTEGRAL AUDITORIA INFORMATICA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Es un examen total a la Examen que se practica a los


empresa, es decir, que se recursos tecnológicos de una Se hace con el propósito de
evalúan todos los estados empresa. verificar si se están cumpliendo
financieros. las metas.
AUDITORIA DE RECURSOS
AUDITORIA AMBIENTAL HUMANOS
AUDITORIA DE SEGUIMIENTO

Es un examen a las medidas Examen que se le hace al área de


sobre el medio ambiente personal, para evaluar su
contenidas en las leyes del eficiencia en el manejo del Se hace con el propósito de
país y si se están cumpliendo personal y los controles que se verificar si se están
adecuadamente. ejercen con los expedientes. cumpliendo las medidas y
recomendaciones dejadas
por la auditoria anterior .
NORMAS DE AUDITORIA
Las normas de Auditoria son un conjunto de reglas -
principios que en forma obligatoria los auditores tienen
que cumplir en el desempeño de sus funciones de
auditoria.

Normas de A. Normas Generales


Auditoria B. Normas de Ejecución
C. Normas de Informe
A. NORMAS GENERALES
Establecen el ámbito y competencia de la auditoria, son de naturaleza personal y están
relacionadas con las cualidades morales, de conocimiento y capacidad que debe tener el
auditor.
SON NORMAS GENERALES:

1. CAPACIDAD PROFESIONAL 2. OBJETIVIDAD E 3.CONFIDENCIALIDAD DEL


INDEPENDENCIA TRABAJO DE AUDITORIA

El auditor debe tener suficiente El auditor deberá estar El personal de auditoria


capacidad profesional, experiencia libre de impedimentos e mantendrá absoluta reserva
técnica y el entrenamiento adecuado influencias, mantener una en el desempeño de sus
para planear, organizar y ejecutar de actitud objetiva y absoluta funciones, aun después de
la manera mas eficiente y económica independencia de criterios haber concluido sus labores.
el trabajo de auditoria y con calidad en la elaboración del
profesional. informe de su examen.
A. NORMAS GENERALES
4. INCOMPATIBILIDAD DE 5.RESPONSABILIDAD Y
FUNCIONES CUIDADO PROFESIONAL

Los auditores son


El personal de Auditoria no responsables de cumplir con
ejercerá ninguna labor todas las disposiciones legales
administrativa ni financiera en y normativas existentes para el
las entidades u organismos desarrollo de una auditoria y
sujetos a su examen. emplear cuidadosamente su
criterio profesional.
B. NORMAS DE EJECUCION
Se refiere a las indicaciones técnicas y procedimientos de auditoria y a las
medidas de calidad del trabajo ejecutado por el auditor en una entidad.

SON NORMAS DE EJECUCION:

1.PLANEACION DE LA AUDITORIA: 2.PLANEACION ESPECIFICA DE 3.PROGRAMA DE AUDITORIA


LA AUDITORIA
El trabajo de auditoria debe Para cada auditoria especifica se
planearse adecuadamente Para cada auditoria programada o deberá elaborar el programa de
para poder alcanzar los no, se deberá elaborar un plan de auditoria que incluya los
objetivos propuestos con el trabajo especifico. procedimientos a aplicarse, su
mínimo de esfuerzos y con la alcance y personal designado para
mayor economía. ejecutar la auditoria.
B. NORMAS DE EJECUCION

4.ARCHIVO PERMANENTE 5. EVALUACION DEL CONTROL 6.EVALUACION DEL CONTROL


INTERNO INTERNO

Para cada entidad u Se deberá efectuar una En la ejecución de toda


organismo se organizará un cuidadosa compresión y auditoria debe evaluarse
archivo permanente (virtual) evaluación del Control el cumplimiento de las
de papeles de trabajo que Interno de la entidad u leyes y reglamentos
contenga la información organismo para formular aplicables a los sistemas
básica que pueda ser recomendaciones que de administración
utilizada en futuras permitan su fortalecimiento y financiera y otras áreas
auditorias o exámenes mejoras. de entidad.
especiales.
B. NORMAS DE EJECUCION

7. OBTENCION DE EVIDENCIA
8.PAPELES DE TRABAJO 9.PERMANENCIA
SUFICIENTE ,COMPETENTE Y
DE AUDITORIA DEL EQUIPO DE
PERTINENTE
AUDITORIA
El auditor debe tener Toda información que
evidencia suficiente, soporta el proceso de El equipo de Auditoria
competente y pertinente a auditoria y el informe, permanecerá en las
través de la aplicación de estará documentada en oficinas de la entidad
procedimientos de auditoria los papeles de trabajo. examinada hasta la
que le permitan sustentar sus conclusión del trabajo o de
opiniones,comentarios,conclu las tareas asignadas a cada
siones y recomendaciones persona.
sobre una base objetiva.
B. NORMAS DE EJECUCION

10.CARTA DE GERENCIA O 11. SUPERVISION DE 12. EVALUACION DEL RIESGO


DE SALVAGUARDA LA AUDITORIA DE AUDITORIA

El Auditor debe obtener El trabajo


una Carta de Gerencia, de desarrollado por los El riesgo de auditoria es
la máxima autoridad auditores será la posibilidad de que el
auditada. debidamente de los auditor llegue a
objetivos ,del alcance conclusiones equivocadas
y de los acerca de los datos
procedimientos de presentados para su
auditoria a aplicarse. examen.
C:NORMAS DEL INFORME DE
AUDITORIA

1. Oportunidad en la comunicación de 2. Tipos y Contenido de la


los Resultados Auditoria

Durante la ejecución del trabajo, los Al finalizar el examen del


auditores deben discutir con los auditor debe presentar por
funcionarios de la entidad auditada, escrito un informe que
los informes parciales que describa el alcance y los
contengan los hallazgos que se objetivos de la auditoría,
vayan obteniendo a fin de que además de las conclusiones
adopten las medidas correctivas y recomendaciones sobre los
pertinentes. hallazgos.
LA OPINION QUE SE EXPRESA EN EL INFORME PUEDE SER :

A. Opinión limpia

B. Opinión con salvedades

C. Opinión adversa

D. Abstención de opinión
EL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

Es un proceso continúo realizado por las autoridades superiores y otros funcionarios o empleados de la
entidad, para salvaguardar y proporcionar seguridad razonable de que se están cumpliendo los siguientes
objetivos en la protección de los activos.

1. Promoción de la eficiencia y economía en las operaciones y calidad en los servicios .


2. Proteger y conservar los recursos de la entidad contra cualquier perdida, uso indebido, irregularidad o acto
ilegal.
3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas reguladoras de las actividades de la entidad.
4. Elaborar información financiera valida , confiable y presentarla en forma oportuna.
EL CONTROL INTERNO COMPRENDE:

Define los procedimientos de autorización y registro


que hagan posible el control financiero sobre los
recursos.

ELEMENTOS O COMPONENTES DEL CONTROL


INTERNO:

 Ambiente de Control
 Evaluación del riesgo
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión o monitoreo
ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO SON LOS SIGUIENTES:
 Responsabilidades muy definidas
 Segregación de funciones
 Ningún empleado debe ser responsable en una transacción completa
 En lo posible, rotación periódica de deberes y funciones
 Recursos suficientes para la protección de los recursos
 Instrucciones giradas por escrito
 Contabilidad por Partida doble
 Control y uso de formularios fisicos o virtual
 Evitar el uso de dinero en efectivo
 Depósitos diarios oportunos e intactos
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Son los lineamientos que regulan la manera en que se cuantifica, trata y comunica la información
financiera por partes de los profesionales de la contabilidad.
Reglamentan el proceso de la contabilidad financiera, determinando la información que debe incluirse,
como se organiza, mide, combina ,ajusta y finalmente como se presenta en los estados financieros.

LOS QUE DELIMITAN : LOS QUE CUANTIFICA: LOS QUE SE APLICAN A LOS
ESTADOS FINANCIEROS:
 Vale histórico
 Entidad  Periodo contable  Revelación suficiente
 Moneda  Negocio en  Importancia relativa
 Devengado marcha  Consistencia
 Partida doble  Objetividad
CONCLUSION

Auditoria
Financiera

Principios
Normas de Control de
Auditoria Interno Contabilidad

Evidencia

Informe de
Auditoria
¡GRACIAS!

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