Apunte de impuestos:

Procedimiento tributario:
1. Identificar domicilio del contribuyente.
Domicilio fiscal
El domicilio de los responsables es el real, o en su caso, el legal de carácter
general. En el caso de las personas de existencia visible, cuando el domicilio real
no coincida con el lugar donde esté situada la administración principal y
efectiva de sus actividades, este último será el domicilio fiscal.
En el caso de las personas jurídicas cuando el domicilio legal no coincida con el
lugar donde está situada la administración principal, este último será el
domicilio fiscal. Todo aquel que haya presentado una vez declaración jurada
otra comunicación a la AFIP está obligado a denunciar cualquier cambio de
domicilio dentro de los diez días de efectuado.
Domicilio fiscal electrónico
Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio informático seguro,
personalizado y válido, registrado por los contribuyentes y responsables, para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de
comunicaciones: ese domicilio será obligatorio y producirá efectos del domicilio fiscal
constituido.
2. Quienes son los responsables por deuda propia y ajena:

Sujetos de los deberes impositivos:

● Responsables por deuda propia:
Están obligados a pagar el tributo, personalmente o por medio de sus representantes,
quienes sean contribuyentes, sus herederos y legatarios.
Revisten el carácter de contribuyentes: las personas humanas, capaces e incapaces o
con capacidad restringida, las personas jurídicas; las sociedades, asociaciones,
entidades y empresas; las sucesiones indivisas.

● Responsables del cumplimiento de la deuda ajena:

Están obligadas a pagar el tributo al fisco:
1. el cónyuge que percibe y dispone de todas las rentas propias del otro
2. los padres, tutores, curadores de los incapaces
3. los síndicos y liquidadores de las quiebras
4. los directores, gerentes y demás representantes de personas jurídicas
5. los administradores de patrimonios o de fideicomisos
6. los agentes de retención y percepción de los tributos
Los responsables sustitutos, deberes de los responsables:
Los responsables mencionados tienen que cumplir por cuenta de los representados y
titulares de los bienes que administran o liquida, con los deberes que esta ley y las
leyes tributarias imponen a los contribuyentes en general.

● Responsables en forma personal y solidarios con los deudores del tributo:

Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
1. todos los responsables enumerados anteriormente, cuando por incumplimiento de
sus deberes tributarios, no abonarán el debido tributo, si los deudores no regularizar la
situación fiscal dentro de los quince días de la intimación administrativa de pago, ya
sea que se trate o no de un procedimiento de determinación de oficio.
2. los síndicos de los concursos y de las quiebras que no hicieron las gestiones
necesarias para la determinación del ingreso de los tributos adeudados

3. los agentes de retención por el tributo que omitieron retener.

4. los agentes de percepción que dejaron de percibir o que percibido dejaron de
ingresar a la afip en forma y tiempo
5. los terceros que, aún cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten por
su culpa o dolo la evasión del tributo.
6. los cedentes de créditos tributarios
7. los contribuyentes que por sus compras o locaciones reciban facturas o documentos
equivalentes, apócrifos. En este caso responderán por los impuestos adeudados por el
emisor, emergentes de la respectiva operación.

Responsables por los subordinados

ARTICULO 9º — Responsables por los subordinados. Los contribuyentes y responsables

de acuerdo con las disposiciones de esta ley, lo son también por las consecuencias del
hecho u omisión de sus factores, agentes o dependientes, incluyendo las sanciones y
gastos consiguientes.
Impuestos a las ganancias:
Es un tributo en el que las personas físicas y empresas pagan al estado en función de
los ingresos que declaran haber tenido en el curso del año.
Es alcanzado por todas las ganancias obtenidas por personas humanas jurídicas,
sucesiones indivisas y demás sujetos previstos en esta Norma. Todos ellos tributan
sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior.
Son ganancias:
1. los rendimientos, rentas o enriquecimientos que implique la permanencia de la
Fuente que los produce y su habilitación.
2. los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimiento obtenidos por los
responsables incluidos en el artículo 69 y todos los que deriven de las demás
sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales.
3. los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables
4. los resultados derivados de la enajenación de acciones, valores representativos y
certificados de depósito de acciones
5. los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de
derechos sobre inmuebles.

Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto

Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios
para obtenerla, mantener y conservar la Fuente.
Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarán del conjunto de
las ganancias netas de la primera, segunda, tercera y cuarta categorías las deducciones
que autoriza el artículo 23. En ningún caso serán deducibles los gastos vinculados
con ganancias exentas o no comprendidas en este impuesto.
Deducciones: Por cargas de familia y familiares a cargo (hijos, menores o
discapacitados, suegros, padres a cargo), nuevos profesionales y nuevos
emprendedores. (art 23)
Año fiscal e imputación de las ganancias y gastos
El año fiscal comienza el primero de enero y termina el 31 de diciembre.

Exenciones
Están exentos del gravamen:
las ganancias de los fiscos nacional, provinciales y municipales
las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales,
las remuneraciones de los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes
oficiales de países extranjeros en la República,
las utilidades de las sociedades cooperativas,
las ganancias de instituciones religiosas,
las ganancias que se obtengan de las asociaciones, fundaciones, entidades civiles,
caridad
las mutuales,
los intereses originados por depósitos en caja de ahorro y cuentas especiales de
ahorro,
Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa cómo accesorios, créditos
laborales, las ganancias provenientes de la explotación de derechos de autor,
el valor locativo y el resultado derivado de la enajenación, de la casa-habitación.
- Hay 4 categorías en el impuesto de ganancias y son distintas maneras de calcular el
impuesto de acuerdo con las fuentes de las ganancias.

Primera categoría. Renta del suelo. Constituyen ganancias:

1. el producido en dinero o en especie de la locación de inmuebles urbanos y Rurales
2. cualquier especie de contraprestación que se reciba a favor de terceros de derechos
de usufructo, uso, habitación, anticresis, etcétera.
3. las mejoras introducidas en los inmuebles por los arrendatarios o inquilinos que
constituyan un beneficio para el propietario
4. el importe abonado por los inquilinos, por el uso de muebles y otros accesorios o
servicios que suministra el propietario
5. el valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios que ocupen para
recreo, veraneo.

Segunda categoría. Renta de capitales. constituyen ganancias de la segunda categoría:

1. la renta de títulos, cédulas, bonos, créditos en dinero etc.
2. los beneficios de la locación de cosas muebles y derechos las regalías y los subsidios
periódicos.
3. las rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en seguros sobre la vida.
4 los beneficios netos provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de
seguro de retiro privado.
5. Los ingresos qué en forma de uno o más pagos se perciban por la transferencia
definitiva de derechos de llave, marcas, patentes, regalías, etcétera.

Tercera categoría. Beneficios empresariales: Constituyen ganancias:

1. todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el país
2. las derivadas de otras empresas unipersonales ubicados en el país
3 las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás
auxiliares de Comercio, no incluidos expresamente la cuarta categoría
4. las derivadas de loteos con fines de Urbanización, las provenientes de la edificación y
enajenación de inmuebles bajo el régimen de propiedad horizontal
5. las demás ganancias no comprendidas en otras categorías.
También se considerarán en esta categoría: las compensaciones en dinero y en
especie, los viáticos, etcétera, que se perciban por el ejercicio de las actividades
incluidas en este artículo.

Cuarta categoría. Ingresos del trabajador personal en relación de dependencia y otras

rentas.

Constituyen ganancias de cuarta categoría las provenientes:

1. del desempeño de cargos públicos nacionales provinciales municipales y de caba, sin
excepción, incluidos los cargos electivos de los poderes ejecutivos y legislativos.
En el caso de los magistrados funcionarios y empleados del poder judicial de la nación
y de las provincias cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del año 2017
inclusive
2. del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia
3. de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie y de los
consejeros de las sociedades, cooperativas
4. del ejercicio de profesionales liberales u oficios y de funciones de albacea, síndico,
mandatario, director de sociedad anónima y fiduciario
5. los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de
aduana.

De las deducciones:
Los gastos cuya deducción admite esta ley, son los efectuados para obtener, mantener
y conservar las ganancias gravadas por este impuesto y se restarán de las ganancias
producidas por la fuente que las origina.

Deducciones no admitidas
No serán deducibles, sin distinción de categorías:
1. los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia
2. los intereses de los capitales invertidos por el dueño o socio de las empresas
3. la remuneración o sueldo del cónyuge o pariente del contribuyente.
4. el impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldíos y Campos que
no se exploten.
Tampoco serán deducibles los gastos en combustibles lubricantes, patentes, seguros y
todos los gastos de mantenimiento y funcionamiento de automóviles que no sean
bienes de cambio, en cuanto excedan la suma global que fija anualmente la AFIP.

IMPUESTO BIENES PERSONALES

Hecho imponible
Es un impuesto que se aplicará en todo el territorio de la nación y que recaerá sobre
los bienes personales existentes al 31 de diciembre de cada año.

Sujetos
Son sujetos pasivos del impuesto:
a) las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el
mismo por los bienes situados en el país y en el exterior.
b) las personas físicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas
en el mismo por los bienes situados en el país.

Se consideran bienes situados en el país:

1. los inmuebles ubicados en su territorio
2. los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el
3. las naves y aeronaves de matrícula nacional
4. los automotores patentados o registrados en su territorio
5. los bienes muebles registrados en él
6. los bienes muebles del hogar
7. los bienes personales del contribuyente
8. los demás bienes muebles y semovientes que se encontraron en su territorio
9 el dinero y los depósitos en dinero que se hallaren en su territorio
10 los títulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales
11 los patrimonios de empresas o explotaciones unipersonales
12 los créditos
Bienes situados en el exterior
Se entenderán como bienes situados en el exterior
1. los bienes inmuebles situados fuera del territorio
2. los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el exterior
3. las naves y aeronaves con matrícula extranjera
4. los automotores patentados o registrados en el exterior
5. los bienes muebles y los semovientes situados en el exterior

Estarán exentos de pagar el impuesto:

1. los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomáticas y
consulares extranjeras, su personal administrativo y técnico y familiares
2. las cuotas sociales de cooperativa
3. los bienes inmateriales, como ser, marcas, patentes, etcétera
4. los inmuebles rurales que se refiere el inciso e
5 los títulos bonos y demás títulos valores emitidos por la nación provincia y
municipalidad
6. los depósitos en moneda argentina y extranjera a plazo fijo en caja de ahorro,
son formas de captación de fondos del BCRA.
Valuación de los bienes situados en el país
Los bienes situados en el país se evaluarán conforme a:
* inmuebles:
1. Inmuebles adquiridos: al costo de adquisición, se le aplicará el índice de
actualización que indique la tabla elaborada por la AFIP
2. inmuebles construidos: al valor del terreno se le adicionará el costo de
construcción al que se le aplicará el índice de actualización mencionado.
3. obras de construcción: al valor del terreno determinado, se le adicionará el
importe que resulte de actualizar cada una de las sumas invertidas
4. mejoras: su valor se determinará de acuerdo con lo dispuesto en los puntos 2 y
3 para las obras construidas o en construcción.

Mínimo no imponible
No estarán alcanzados por el impuesto los bienes gravados, pertenecientes a las
personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el
mismo. Cuando de su valor resulten:
1. Para el período fiscal 2016 iguales o inferiores a $800.000
2. Para el período fiscal 2017 iguales o inferiores a $950.000
3. a partir del período fiscal 2018 igual o inferiores a $1.050.000
4. a partir del período fiscal 2019 igual o inferiores a $2.000.000

Alícuota (bienes personales)

El gravamen surgirá de la aplicación, sobre el valor total de los bienes sujetos al
impuesto, sobre el monto que exceda el establecido en el artículo anterior, las
sumas que para cada caso se fija a continuación.
2016 0,75 %, 2017 0.50%, 2018 y siguientes: 0.25%

IVA
Es un impuesto que se aplicará a:
1. las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país efectuadas
por los sujetos indicados.
2. las obras, locaciones y prestaciones de servicios
3. las importaciones definitivas de cosas muebles
4. las prestaciones realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se
lleve a cabo en el país
5. los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior
cuya utilización o explotación efectiva se lleva a cabo en el país. Ejemplo Netflix.
Se considera venta:

1. a toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal,

sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, qué importa la transmisión del
dominio de cosas muebles (venta, permuta ,dación en pago, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes sociales, etc excepto la expropiación)
No se considerarán ventas las transferencias que se realicen como consecuencia de
reorganizaciones de sociedades o fondos de comercio. Tampoco será aplicable a los
casos de transferencias en favor de los descendientes (hijos, nietos, cónyuges,
etcétera), cuando los cedentes o los cesionarios sean responsables inscriptos en el
impuesto.
2. Se considera venta a la desafectación de cosas muebles con destino a su uso o
consumo particular del o de los titulares de la misma.
3. a las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren
en nombre propio pero por cuenta de terceros.

Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

1. hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio

accidentales con las mismas o sean Herederos o legatarios de responsables inscriptos
2. realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras
3. importen definitivamente cosas muebles a su nombre
4. sean empresas constructoras que efectúen las referidas obras con el propósito de
obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta total o parcial del inmueble
5. presten servicios gravados
6. sean locadores, en el caso de locaciones grabadas
7. sean prestatarios
8. sean locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del exterior
que realizan locaciones o prestaciones gravadas en el país, en su carácter de
responsable sustituto.

Serán considerados responsables sustitutos a los fines de esta ley los residentes o
domiciliados en el país que sean locatarios y yo prestatarios de sujetos domiciliados en
el exterior y quienes realicen tales operaciones como intermediarios o en
representación de dichos sujetos.
Ej estado nacional, Provincial, administradores, apoderados etc.
Hecho imponible: el hecho imponible se perfecciona en el caso de ventas en el
momento de la entrega del bien (cosas muebles), emisión de la factura respectiva, o
acto equivalente. excepto en que se trate de provisión de agua, energía eléctrica o de
gas, el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca el
vencimiento del plazo fijado para el pago.
En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, el hecho
imponible se perfecciona en el momento en que se termina la ejecución o prestación o
en el de la percepción total o parcial del precio.
En el caso de las locaciones de inmuebles se perfeccionará en el momento que se
produzca el vencimiento de los plazos fijados para el pago de la locación.
En el caso de trabajo sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptación del
certificado de obra.
En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de
telecomunicaciones, en el momento de devengarse el pago.

Base imponible
El precio neto de la venta, de la locación o de la prestación de servicios, será el que
resulte de la factura o documento equivalente. Cuando no exista factura o documento
equivalente o ellos no expresa en el valor corriente en Plaza se presumirá que este es el
valor computable.

Débito fiscal
A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y
prestaciones de servicios gravados, se aplicarán las alícuotas fijadas para las
operaciones que den lugar a la liquidación que se practica.

Crédito fiscal
los responsables restaran el gravamen que, se les hubieras facturado por compra o
importación definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios.
No se considerarán vinculadas con las operaciones gravadas las compras,
importaciones definitivas y locaciones de automóviles que superen la suma de
$20.000.
Saldo Técnico: Diferencia entre IVA débito y el IVA crédito.
Saldo de libre disponibilidad: Surge del producto de percepciones y/o retenciones,
este se puede (no en todos los casos) usar para compensar otros impuestos.
Saldos a favor
El saldo a favor del contribuyente sólo deberá aplicarse a los débitos fiscales
correspondientes a los ejercicios Fiscales siguientes

Tasas (Alícuotas del IVA)

la alícuota del impuesto será del 21%.
Esta alícuota se incrementara al 27% para las ventas de gas, energía eléctrica y agua,
cuando la venta o prestación se efectúe fuera de domicilios exclusivamente de vivienda
o casa de recreo, veraneo y terrenos baldíos. O si el comprador o usuario es
responsable inscripto o monotributista.
Alícuota del 10,5 %. Estarán alcanzadas a las ventas, locaciones y a las importaciones
definitivas de animales vivos, de las especies aviar, ganados, bovinos, ovinos, porcinos,
carnes y despojos comestibles de los animales mencionados, frutas, legumbres y
hortalizas frescas, refrigeradas o congeladas, miel de abejas, granos, cereales y
oleaginosos, harina de trigo, pan, galletas, facturas de panadería y pastelería etcétera.
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES (ITI)
Es un impuesto que se aplicará sobre las transferencias de dominio a título oneroso de
inmuebles ubicados en el país. (Adquiridas antes del 1.1.2018)
Elemento Subjetivo: Persona Humana y sucesiones indivisas.
Elemento Objetivo: Transferencia de dominio a título oneroso.
Aspecto Temporal: Boleto de compra venta con posesión/escritura traslativa de
dominio
Aspecto territorial: República Argentina.
Base Imponible: Valor de la transferencia.
Sujetos
Son sujetos de este impuesto las personas físicas y sucesiones indivisas, que revistan tal
carácter para el impuesto a las ganancias, en la medida que dicha transferencia no se
encuentra alcanzada por el mencionado impuesto.
Se considerará transferencia a la venta, permuta, cambio, dación de pago, aporte de
sociedades y todo acto de disposición, excepto la expropiación por el que se tramita el
dominio a título oneroso.

Exentos:
se encuentran exentos los miembros de misiones diplomáticas y consulares
extranjeras, su personal técnico y administrativo y sus familiares.
El gravamen se aplicará sobre el valor de transferencia de cada operación.

El impuesto se perfecciona:
* cuando suscripto el respectivo boleto de compraventa o documento equivalente se
otorgue posesión.
* otorgamiento de la escritura traslativa de dominio.

Tasa: La tasa es del 1,5 % de la operación.

Lo retiene el escribano.

No deberá abonarse:
* En el caso de venta de la vivienda única.
* Esta opción también podrá ejercerse cuando se ceda la única vivienda y y/o terrenos
con el propósito de destinarlo a la construcción de un edificio y se reciba como
compensación hasta un máximo de una unidad funcional.

COTI:
Es el Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles que debe ser obtenido por el
titular o con dominio de bienes inmuebles previo la negociación, oferta o transferencia
de un inmueble.
Debe ser generado previo a la ocurrencia de la negociación, oferta o transferencia si el
precio consignado resulta igual o superior a $1.500.000.

En el año 2018 se implementó una nueva modalidad derogando el ITI e

implementando un adicional en el impuesto de las ganancias
Este impuesto está gravado a una alícuota reducida y única del 15% salvo que se trate
de casa-habitación la cual estará exenta.
La ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de enajenación o
transferencia, el costo de adquisición actualizado.

MONOTRIBUTO:
Se establece un régimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a
las ganancias, al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeños
contribuyentes.
Se consideran pequeños contribuyentes:
* las personas humanas que realicen ventas de cosas muebles, locaciones, o
prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras incluida la actividad primaria
* las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo
* Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al monotributo
No se consideran actividades comprendidas en este régimen el ejercicio de las
actividades de dirección administración o conducción de sociedades.

Domicilio.
Se considerará domicilio fiscal especial de los pequeños contribuyentes, al declarado
en oportunidad de ejercer la opción, salvo que hubiera sido modificado en legal tiempo
y forma.
Impuestos comprendidos.
- Impuesto a las ganancias
- impuesto al valor agregado

Categorización semestral:
A la finalización de cada semestre calendario, el pequeño contribuyente deberá
calcular los ingresos acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres
devengados en los doce meses anteriores. Cuando dichos parámetros superen o sean
inferiores a los límites de su categoría, quedará encuadrado en la categoría que le
corresponda.

EXCLUSIONES
Art. 20- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno derecho del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente
régimen, en los últimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la obtención de cada
nuevo ingreso bruto -incluido este último- exceda el límite máximo establecido para la
Categoría H o, en su caso, para la Categoría K, conforme lo previsto en el segundo
párrafo del artículo 8;
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos
establecidos para la Categoría H;
c) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen
ventas de cosas muebles, supere la suma establecida en el inciso c) del tercer párrafo
del artículo 2;
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible
con los ingresos declarados y en tanto aquellos no se encuentren debidamente
justificados por el contribuyente;
e) Los depósitos bancarios, debidamente depurados -en los términos previstos en el
inc. g) del art. 18 de la L. 11683, t.o. en 1998 y sus modif.-, resulten incompatibles con
los ingresos declarados a los fines de su categorización;
f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o hayan realizado
importaciones de cosas muebles para su comercialización posterior y/o de servicios
con idénticos fines;
g) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades
de explotación;
h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran
categorizado como si realizaran venta de cosas muebles;

i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos

equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la
actividad, o a sus ventas, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras;
j) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se
trate, efectuados durante los últimos doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al
ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando
se trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras, de los ingresos brutos
máximos fijados en el artículo 8 para la Categoría H o, en su caso, en la Categoría K, conforme
lo previsto en el segundo párrafo del citado artículo;

k) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL)

desde que adquiera firmeza la sanción aplicada en su condición de reincidente.

Cuando la aplicación de los parámetros establecidos en los incisos d), e) y j) precedentes no dé

lugar a la exclusión de pleno derecho, podrán ser considerados por la Administración Federal
de Ingresos Públicos para proceder a la recategorización de oficio, en los términos previstos en
el inciso c) del artículo 26, de acuerdo con los índices que determine, con alcance general, la
mencionada Administración Federal.

EXHIBICIÓN DE LA IDENTIFICACIÓN Y DEL COMPROBANTE DE PAGO

A TRAVÉS DE LA RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4042-E - BO: 8/5/2017 SE

ESTABLECE
QUE LA OBLIGACIÓN DISPUESTA EN EL PRESENTE ARTÍCULO SE
CONSIDERARÁ
CUMPLIDA MEDIANTE LA EXHIBICIÓN DEL FORMULARIO 960/D - “DATA
FISCAL”

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Impuesto Sobre Los INGRESOS BRUTOS (Hecho Imponible)
El impuesto sobre los ingresos brutos grava el ejercicio habitual y a título oneroso,
en jurisdicción de la provincia de buenos aires, del comercio, industria, profesión,
oficio negocio, locaciones de bienes, obras y servicios o de cualquier otra
actividad a título oneroso (lucrativa o no), cualquiera sea la naturaleza del sujeto
que la preste, incluidas las sociedades cooperativas y el lugar donde se realicen.

Se considerarán también actividades alcanzadas por este impuesto:

1. profesionales liberales
2. la compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del país y minerales
para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdicción.
3. el fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos), la compraventa y la
locación de inmuebles y la transferencia de boletos de compraventa en general.
Esta disposición no alcanza a:
* los ingresos correspondientes al propietario por la locación de hasta un
inmueble destinado a vivienda, esta excepción no será aplicable cuando el
propietario sea una sociedad, empresa o fideicomiso.
* ventas de inmuebles efectuadas dentro de los dos años de su escrituración,
salvo que la vivienda sea de una sociedad o empresa o fideicomiso.
* venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no más de 10 unidades
Base imponible
se determinará sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el
período fiscal. Se considera ingreso bruto el valor o monto total devengados en
concepto de venta de bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los
servicios, la retribución por la actividad ejercida.
En las operaciones realizadas por monotributistas (que no tienen obligación de
llevar libros y formular balances) la base imponible será el total de los ingresos
percibidos en el período.

Pago: El pago final tendrá vencimiento dentro del mes siguiente

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--------------------------
CONVENIO MULTILATERAL
El convenio multilateral es un acuerdo entre las provincias y caba para distribuir la
base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos, con el propósito de evitar
la múltiple imposición.
Gravan las actividades a qué se refiere el presente convenio, son aquellas que se
ejercen por un mismo contribuyente, en una, varias o todas sus etapas en dos o
más jurisdicciones; incluyendo las efectuadas por intermediarios, corredores,
comisionistas, mandatarios, viajantes, etcétera.

Régimen de distribución de ingresos (general)

Los ingresos brutos totales del contribuyente, se distribuirán entre todas las
jurisdicciones de la siguiente forma:
* 50% en proporción a los gastos efectivamente soportados en cada jurisdicción.
* 50% restante en proporción a los ingresos brutos provenientes de cada
jurisdicción.
Los gastos a qué se refiere anteriormente, son aquellos que se originan por el
ejercicio de la actividad. Así, se computarán como gastos los sueldos, jornales y
toda otra remuneración, combustibles y fuerza motriz, reparaciones y
conservación, alquileres y en general todo gasto de compra, administración,
etcétera.

No se computarán como gastos:

el costo de la materia prima, el costo de las obras o servicios que se contraten
para su comercialización, los gastos de propaganda y publicidad, los tributos
nacionales provinciales y municipales, los intereses, los honorarios y sueldos a
directores, etcétera

Regímenes especiales
En los casos de actividades de la construcción, incluidas la demolición,
excavación etc.;
se atribuirá el 10% de los ingresos a la jurisdicción donde esté la oficina y el 90%
de los ingresos de la jurisdicción en el que se realizan las obras.
En las entidades de seguros, créditos, etcétera, el 80% de los ingresos
provenientes de la operación y se atribuirá el 20% a la jurisdicción donde ese
encuentre la oficina.
En los casos de empresas de transportes se podrá grabar los ingresos brutos en el
lugar donde se origina el viaje.
En caso de rematadores, comisionistas u otros intermediarios, la jurisdicción
donde están radicados los bienes podrá gravar el 80% de los ingresos brutos y la
otra el 20% restante.