INSTITUTO DE EDUCACIÓN

SUPERIOR TECNOLOGICO
PÚBLICO - CHOTA
PROGRAMA DE ESTUDIOS: CONTABILIDAD.
UNIDAD DIDÁCTICA: CONTABILIDAD TRIBUTARIA.
CICLO: IV.
TEMA: PCG-ELEMENTO 3 - PATRIMONIO.
DOCENTE: MG. C.P.C. ARNALDO SÁNCHES
CHÁVEZ.
ESTUDIANTES: CIEZA TAFUR JEAN CARLOS.
PERALTA TAFUR NILSA.
URIARTE SAAVEDRA JHOLSI OMAR.
PERALTA TAFUR EGNER.
FECHA: 17 DE NOVIEMBRE 2021
 PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
RESOLUCIÓN DIRECTORAL
Nº 001-2018-EF/51.01
MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01
ELEMENTO 3

PATRIMONIO
 OBJETIVOS
Si manifestamos parte de los objetivos
podríamos entender que en síntesis se
trata de armonizar y homogenizar la
verdadera contabilidad tanto en sectores
Públicos como Privados pues estos se
desarrollan mediante la aprobación de una
normatividad vigente de manera contable;
pues esta forma parte de una cuenta
general de la republica a partir de que esta
sea alimentada por las necesidades
elaboradas por parte de los gobiernos
locales, regionales en los diferentes puntos
del País.
 OBJETIVOS
CONOCER CONOCER CONOCER APLICAR

La estructura Las cuentas La dinámica del Las cuentas del plan

del PCG en y sub Plan Contable contable
cuanto al cuentas del Gubernamental gubernamental del
elemento 3 elemento 3 con relación al elemento 3 hacia
Patrimonio. Patrimonio. elemento 3. situaciones reales de
trabajo en cuanto a
entidades Públicas.
Es la participación residual del
Estado que queda sobre los activos
de la entidad, después de deducir
todos los pasivos.

Agrupa las cuentas de la 3001

Resultados No Realizados;
hacienda nacional; hasta la 3401
Resultados Acumulados.
CUENTA 3001 - RESULTADOS NO REALIZADOS

Agrupa las sub cuentas que corresponde al mayor

valor asignado a los Edificios y Activos no
Producidos que han sido objeto de revaluación y las
subcuentas de la parte de la ganancia o pérdida del
instrumento de cobertura que se determina que es
una cobertura eficaz, se reconocerá directamente
en el patrimonio neto.
 NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

CUENTA DENOMINACIÓN
Excedente de Revaluación
Mayor valor de los activos que posee la entidad, como:
3001.01
edificios residenciales, edificios no residenciales, tierras
y terrenos.

. .
. .
. .
Instrumentos Financieros Derivados
La parte de la ganancia o pérdida del instrumento de
3001.02
cobertura que se determina que es una cobertura eficaz,
se reconocerá directamente en el patrimonio neto.
. .
. .
. .
 DINÁMICA CUENTA- 3001

ES DEBITADA POR:

La disminución La liberación del La porción de la En la fecha de El menor valor en

del valor de los excedente de pérdida en el expiración de la activos
Edificios y revaluación en la instrumento de cobertura o financieros o el
Terrenos proporción que cobertura que se realización del incremento del
cuando existe corresponda al monto haya determinado activo o pasivo valor de los
excedente de la depreciación del como una financiero pasivos
previo. activo revaluado o del cobertura eficaz. disponible para financieros
activo vendido. la venta. disponibles para la
venta.
 DINÁMICA CUENTA- 3001

ES ACREDITADA POR:

El Excedente El pago al operador por la La porción del La transferencia a

de Revaluación inversión realizada El mayor valor en
mayor valor en el resultados del periodo
proveniente (activos construidos, activos financieros
instrumento de por el cual el
del mayor desarrollados o o disminución del
cobertura que se compromiso final a la
valor de los adquiridos) producto de valor de los pasivos
haya transacción prevista
Edificios y contratos de concesión financieros
determinado está siendo objeto de
Terrenos. de servicios, de acuerdo disponibles para la
como una cobertura y afecte el
con el modelo de pasivo venta.
cobertura eficaz. resultado.
financiero.
 3101 - HACIENDA NACIONAL
Agrupa las subcuentas que representan el
Patrimonio del Estado adscrito a cada
entidad.

Dentro de este rubro podemos hacer

mención que es la encargada principal de
que funcione el sistema tributario vigente
con la finalidad de recaudar, gestionar y
controlar los egresos del estado; cabe
mencionar que no cuenta con atribuciones
para elaborar o aprobar normas tributarias
su única función es aplicarlas de manera
correcta.
 NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

CUENTAS DENOMINACIÓN
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional.
Por la capitalización del saldo de hacienda
nacional adicional correspondiente al ejercicio
anterior.
3101.02 Capitalización Reservas
Por la capitalización del saldo de reservas
correspondiente al ejercicio anterior.
3101.03 Capitalización Resultados Acumulados
Por la capitalización del saldo de superávit de los
resultados acumulados correspondiente al
 DINÁMICA - CUENTA 3101

ES DEBITADA POR:

El traslado del El traslado del

saldo deudor de la saldo deudor de la
cuenta 3201 cuenta 3201
Hacienda Nacional Hacienda Nacional
Adicional de las Adicional de las
entidades entidades
gastadoras e captadoras de
inversión al cierre recursos
del ejercicio. financieros al
cierre del
ejercicio.
 DINÁMICA - CUENTA 3101

ES ACREDITADA POR:

El traslado del saldo

El traslado El traslado del saldo El traslado del saldo
acreedor de la cuenta
del saldo acreedor de la cuenta acreedor de la cuenta
3201 Hacienda Nacional
acreedor de 3401 Resultados 3401 Resultados
Adicional, de las
la cuenta Acumulados, de las Acumulados, de las
entidades gastadoras o
3301 entidades gastadoras o entidades captadoras de
de inversión al cierre
Reservas. de inversión al cierre recursos financieros al
del ejercicio.
del ejercicio. cierre del ejercicio.
3201 - HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y

remesas de fondos, internos entre entidades del sector
público.

De acurdo a las definiciones encontradas una hacienda

nacional adicional es la que está sujeta a la variaciones
de acuerdo a los traslados y remesas entre las
entidades del estado.
 NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

CUENTAS DENOMONACIÓN
3201.01 Traspasos Y Remesas
Por el traslado de los saldos deudores y acreedores de los traspasos y remesas.

3201.0101 Traspasos De Fondos

3201.010101 Tesoro Público
3201.010102 Gobierno Nacional
3201.010103 Gobiernos Regionales
3201.010104 Gobiernos Locales
3201.0102 Traspasos De Documentos
3201.010201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo
3201.010202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno
3201.010299 Otros Documentos
3201.0103 Traspasos Internos
3201.0104 Resultado Neto – Promoción de la Inversión Privada
3201.98 Ajustes de Ejercicios Anteriores
Por los ajustes de ejercicios anteriores
 DINÁMICA - CUENTA 3201

ES DEBITADA POR:

El traslado del
El saldo saldo acreedor del
deudor de la ejercicio anterior
cuenta 1601 a la cuenta 3101
Traspasos y Hacienda Nacional
Remesas. de las entidades
gastadoras o de
inversión al cierre
del ejercicio.
 DINÁMICA - CUENTA 3201

ES ACREDITADA POR:

El saldo acreedor El traslado del saldo deudor a la SEl traslado del saldo deudor
de la cuenta 1601 cuenta 3101 Hacienda Nacional del ejercicio anterior a la
Traspasos y en las entidades captadoras de cuenta 3101 Hacienda
Remesas. recursos financieros. Nacional de las entidades
gastadoras o de inversión al
cierre del ejercicio.
 CASO PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO

Se realiza una transferencia de la hacienda Nacional adicional a la hacienda

nacional por el monto de s/ 3,000.00

DIVISIO
Cta SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
NARIA
HACIENDA NACIONAL
3201     3,000.00  
ADICIONAL
  3201.01   Traspasos Y Remesas    
3101     HACIENDA NACIONAL   3,000.00
Capitalización Hacienda
  3101.01      
Nacional Adicional
x/x Por la transferencia de la Hacienda Nacional Adicional a la Hacienda Nacional  
3401 - RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las subcuentas que representan la

acumulación de los resultados, favorable o
desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal.

Incluye los saldos de las operaciones de

saneamiento contable por aplicación de la Ley Nº
29608.
 NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
CUENTA DENOMINACIÓN
3401.01 Superávit Acumulado
3401.0101 Superávit Acumulado
Resultado positivo del Estado de Gestión a ser capitalizable en el periodo sub siguiente al generado
3401.0102 Ajustes de Ejercicios Anteriores
3401.02 Déficit Acumulado.
3401.0201 Déficit Acumulado
Resultado negativo del Estado de Gestión
3401.0202 Ajustes de Ejercicios Anteriores
3401.03 Efectos De Saneamiento Contable – Ley Nº 29608
Resultado de los efectos de saneamiento contable.
3401.0301 Caja Y Bancos
3401.0302 Inversiones Disponibles
………….. ….................
 DINÁMICA - CUENTA 3401

ES DEBITADA POR:

El traslado del saldo

La incorporación El registro acreedor de la cuenta
del déficit del de los 3401 (excepto 3401.03) a Los errores de
ejercicio con abono ajustes de la cuenta 3101 Hacienda ejercicios
a la subcuenta ejercicios Nacional, al cierre del anteriores.
6101.0202 Déficit. anteriores ejercicio.
 DINÁMICA - CUENTA 3401

ES ACREDITADA POR:

La incorporación del El registro de los Cobertura del Los

superávit del ejercicio ajustes de déficit acumulado errores de
con cargo a la subcuenta ejercicios al cierre del ejercicios
6101.0201 Superávit. anteriores ejercicio. anteriores.
 CASO PRÁCTICO
Se traslada los resultados acumulaos al superávit por la cantidad de s/
4,500.00

DIVISIO
Cta SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
NARIA

6101     SUPERÁVIT O DEFICIT  

4,500.00
  6101.02   Resultado Del Ejercicio    

3401     RESULTADOS ACUMULADOS  

4,500.00
  3401.01   Superávit Acumulado    
x/x Por el traslado de los Resultados Acumulados a Superávit
 CONCLUSIONES

Dentro del Plan Gubernamental en cuanto a la Cuenta de

Patrimonio sus principales funciones es medir y registrar en
términos monetarios o patrimoniales las operaciones programadas
actividades llevadas a cabo por parte del estado; pues sus
entidades y organismos componentes serán los encargados de
monitorear y hacer que estas se cumplan de manera sistemática y
organizada para evitar egresos innecesarios y no sustentados
dentro de un gasto o inversión por parte de un estamento de
gobierno.

Mediante la siguiente monografía se aprendió a conocer el

elemento 3 patrimonio y la dinámica del elemento 3 y de las
subcuentas del Plan Contable Gubernamental.
 RECOMENDACIONES

En primer lugar la recomendación que nosotros hacemos para

nuestros compañeros es entender primero el plan contable
privado, ya que el plan contable gubernamental es similar,
bien en si tienen diferentes cuentas en los números y
denominaciones de elementos; pero son muy parentescos
dichas cuentas, como por ejemplo la cuenta 3101 es igual a la
cuenta 501 del sector privado como también 3201 es como el
capital adicional del sector privado que corresponde a la
cuenta 52, la cuenta 3401 es igual a la cuenta 59 del plan
privado. Así mismo observamos que se asemejan las cuentas,
tan solo es una cuestión de practica y entendimiento
comenzando con lo privado para entender el plan contable
gubernamental.
Bibliografía

(MEF (2021)). TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL.RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2018-EF/51.01.
MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01. Recuperado el 13 de noviembre de 2021,
de https://www.mef.gob.pe/contenidos/archivos-
descarga/RD003_2019EF_Texto_Ordenado_PCG.pdf
ANEXO
 CASO PRÁCTICO

La municipalidad de Chota, con Fuente de

financiamiento, Recursos Directamente
Recaudados (RDR), Recursos Determinados y
Donaciones y Transferencias (DT), reinicia sus
actividades económicas y presupuestarias con
los valores siguientes:
 ACTIVO S/ PASIVO Y PATRIMONIO S/

S/. Cuentas por

Caja y Bancos     S/ 25,000.00
100,000.00 pagar

Cta. Cte. N° 11 S/
S/ 100,000.00   Bienes  
RDR 20,000.00

S/
Edificios   S/ 455,000.00 Servicios  
5,000.00

Vehículos,
Hacienda
maquinarias y   S/ 45,000.00   S/ 500,000.00
Nacional
otros

Mobiliario De Ha Nací.
S/ 45,000.00     S/ 50,000.00
Oficina Adicional

Depreciación
  S/ 25,000.00      
 Cta SUB. CTA DIVISIONARIA DENOMINACIÓN   DEBE HABER
1101     CAJA Y BANCOS   100,000.00  
Recursos Centralizados en la Cuenta Única de
  1101.12  
Tesoro – CUT      
100,000.0
  1101.1201  
Recursos Directamente Recaudados - CUT 0    
1501     EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 455,000.00  
  1501.01   Edificios Residenciales    
455,000.0
  1501.0101  
Viviendas Residenciales 0    
1503     VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 45,000.00  
  1503.02   Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros    
  1503.0201   Para Oficina      
    1503.020102 Mobiliario De Oficina 45,000.00    
 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
1508    
AGOTAMIENTO (CR) -25,000.00  
Depreciación Acumulada Edificios Y Estructuras
  1508.01  
   
  1508.0101   Edificios Residenciales      
20,000.0
  1508.010101
  Edificios Residenciales 0    
Depreciación Acumulada De Vehículos,
  1508.02  
Maquinarias Y Otros    
  1508.0202   Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. 5,000.00    
25,000.
2103    
CUENTAS POR PAGAR   00
  2103.02   Activos No Financieros Por Pagar    
  2103.0101   Bienes Y Servicios Por Pagar      
20,000.0
  2103.010101
  Bienes Por Pagar 0    
    2103.010102 Servicios por Pagar 5,000.00    
 500,00
3101    
HACIENDA NACIONAL   0.00
Capitalización Hacienda Nacional Adicional
  3101.01  
500,000.00  
50,000.
3201    
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL   00
  3201.01   Traspasos Y Remesas    
  3201.0101 Traspasos De Fondos      
    3201.010101 Tesoro Público 50,000.00    
x/x Por el activo pasivo y patrimonio al
      reinicio de las actividades economicas y      
finacieras de LA Municipalidad

SUMAS FINALES 575,00

575,000.00
0.00