Auditoría

Principios y más
 Agenda
Principios de Auditoria
Evidencia de Auditoria
Planificación del trabajo
Conducción de la auditoria
Informes de Auditoria
 Agenda
Principios de Auditoria
 Generalidades
En un principio la auditoria se orientaba a garantizar el manejo del dinero
con seguridad y el registro exacto de las transacciones.
Con el desarrollo económico, se dirigió hacia las necesidades de dar fe del
contenido de los Estados Financieros de las empresas.
 La Función de Atestación
• Un contrato de atestación es definido como la contratación de un Contador
Publico Autorizado (CPA) para emitir una comunicación escrita que
expresa una conclusión sobre la confiabilidad de una afirmación escrita
que es responsabilidad de un tercero.
• El caso mas común de atestaciones lo constituyen las auditorias de los
estados financieros.
 La Función de Atestación
Afirmación
o Examen alta
certificación confiabilidad
de la Procedimientos
gerencia No satisface
acordados

Revisión
Criterios Seguridad
Razonables limitada
(NIC´s-GAAP) Informe para
Si satisface El usuario
 Definición de Auditoria
Una auditoria es un proceso sistemático
de examen y evaluación aplicado a una
entidad, con la finalidad de orientar a
usuarios externos o de facilitar y mejorar
su proceso administrativo.
 Auditoria Externa
Los auditores externos examinan los estados financieros que emiten la
gerencia de la entidad y emite una opinión sobre ellos en cuanto a si se están
elaborando y presentando de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF´s). Dentro de su examen, el auditor externo
evalúa el control interno de la entidad y como producto de ello comunican a
la Gerencia cualquier desviación o deficiencia detectada en los controles
establecidos de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA´s).
 ¿Qué crea la demanda de auditorias?
• Contabilidad confiable. • Falsificación deliberada.
• Credibilidad de la información. • Errores accidentales.
• Decisiones económicas bajo • Cumplimiento con normas de
riesgo de incertidumbre. (Riesgo Contabilidad.
de la información).
• Evaluación de la supervivencia de
la empresa (Riesgo de Negocio).
 Tipos de Auditorias
Por la procedencia del auditor

• Auditoria Interna.

• Auditoria Externa.
 Tipos de Auditorias
Por los objetivos auditables • Auditoria de Sistema
• Auditoria Financiera • Auditoria Forense
• Auditoria de Gestión u
Operacional
• Auditoria Administrativa
• Auditoria de Calidad
• Auditoria Tributaria
 Normas Profesionales
• Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, NAGA • Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados
(Generallhy Accepted Auditing Standards, GAAS). (American Institute of Certified Public Accountants,
• Normas Internacionales de Auditoria, NIAs AICPA).
(International Standards on Auditing). • Federación Internacional de Contadores (International
• Normas Internacionales de Contabilidad, NIC´s Federation of Accountants, IFAC).
(International Accounting Standards, IAS).
• Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF • Internarional Accounting Standards Board, (IASB).
´s (International Financial Reporting Standards, IFRS).
• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
PCGA (Generally Accepted Accounting Principles,
GAAP) • Security Exchange Commission (SEC).
• Sarbanes-Oxly Act of 2002.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Normas Generales
La auditoria debe ser
realizada por una
persona con
capacidad técnica e
idoneidad.
Se debe mantener una
actitud mentalmente
independiente.
Ejercer debido cuidado
profesional en la planeación y
el desempeño de la auditoria.
Normas de trabajo de
campo
El trabajo debe ser planeado y
supervisado adecuadamente.
Se debe obtener una
comprensión suficiente del
control interno.
Obtener suficiente evidencia
competente a través de
inspección, observación,
indagación y confirmación.
Normas de los informes
Los estados están
razonablemente presentado de
acuerdo a NIIF´s
Identificar circunstancias donde
las Normas no han sido
observados consistentemente.
Las revelaciones informativas
en los EF son razonablemente
adecuadas
Contener la expresión de una
opinión en relación a los EF
 Fase de Auditoria Externa
PRE
PLANEACION PLANEACION

RECOMENDACIONES

CONDUCCION
REPORTE
FINANCIERO
 Agenda
Principios de Auditoria
Evidencia de Auditoria
 Relación de Riesgo de la Auditoria con la
evidencia
• El riesgo de auditoria se refiere a la posibilidad de que los auditores no logren,
inadvertidamente, modificar apropiadamente su opinión cuando los estados financieros
están materialmente errados. Este riesgo se reduce con reunión de evidencia. Mientras mas
competente es la evidencia, menor es el riesgo de auditoria asumido.
• La mejor forma de reunir evidencia es intensificar los procesos de auditoria.
• La base de la opinión de un auditor sobre los Estados Financieros de la empresa, es la
revisión que efectúa de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Es por
esto que la opinión de un auditor depende de la evidencia obtenida y para poder cumplir
con los requerimientos requiere probarlo dentro de los papeles de trabajo técnicamente
elaborados.
 Relación de Riesgo de la Auditoria con la
evidencia
¿Por cuáles medios se obtiene evidencia?
• Análisis.
• Inspección.
• Observación.
• Interrogación.
• Confirmación.
• Otros procedimientos.
 Material de Evidencia
Suficiente Competente
Evidencia
documentaria Registros de
Declaraciones contabilidad
orales y escritas
de los clientes
Registros de
Relaciones contabilidad
reciprocas
de información
Evidencia física
Cálculos
Declaraciones de terceros
Componente Descripción
Relevancia. La información tiene una relación lógica
con la decisión a tomar y sobre su
conclusión.
Autenticidad. El asunto representa lo que es y es
verdadero en todas sus características.
Verificabilidad y Objetividad. Oportunidad del auditor de comprobar,
cotejar y asegurarse de las cifras y
operaciones bajo las facilidades dadas en
los procesos internos de una empresa.
Neutralidad. Los registros están libres de prejuicios
identificando que el asunto de estudio no
ha sido diseñado para apoyar intereses
especiales.
 Suficiencia de la información
• La evidencia recolectada determinara hasta que punto de
extensión es suficiente según el criterio del auditor. La
misma debe ser documentada evaluado el riesgo de cada
partida analizada con la conclusión importancia relativa
cualitativa y cuantitativa. Aunque el numero de partidas
analizados no garantice en un 100% el descubrimiento de
errores o ilícitos o seguridad razonable, el uso adecuado
de procedimientos y técnicas especiales, garantiza
macroeconómicamente un informe y dictamen adecuado.
 Documentación
Preparados fuera de la
empresa
• Confirmación de CXC
• Confirmaciones bancarias
• Cartas de abogados
• Cartas de la compañía de
seguros
• Certificación de almacenes de
deposito
• Documentos por cobrar
• Contratos de arrendamiento
• Títulos de inversiones en
valores y bonos
Preparados dentro de la empresa
• Cheques expedidos por la
empresa.
• Ordenes de compra aceptadas.
• Conciliaciones bancarias.
• Volantes de consignación.
• Un pagaré o un bono cancelado.
• Notas (de débito y de crédito)
contables.
Su confiabilidad se fundamentara en la
Facilidad con la que se pueda reproducir y
De la fuente y circulación de la que se recibe.
 Documentación

Pruebas de Pruebas
cumplimiento Analíticas

Pruebas
de detalle
 Pruebas de cumplimiento
Cuando el auditor planea depositar confianza en los controles internos,
pruebe el funcionamiento de tales controles mediante el diseño y aplicación
de Pruebas de Cumplimiento, las cuales pueden abarcar:
 Cumplimiento con controles básicos.
 Cumplimiento con procedimientos contables claves.
 Cumplimiento con controles de procedimiento.
 Procedimientos de Revisión Analítica
La revisión como herramienta de auditoria se
refiere al análisis de razones y tendencias
significativas, así como a investigación
resultante de fluctuaciones y partidas normales:
• OBJETIVOS Y FECHAS
• ALCANCE
• TIPOS
• Cambios de un periodo a otro.
• Fluctuaciones anormales.
• Comparación de relaciones lógicas.
• Comparación de datos no financieros.
• Comparaciones de datos estadísticos
tipos
• Cálculos de razones e indicadores.
 Pruebas Sustantivas
La validez y corrección de las cuentas del balance se puede determinar
mediante la aplicación de pruebas sustantivas. Con ellas se puede
comprobar:
• Existencia de activos.
• Suficiencia de pasivos.
• Ocurrencia de ingresos, costos y gastos.
• Valoración de activos y pasivos.
 Muestreo de Auditoria
La ejecución de todo trabajo de auditoria, se hace con el propósito de allegar
bases razonables, las mismas implícitas con cierto grado de incertidumbre de
importancia relativa dentro del concepto de razonabilidad. Esto se debe a
que es imposible (económicamente) revisar todas las operaciones ni
tampoco asegurar seguridad total. Las normas de auditoria orientan al
auditor el uso de pruebas selectiva con bases en el muestreo estadístico bajo
los parámetros de precisión y confianza para emitir su opinión.
 Muestreo de Auditoria
A. Importancia relativa y precisión de
muestreo
• .Se refiere a la evaluación de la precisión en una muestra de auditoria en términos
monetarios contribuyendo al propósito del auditor. Esta evaluación se puede
relacionar con el monto de los errores que pueden ser importantes. Contribuye al
propósito del auditor influenciando su juicio sobre la confidencialidad de los
registros.
B. Evidencia suficiente y tamaño de la muestra
• Se requiere el uso de tablas o formulas estadísticas para determinar el tamaño de la
muestra que sea suficiente para alcanzar los objetivos planeados.
 Muestreo de Auditoria
C. Razonabilidad y confianza del muestreo
Se debe entender por esto, que el riesgo fundamental del que el auditor y aquellos que confían
en su opinión debe protegerse. Es la combinación de tres riesgos por separado:
• Riesgo Inherente: Que se produzcan errores importantes en el proceso contable de donde se
deriva la preparación de los estados financieros. Es el riego que la cuenta trae consigo.
• Riesgo de control: Que los errores importantes no sean prevenidos o detectados
oportunamente por el sistema de control interno contable en vigor.
• Riesgo de detección: El riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detectan
los posibles errores importantes que escapado los procedimientos de control interno.
 Muestreo de Auditoria
D. Evidencia competente y evaluación de la muestra
Este aspecto es principalmente tratado con el juicio del auditor que no esta
comprendido en el diseño y evaluación estadística de una muestra. La
evaluación estadística se relaciona únicamente a la probabilidad de que las
partidas que tengan ciertas características en términos monetarios, de
cantidad o errores, puedan ser incluidas en la muestra.
 Aceptación del Cliente y obtención del
contrato y auditoria
El auditor debe considerar la reputación de la gerencia del cliente y la fortaleza financiera y
calificación de crédito de un probable cliente para evaluar el riesgo de negocio.
En adición, el auditor debe:
1. Comunicarse con los auditores anteriores.
2. Obtener otras comunicaciones externas.
El auditor debe formular una propuesta de auditoria que contenga la naturaleza del trabajo,
los objetivos, los servicios, las responsabilidades de la gerencia, las responsabilidades del
auditor y las limitaciones del contrato. Esta carta debe ser enviada directamente a un
organismo independiente de la gerencia en la empresa a auditar (comité de auditoria, consejo
de administración).
 Agenda
Principios de Auditoria
Evidencia de Auditoria
Planificación del trabajo
 Fases de la planificación del trabajo de
auditoria externa
1. Informaciones sobre la entidad. 8. Riesgos internos y externos.
2. Estructura organizacional y de personal. 9. Riesgos de auditoria
3. Definición de los ciclos transaccionales. 10. Análisis preliminar de la situación
financiera de la entidad.
4. Control por ciclos de transacciones.
11. Presupuesto de horas de trabajo y
5. Enfoque de auditoria.
selección de personal.
6. Alcance de la auditoria.
12. Calculo del limite de materialidad.
7. Nuevas implementaciones. 13. Recomendaciones preliminares.
14. Programas de auditoria.
 Generalidades
Toda auditoria financiera, incluye una adecuada planeación antes y durante
el curso del trabajo. La misma se desarrollara con el objetivo de guiar la
auditoria y de ofrecerle el auditor un entendimiento del trabajo al realizar.
Debe tener como mínimo una descripción general del negocio, el alcance de
la auditoria, el objetivo de la misma, una breve explicación del sistema de
control interno de la empresa, detalles de la estructura operacional de la
empresa, el periodo que abarca la auditoria, el presupuesto de tiempo, la
explicación de las razones financieras mas significativas.
 Planificación del trabajo

PLAN DE
AUDITORIA PROCEDIMIENTO VENTAJAS

DEFINIR:  EVALUACIONES DE  USO DE UN

SISTEMAS, EQUIPOS PROGRAMA
 MOTIVOS  DETERMINACION DE  AYUDA
 OBJETIVOS Y CONTROLES, ADMINISTRATIVA
 ALCANCE ESTRUCTURA  DISEÑO DE
 TIPO DE AUDIT.  VERIFICACION DE INFORMACIONES
 RECURSOS PUESTOS Y PLANES DE PRELIMINARES.
 DURACION TRABAJO  ACCESO A RED.
 METODOLOGIA  SEGURIDAD
 Programas de Auditoria
Son listas de detalles de los procedimientos de auditoria que deben realizarse
en el curso del trabajo. Generalmente los programas se dividen en dos
partes:
 Parte de sistemas (control interno).
 Parte de pruebas sustantivas.
Objetivos de los programas de auditoria
DERECHOS PRESENTACION
Y OBLIGACIONES Y REVELACION

VALUACION

EXISTENCIA TOTALIDAD
 Objetivos de los programas de auditoria
Afirmación de la gerencia Objetivo especifico
Existencia u ocurrencia Todas las cuentas por cobrar existen.
Derechos y obligaciones El cliente tiene derechos sobre las
CXC.
Integridad o totalidad Todas las CXC están registradas.
Valuación Las CXC están presentados por el
valor realizable neto.
Presentación y revelación Las CXC están presentadas
apropiadamente en el balance general
con las revelaciones apropiadas.
Ejemplo de procedimiento
Confirmar una muestra de CXC
mediante comunicación directa con
los deudores.
Comprobar una muestra de CXC
registradas con acuerdos de ventas.
Compare una muestra de documentos
de despacho con las facturas de ventas
relacionadas.
Realizar un análisis de las CXC
incobrables.
Realizar procedimientos para
identificar CXC de las partes
relacionadas.
 Agenda
Principios de Auditoria
Evidencia de Auditoria
Planificación del trabajo
Conducción de la auditoria
 Riesgo de
Riesgo de
auditoria
auditoria
Riesgo relacionado con
relacionado con la
la
de afirmación
afirmación
auditoria Riesgo Riesgo de
Riesgo
de Detección
Inherente
Control

Riesgo intrínseco de la Riesgo de que el CI del Riesgo de que los

cuenta. Posibilidad de cliente no haya evitado auditores no detecten el
un error material antes o detectado un error error con sus
de evaluar control material de forma procedimientos de
interno oportuna auditoria

Los auditores hacen Posibilidad de que los

Este riesgo se mide
énfasis en aquellos procedimientos de los
mediante conocimiento
controles que afecten la auditores conduzcan a
del negocio y la
confiabilidad de los concluir sobre existencia
industria del cliente
estados financieros de errores materiales
 Expedientes de Auditoria
ARCHIVO
PERMANENTE

ARCHIVO GENERAL Y CORRIENTE

 Archivo Permanente
 Detalles del alcance y las condiciones del
trabajo;
 Detalles del tipo de negocio del cliente, y la
estructura y la organización de la sociedad;
 Copias (o extractos) de documentos
importantes (leasing, contratos comerciales,
royalties, contratos de servicios, etc.);
 Detalles en formas de flujo gramas o
anotaciones, del sistema contable del
cliente y el sistema de controles internos;
 Análisis continuo de cuentas
importantes y razones (patrimonio,
inversiones, rentabilidad);
 Extracto o copias de actas del
consejo de reuniones de la gerencia
sobre asuntos importantes recurrentes;
 Otra información importante de una
naturaleza permanente o continua.
 Archivo General o Corriente
 Una copia de los estados financieros,  Las anotaciones de las reuniones con el
sometidos al examen, y el informe cliente;
de auditoria correspondiente;  Cartas del control interno;

 El balance inicial y los ajustes de  Cartas de representación;

cierre;  La revisión de acontecimientos posteriores;

 El programa de auditoria (rellenado  Lista de chequeo de la revisión (u otra

evidencia de la revisión) de la
y firmado);
planificación de la auditoria y del
 Los papeles del trabajo detallado; presupuesto.
 Símbolos Convencionales
• AP Archivo Permanente.
• AD Archivo Administración.
• AG Archivo General o Corriente.
• E/F Estados Financieros.
• B/C Balance de Comprobación o
General.
• M/G Mayor General.
• C/R Carta de Recomendaciones.
• A/A Asiento de Ajustes.
• A/R Asiento de Reclasificación.
• PPC Cedula Preparada por el Cliente.
• ^ Suma Verificada.
• Verificación con el Mayor.
• Extensiones Aritméticas
Verificadas.
C
• Confirmaciones Enviadas.
 Referencias Cruzadas
• Son las marcas alfabéticas y numéricas que utiliza un auditor para inicialar sus papeles de trabajo de forma tal que los
mismos sean entendidos por otros auditores y que facilite el proceso. A continuación se ofrecen algunos ejemplos:
• R/C-1 Balanza de Comprobación activos
• A Efectivo. Cedula Sumaria
• A-1 Caja General. Cedula de detalle (Cta cont)
• A-1-1 Arqueo de Caja. Cedula de detalle

• C Inventario. Cedula Sumaria

• C-1 Inventario MP. Cedula de detalle
• C-1-1 Prueba física Invent. Procedimiento de Auditoria
• C-1-2 Prueba de valuación. Procedimiento de auditoria
 Definición de Control Interno
 El entendimiento del control interno facilita:
 Identificar los tipos de declaraciones potenciales incorrectas.
 Considerar los factores que afectan el riesgo de tales declaraciones..
 Diseñar pruebas de auditoria.
 Definición de Control Interno
Los expertos definen el Control Interno como los paso que da un negocio
para evitar el fraude, tanto por la malversación de activos como por
presentación de informes financieros fraudulentos. Otros añaden que el
control interno desempeña un papel igual que asegurar el control sobre el
proceso.
El auditor debe adquirir una comprensión suficiente del control interno
como base para planear la auditoria. Esa comprensión debe incluir
conocimiento sobre diseño de políticas, procedimientos y registros
relevantes si están en marchas.
Medios para lograr el Control Interno
Ambiente
de
control

Actividade Monitoreo Evaluación

s de del sistema de riesgos
control

Sistema de
informació
n
 Medios para lograr el Control Interno
Ambiente de Control
El ambiente de control fija el tono de una organización al influir en la concientización de persona de control.
Los valores de ambiente de control incluyen integridad y valores éticos, compromiso de ser competentes,
junta directiva, filosofía y estilo operacional de la gerencia, estructura organizacional, asignación de
responsabilidad y políticas de recursos humanos.
Evaluación de Riesgo
La gerencia debe identificar y analizar los factores que afectan el riesgo de que los objetivos de la
organización no sean alcanzados, y luego tratar de manejar estos riesgos. Algunos factores que influyen en el
riesgo son:
- Cambios en las operaciones en el personal, en los sistemas de información, en la tecnología, introducción de
servicios, adopción de nuevos principios contables, entre otros.
 Medios para lograr el Control Interno
Sistema de información contable y de comunicación
Un sistema de organización contable consiste en los métodos y registros establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar las transacciones de una entidad y dar cuenta de los
activos, pasivos y patrimonio relacionados. Debe existir un catalogo de cuentas y un manual de
procedimientos y políticas contables.
Actividades de control
Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia se llevan
a cabo. Estas políticas y procedimientos promueven acciones relacionadas con los riesgos que
enfrenta la organización. Son actividades de control las revisiones de desempeño, el
procesamiento de informaciones, controles físicos y la separación de funciones.
 Monitoreo
Consiste en evaluar la calidad del
control interno en el tiempo para
determinar si esta operando de la
forma esperada y si necesita
modificaciones. La forma mas común
de monitoreo es la función de
auditoria interna.
 Evaluación de Riesgo de Control

• Controles Preventivos.
• Controles Detectivos.
• Controles Correctivos.
 Las pruebas de cumplimiento
Luego de conocer los ciclos
contables, y los controles aplicados
a los mismos, el auditor deberá
probar que los controles
establecidos son realmente
aplicados.
 Agenda
Principios de Auditoria
Evidencia de Auditoria
Planificación del trabajo
Conducción de la auditoria
Informes de Auditoria
 Normas Relativas al Informe
 El informe deberá expresar si los estados financieros fueron preparados de
acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.
 El informe deberá establecer si las normas de contabilidad fueron
aplicadas de manera consistente.
 Se deberá determinar si existe revelación suficiente sobre los estados
financieros.
 El informe deberá contener una expresión de opinión.
Estados Financieros Básicos
Estados
Financiero
s

Estado de
Estado de
Balance Estado de Cambios en
Flujo de
General Resultados el
Efectivo
Patrimonio
 Estados Financieros Básicos
Revelación en los estados financieros
Los estados deben incluir las notas que revelen todos los asuntos que
los usuarios necesiten para interpretarlos. El propósito de las notas es
presentar la información requerida por las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF`s), que no pueden ser incluidas en los
estados financieros.
 Informe Estándar

Informe de los Auditores

Párrafo introductorio

Párrafo de alcance

Párrafo de la opinión
 El informe debe expresar
 A quien va dirigido. Se agrego un titulo que dice “Informe de Auditores o Contadores Públicos
Independientes”.
 La Declaración de que los estados financieros identificados en el informe fueron “auditados”.
Anteriormente se expresaba “examinado”.
 La Declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la Gerencia de la Compañía,
y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros basados
en su auditoria.
 Que la auditoria fue conducida de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.
 Que esas normas requieren que la auditoria sea planeada y ejecutada para obtener seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen errores materiales.
 El informe debe expresar
 Que el examen fue hecho en base a pruebas selectiva de la información que
soporta las cifras y las revelaciones (Notas) de los estados financieros.
 Que una auditoria también incluye una evaluación de los principios utilizados y
los estimados significativos hechos por la Gerencia.
 Una evaluación global de los estados financieros.
 Una declaración de que el auditor cree que su auditoria proporciona una base,
razonable para fundamentar su opinión.
 Párrafo de opinión.
 Expresión de una opinión
 Opinión no calificada.
 Opinión no calificada con aclaraciones.
 Opinión calificada “Excepto por”.
 Abstención de opinión.
 Opinión adversa.
 Párrafo adicional.
 Opinión no calificada
Se expresa cuando no se tienen excepciones materiales sobre la
razonabilidad de la aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF´s). Generalmente el cliente hará los ajustes necesarios para
obtener este tipo de opinión.
 Informe de auditores independientes
A la Asamblea de Accionistas de
Compañía Ejemplo, S. A.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos del Compañía Ejemplo, S. A., que comprenden los
estados de situación financiera al 31 de diciembre del 2007 y 2006, y los estados de beneficio y
beneficios acumulados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los años terminados
en esas fechas, así como el resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros
La administración de la empresa es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros de conformidad con las practicas de contabilidad establecidas por Normas
Internacionales de Información Financiera, promulgadas por la Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad.
 Informe de auditores independientes
Continuación…
Esta responsabilidad incluye el diseño, la implementación y el mantenimiento de los controles internos
adecuados para la preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido a fraudes o errores, así como
seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas y efectuar estimaciones contables que sean
razonables en las circunstancias.
Responsabilidad de los Auditores
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra
auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria. Estas normas requieren que
cumplamos con los requerimientos éticos y que planeemos y ejecutemos la auditoria para obtener una
seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de
importancia relativa.
 Informe de auditores independientes
Continuación…
Una auditoria incluye efectuar procedimientos para obtener evidencia de auditoria cerca de los montos y
revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de los
auditores, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea de la importancia relativa en los
estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al efectuar esas evaluaciones de riesgos, los auditores
consideran el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de la empresa, a fin de diseñar los procedimientos de auditoria que sean apropiados en las
circunstancias, pero con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la
institución. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación
en conjunto con los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proveer una base para nuestra opinión de auditoria.
 Informe de auditores independientes
Opinión limpia
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situación financiera
de Compañía Ejemplo, S. A., el 31 de diciembre de 2007 y 2006, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años
terminados en esas fechas, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Informacion Financiera.
 Condiciones Al Informe
 Aclaraciones
 Limitaciones en el alcance
 Desviación de las NIIF´s
 Incertidumbre
 Consistencia
 Negocio en marcha
 Aclaraciones a los estados
• Hacer referencia a auditores anteriores.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía Ejemplo, S. A., que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2007 y los estados de
beneficio y beneficios acumulados, de cambios en el patrimonio y de flujos de
efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de las políticas
contables significativas y otras notas explicativas. Los estados financieros al 31
de diciembre del 2006, fueron auditados por otros auditores, emitiendo una
opinión sin salvedad el 23 de mayo del 2007. Estos estados se presentan solo
para fines comparativos.
 Aclaraciones a los estados
• Negocio en marcha
Los estados financieros adjuntos han sido preparados asumiendo que la empresa
continuará sus operaciones normales. Tal como se indica en la nota XX a los estados
financieros, la empresa ha sufrido perdidas en sus operaciones al 31 de diciembre
del 200X, y tiene una importante deficiencia de capital. La situación financiera de la
compañía y sus resultados en las operaciones dan lugar a dudas importantes en
cuanto a su capacidad para continuar como negocio en marcha. Los estados
financieros que se presentan, no incluyen los efectos de ajuste alguno que pudiera
resultar del desenlace de esta incertidumbre.
 Opinión Calificada
 Desviación de las NIC´s.
 Limitaciones al alcance.
Responsabilidad de los Auditores
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados
en nuestra auditoria. A excepción de lo indicado en el párrafo siguiente, efectuamos
nuestra auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria. Estas
normas requieren que cumplamos con los requerimientos éticos y que planeemos y
ejecutemos la auditoria para obtener una seguridad razonable acerca de si los estados
financieros están libres con representaciones erróneas de importancia relativa.
 Opinión Calificada
Al 31 de diciembre del 2007, la empresa presenta incluido en sus gastos financieros un monto de
RD$2,047,490, el cual corresponde al devengo de intereses de prestamos no documentados ni
aclarados por la gerencia, de los cuales no obtuvimos evidencia de auditoria que nos permitiera
satisfacernos de la razonabilidad de dichas operaciones.
Opinión con salvedad
En nuestra opinión, a excepción de efectos de los posibles ajustes, si alguno, que pudieran realizarse
de haberse obtenido la información indicada en el párrafo anterior, los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes , la situación financiera de
Compañía Ejemplo, S. A., al 31 de diciembre del 2007 y 2006, los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con las Normas Internacionales
de Información Financiera.
 Opinión adversa
• Los estados no presentan en forma razonable la situación financiera de la empresa.
Se debe acumular evidencia para soportar esta opinión.
• Estas son muy raras y escasas.
En forma opinión, debido a los efectos de los asuntos descritos en el párrafo
anterior, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente, la
situación financiera de Compañía Ejemplo, S. A., al 31 de diciembre del 2007 y 2006
y los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, y cambios en el
patrimonio, por los años terminados en esas fechas, de conformidad con Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF´s).
 Abstención de opinión
• Restricciones en el alcance impuestas por circunstancias importantes.
• Restricciones en el alcance impuestas por el cliente.
• Incertidumbres.

Nota: Las abstenciones no son alternativas a las opiniones adversas.

 Agenda
El informe puede ser dirigido a los siguientes:
 Accionistas
 Consejo de directores o administración
 Ambos a la vez
 A la entidad misma (preferible en el caso de la bolsa de valores (SEC)