Escuela Superior Politécnica de Chimborazo 

Facultad de Administración de Empresas 

Escuela de Contabilidad y Auditoría

INDICIOS DE
RESPONSABILIDAD PENAL

Integrantes:
Coaboy Luis
Fonseca Paola
Fonseca Ingrid
Lema Erika
Yánez Yulissa
 DEFINICIÓN DE RESPONSABILIDAD
• Responsabilidad es la obligación de reparar y satisfacer por uno
mismo o por otro, la pérdida causada, el mal inferido o el daño
irrogado, ocasionados por la culpa u otra causa

DIFERENCIA ENTRE OBLIGACIÓN Y

RESPONSABILIDAD
• La obligación constituye el deber a cumplirse, mientras que la
responsabilidad, para efectos de este manual, es la desviación
ocasionada por la acción u omisión en la que incurren los servidores al
ocupar un cargo en una entidad pública determinada, sea que se
encuentren en su desempeño o hayan dejado de hacerlo.
Manual de la Contraloría General del Estado
 ORIGEN DE LAS
RESPONSABILIDADES
• Desde el momento en que
los servidores públicos se
posesionan de los cargos,
asumen obligaciones
legales, cuyo
incumplimiento acarrea
responsabilidades, como
forma de precautelar el
orden administrativo. 
 Objetivos del Establecimiento de Responsabilidades
El fin esencial del establecimiento de responsabilidades, consiste en restablecer el orden resarciendo el
perjuicio. Dicho propósito, conlleva al cumplimiento de los siguientes objetivos:

La sanción de la conducta
antijurídica, como aplicación de la
justicia conmutativa, cuyo precepto
es, a tal incorrección corresponde tal
pena.
La indemnización o reparación
económica por los daños y perjuicios
ocasionados. 

La corrección, tanto de la desviación

administrativa como de las personas
que incurren en la misma. En vano
podría sancionarse a dichas
personas, si su actitud no mejora o
cambia.
 INDICIOS DE RESPONSABILIDAD
PENAL
• El indicio de responsabilidad penal tiene como fundamento el dolo, esto es, el deseo de inferir
daño u obtener ventajas ilícitas para sí o para otro, originando de esta manera un delito. Para
que dichos actos constituyan delito, deben contener los siguientes aspectos:

Tipicidad: Esto es que la infracción esté previamente contemplada en el ordenamiento

jurídico vigente.

Antijuridicidad: Cuando la acción es contraria a las normas legales que mandan,

prohíben o permiten hacer algo.

Imputabilidad: Cuando es posible atribuir la acción en contra de alguien.

Dolo: Intención positiva de causar daño cuando el actor ha violado la ley consciente y
voluntariamente.

Manual de la Contraloría General del Estado

 El establecimiento del indicio
Los hechos o acciones que de responsabilidad penal en
originan indicios de contra de un funcionario
El indicio de responsabilidad
responsabilidad penal pueden público, no excluye la
penal, además de originar la
ser: por peculado, y están determinación de las
acción penal correspondiente, da
determinados en el artículo 257 correspondientes
lugar a la indemnización del
del Código por otros delitos responsabilidades
perjuicio económico causado
señalados en las leyes administrativas en contra del
pertinentes mismo por parte de la
Contraloría General del Estado

Manual de la Contraloría General del Estado

 ART. 257 DEL COGEP
Serán reprimidos con reclusión mayor ordinaria de ocho a doce años, los servidores de los organismos y
entidades del sector público y toda persona encargada de un servicio público, que, en beneficio propio o
de terceros, hubiere abusado de dineros públicos o privados, de efectos que los representen, piezas,
títulos, documentos, bienes muebles o inmuebles que estuvieren en su poder en virtud o razón de su
cargo, ya consista el abuso en desfalco, disposición arbitraria o cualquier otra forma semejante. La pena
será de reclusión mayor extraordinaria de doce a dieciséis años si la infracción se refiere a fondos
destinados a la defensa nacional.

Se entenderá por malversación la aplicación de fondos a fines distintos de los previstos en el

presupuesto respectivo, cuando este hecho implique, además, abuso en provecho personal o de
terceros, con fines extraños al servicio público.

Los culpados contra quienes se dictare sentencia condenatoria quedarán, además, perpetuamente
incapacitados para el desempeño de todo cargo o función públicos; para este efecto, el juez de primera
instancia comunicará, inmediatamente de ejecutoriado, el fallo a la Dirección Nacional de Personal y a la
autoridad nominadora del respectivo servidor, e igualmente a la Superintendencia de Bancos si se tratare
de un servidor bancario. 
 SUJETOS DE
RESPONSABILIDAD

Sujetos de indicios de responsabilidad penal pueden ser los

servidores de los organismos y entidades del sector público; las
personas encargadas de un servicio público; y, también personas
extrañas al referido servicio, que incurran en delitos contra la
administración pública.

Están comprendidos en esta disposición los servidores que

manejen fondos del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social o
de los bancos estatales y privados. Igualmente están
comprendidos los servidores de la Contraloría General y de la
Superintendencia de Bancos que hubieren intervenido en
fiscalizaciones, auditorías o exámenes especiales anteriores,
siempre que los informes emitidos implicaren complicidad o
encubrimiento en el delito que se pesquisa.

Manual de la Contraloría General del Estado

 HECHOS QUE ORIGINAN EL INDICIO
DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
 Los principales hechos son

Falsificación de cheques, adulteración de registros y asientos contables,

forjamiento de documentos, etc., todos ellos con el fin de apropiarse de
los recursos del Estado

Apropiación de recursos financieros que se encontraban bajo

responsabilidad del custodio

Utilización dolosa de dineros públicos

Abuso de fondos y bienes públicos o efectos que lo representen

Manual de la Contraloría General del Estado


El origen del indicio de responsabilidad penal es el delito, entre los cuales tenemos:
Peculado (Art. 278):  Cohecho (Art. 280):  Concusión (Art. 281):
• Servidores públicos o
personas con potestad
estatal que en beneficio
propio o de terceros,
abusen, se apropien,
distraigan o dispongan
arbitrariamente de bienes
muebles o inmuebles,
dineros públicos o
privados, efectos que los
representen, piezas, títulos
o documentos que estén en
su poder en virtud o razón
de su cargo
TIPOS DE DELITOS
Enriquecimiento ilícito
(Art. 279):
• Servidores públicos o
personas con potestad
estatal que producto de su
cargo o función
incrementen su patrimonio
o el de terceros
injustificadamente a su
nombre o a nombre de
terceros. El incremento del
patrimonio puede ser con
cosas, bienes o dinero, así
como también por la
cancelación de deudas o
extinción de obligaciones.
• Servidores públicos o
personas con potestad
estatal que reciban o
acepten, por sí o por otra
persona, beneficio
económico indebido o de
otra clase para sí o un
tercero con el fin de hacer,
omitir, agilitar, retardar o
condicionar cuestiones
relativas a su cargo o
funciones. Además, las
personas que ofrezcan o
prometan a un servidor
público un beneficio
económico indebido o de
otra clase, igual incurrirán
en el cometimiento del
delito.
Enriquecimiento Privado
No Justificado (Art. 297): 
• Persona que obtenga para
• Servidores públicos o sí o para otra, en forma
personas con potestad directa o por terceras
estatal que, abusando de su personas, incremento
cargo o funciones, por sí o patrimonial no justificado
por medio de terceros, mayor a doscientos salarios
ordenen o exijan la entrega básicos unificados.
de derechos, cuotas,
contribuciones, rentas,
intereses, sueldos o
gratificaciones no debidas.
Código Orgánico Integral Penal
AUTORI
DAD La Contraloría General del Estado, en materia de responsabilidad penal,
únicamente establece indicios; correspondiéndole al Juez de lo Penal,

COMPET declarar de manera definitiva esta clase de responsabilidad, conforme lo

determinan las disposiciones legales pertinentes.

ENTE
 Indicios de
• En la Ley Orgánica de la Responsabilidad

Contraloría General del Estado,

título II “Del sistema de
Control, Fiscalización
Auditoría del Estado”, la
sección 4 “Indicios de
Responsabilidad Penal” del
capítulo 5 “Determinación de
Penal determinados
por la CGE
y Indicios de
Responsabilidad
Penal evidenciados
por la auditoría
interna
Otros Indicios de

responsabilidades” se divide
Responsabilidad
penal
en lo siguiente:

Liquidación de daños
y perjuicios
 Art. 65.- Indicios de responsabilidad penal
determinados por la Contraloría General del Estado.-
• Cuando por actas o informes y, en general, por los resultados de la
auditoría o de exámenes especiales practicados por servidores de la
Contraloría General del Estado, se establezcan indicios de
responsabilidad penal, por los hechos a los que se refieren el artículo
257 del Código Penal, los artículos agregados a continuación de éste, y
el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 296, que
trata del enriquecimiento ilícito y otros delitos, se procederá de la
siguiente manera:

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

 1
• El auditor Jefe de Equipo que interviniere en el examen de auditoría, previo visto bueno del supervisor, hará
conocer el informe respectivo al Contralor General o a sus delegados, quienes luego de aprobarlo lo remitirán al
Ministerio Público, con la evidencia acumulada, el cual ejercitará la acción penal correspondiente de conformidad
con lo previsto en el Código de Procedimiento Penal. Dichos informes también serán remitidos a las máximas
autoridades de las Instituciones Auditadas .

2
• El Fiscal de ser procedente resolverá el inicio de la instrucción en los términos señalados en el artículo 217 del
Código de Procedimiento Penal y solicitará al juez las medidas cautelares que considere pertinentes, en defensa de
los intereses del Estado

3
• Copia certificada de la sentencia ejecutoriada, será remitida al órgano competente en materia de administración de
personal, para la inhabilitación permanente en el desempeño de cargos y funciones públicas . 

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

 Art. 217.- Inicio de la instrucción

Cuando el fiscal cuente con la información
necesaria y los fundamentos suficientes para
deducir una imputación, enviará a la sala de
sorteos la petición al juez de garantías penales,
a fin de que señale día y hora para la audiencia
de formulación de cargos, acto en el que
solicitará de estimar pertinente, las medidas
cautelares personales y reales.
El juez de garantías penales que conozca el
caso, dentro de las veinticuatro horas
subsiguientes, señalará día y hora para la
audiencia solicitada, la que deberá realizarse
dentro de cinco días a partir de dicho
señalamiento, indicando en la notificación a los
sujetos procesales, que, de no concurrir a la
misma, se contará con el defensor público.

La descripción del hecho

presuntamente punible.
El juez de garantías penales dará inicio a la
audiencia, identificándose ante los Los datos personales del
concurrentes como juez de garantías penales; investigado; y,
luego concederá la palabra al fiscal, quien en
Los elementos y resultado de la
su exposición, y luego de identificarse, deberá
consignar en su pronunciamiento lo siguiente:  indagación que le sirven como
fundamento jurídico para
formular la imputación.
CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL, 2010
 El fiscal solicitará al juez de garantías penales que notifique con el inicio de
la instrucción a los sujetos procesales; y señalará además el plazo dentro
del cual concluirá la etapa de instrucción fiscal, la que en todo caso, no
excederá de noventa días, con la excepción prevista en el artículo 221.

No impedirá la realización de la audiencia, el

La resolución de la instrucción fiscal, con todos los
desconocimiento, respecto del lugar o domicilio en
datos consignados en la audiencia y la notificación
que deba notificarse a la persona o personas contra
respectiva, quedará registrado en el extracto de la
quienes se vaya a formular la imputación; y en todo
audiencia, elaborado por el secretario de la
caso la audiencia se desarrollará con la intervención
judicatura y suscrito por él, bajo su
del defensor público, para garantizar el derecho a
responsabilidad.
la defensa.

En esta audiencia, si el ofendido considera

pertinente, solicitará fundamentadamente al fiscal
la conversión de la acción, y el procesado podrá
solicitar la aplicación del procedimiento abreviado,
así como cualquiera de los derechos y garantías de
que se crea asistido, en la forma y términos
previstos en la Constitución y este Código.

CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL, 2010

 Art. 66.- Indicios de responsabilidad
penal evidenciados por la auditoría
interna

• Si los hechos a los que se refiere el

artículo anterior fueren evidenciados por
la unidad de auditoría interna, el jefe de
la misma comunicará inmediatamente el
particular a la Contraloría General del
Estado y, en lo demás, se observará el
procedimiento establecido en el mismo
artículo. 

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

 Art. 67.- Otros indicios de
responsabilidad penal
• Si por los resultados de la auditoría
gubernamental los auditores evidenciaren
indicios de responsabilidad penal
respecto de delitos contra la
administración pública y otros que
afecten a los intereses del Estado y de sus
instituciones, tales resultados se
presentarán al Ministerio Público para
que ejercite la acción penal
correspondiente; y se considerará el
trámite previsto en el artículo 65 de esta
ley

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

 Art. 68.- Liquidación de daños y perjuicios.-
• Ejecutoriada la sentencia que declare la responsabilidad penal del o de
los encausados, el juez o el Tribunal procederá de igual manera que en
los casos en los cuales se hubiere deducido acusación particular, a
pesar de que esta no se hubiere presentado. Además, observará lo
previsto en el artículo 57 de esta ley

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

 Art. 57.- Ejecución coactiva de las resoluciones
confirmatorias.
• La recaudación de las obligaciones a favor de las instituciones,
organismos y empresas sujetas a esta ley, derivadas de resoluciones de
la Contraloría General del Estado, que confirmen la existencia de
responsabilidades civiles o administrativas culposas, se ejecutará,
incluso mediante procesos coactivos, exclusivamente a través de la
Contraloría General del Estado, independientemente de que la entidad
beneficiaria posea capacidad coactiva propia. Una vez efectuado el
pago o recaudada la obligación, los valores respectivos serán
transferidos a la Cuenta Única del Tesoro Nacional.

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

 El ejercicio de la acción coactiva por parte de la
Contraloría General del Estado, así como el
trámite de las excepciones que interpongan los
deudores, sus herederos o fiadores, se
sustanciará de conformidad, con las normas
del Código Orgánico Administrativo.

Tendrá también competencia la Contraloría

General del Estado para recaudar, incluso
mediante la jurisdicción coactiva, aquellas
obligaciones establecidas tanto a su favor,
como al de las demás entidades, instituciones
y empresas del Estado sujetas a esta ley, que
no tuvieren capacidad legal para ejercer la
coactiva, que, sin derivarse del control de los
recursos públicos, generen derechos de crédito
en los términos previstos en el Código
Orgánico Administrativo

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

Contenido del informe de indicios de
responsabilidad penal
Los informes contendrán una primera parte
Los informes de indicios de responsabilidad penal
relacionada con la información introductoria
deberán contener los elementos probatorios
redactada en forma directa y concisa en la que se
necesarios para evidenciar ante las autoridades
hará referencia a la auditoría o examen especial
jurisdiccionales, la presunta responsabilidad penal
que se está practicando; se precisará el número y
de las personas a las que se atribuye la comisión
la fecha de la orden de trabajo y el alcance del
del delito.
examen.

Una segunda parte del informe contendrá la
descripción de los hechos que origina el indicio de
responsabilidad penal con sus correspondientes
comentarios y conclusiones. · Se incluirá además
un párrafo en el que se aluda a las evidencias que
hacen presumir la comisión de un delito y se
fundamentará la emisión del informe invocando el
deber impuesto por la ley pertinente.
Los anexos que se adjunten al informe contendrán
las evidencias de la presunta responsabilidad
penal. Los documentos que se acompañen estarán
debidamente certificados ya que servirán al
personal del área jurídica, encargados de la
tramitación de las denuncias, para evidenciar el
hecho doloso y la autoría de éste ante las
autoridades jurisdiccionales

De no existir disposición en contrario, el informe de indicios de responsabilidad penal será elaborado y suscrito
por el Director de la Unidad, el auditor jefe del equipo de trabajo, contando para el efecto con el visto bueno del
supervisor respectivo y de un abogado de la institución.
 EJEMPLO DE INDICIOS DE
RESPONSABILIDAD PENAL EN ECUADOR
 REFERENCIAS
• http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ecu_codigo_pp.pdf
• https://elearning.espoch.edu.ec/pluginfile.php/784752/mod_resource/cont
ent/1/LEY%20ORG%C3%81NICA%20DE%20LA%20CONTRALOR%
C3%8DA%20GENERAL%20DEL%20ESTADO.pdf
• https://www.defensa.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2021/03/COI
P_act_feb-2021.
pdf
• https://www.contraloria.gob.ec/WFDescarga.aspx?id=15&tipo=nor#:~:tex
t=El%20indicio%20de%20responsabilidad%20penal,de%20esta%20mane
ra%20un%20delito
.
• https://www.contraloria.gob.ec/WFDescarga.aspx?id=2207&tipo=tradoc