RENTAS DE PRIMERA

CATEGORIA
Son aquellas rentas de personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaran por tributar como tales, que obtengan rentas
producto del arrendamiento, sub arrendamiento o
cesión temporal de bienes (predios, muebles,
inmuebles) o derechos sobre estos .
 ARRENDAMIENTOS DE PREDIOS

 Renta gravada.- Se encuentra gravado el integro de lo percibido por

el arrendamiento de predios.
 Renta Presunta.- Para efectos fiscales la renta del arrendamiento de
un predio amoblado o no, no podrá ser inferior al 6% de su autovalúo
correspondiente al Impuesto Predial.
 Ocupación.- Se presume que los predios han estado ocupados durante
todo el año, salvo demostración en contrario del arrendador.
 Copropietarios.- No habrá renta presunta cuando uno de los
copropietarios ocupe, tenga la posesión o ejerza alguno de los
atributos que confiere la titularidad del bien.
 Mejoras.-También constituye renta de primera categoría
SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS
 Renta gravada.- Constituye renta de primera categoría
la diferencia entre el importe recibido por el arrendatario
(por el subarrendamiento), y el que éste deba abonar al
propietario.
 Ocupación.-Se presume que los predios (terrenos o
edificaciones) han sido subarrendados durante todo el
año.
 Mejoras.-También constituye renta de primera categoría.
 CESION DE BIENES Y DERECHOS
 Renta gravada.- Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes
muebles o inmuebles distintos a predios.
 Renta presunta.- Se presume sin admitir prueba en contrario que la cesión de bienes
muebles e inmuebles distintos a predios, a título gratuito, a precio no determinado o a
un precio inferior al de las costumbres de la plaza.
 La presunción no operará para el cedente en los siguientes casos:
 (i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14
de la Ley.
 (ii) Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional, a que se refiere el
inciso a) del Artículo 18 de la Ley.
 (iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de esta ley, las
que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32-A de esta
ley.
 Cesión.- Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han
sido cedidos por todo el año
 CESION GRATUITA DE PREDIOS

 Renta gravada.-La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o

a precio no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta
equivalente al 6% del valor del predio declarado en el autovalúo
correspondiente al Impuesto Predial.
 Ocupación.- Se presume que los predios han estado ocupados durante
todo el año.
 Cesión.- Se presume que la cesión de predios se realiza por el total del
bien, siendo de cargo del contribuyente la probanza de una cesión parcial.
 Declaración y Pago.- La Renta Ficta se calculará en forma proporcional
al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el
predio, y se declarará y pagará al momento en que deba presentarse la
declaración jurada anual correspondiente.
 DETERMINACION DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

 Renta Neta.- Se obtiene luego de deducir de la renta bruta un veinte

por ciento (20%) por todo concepto. Ej.- S/ 800.00 soles es la renta
neta de un alquiler por S/. 1000.00 soles.
 Renta Bruta.- Es el total del importe percibido. Ej.- Monto de un
alquiler (En caso de predios no menor al 6% del valor del autovalúo del
año).
 Tasa Efectiva.- A efectos de calcular el impuesto se obtiene el mismo
resultado al aplicar la tasa del 5% a la Renta Bruta, así el 6.25% de S/
800.00 soles es igual al 5% de S/ 1000.00 soles: 
 S/. 800 * 6.25%= S/. 50
 S/.1000 * 5%    = S/. 50 
 CASO PRACTICO

 ALQUILER DE INMUEBLE AMOBLADO Y CON ACCESORIOS:

 El Sr. Olivares arrienda por todo el año 2019, un departamento de su
propiedad al Sr. Gutiérrez. Acordaron un alquiler de S/. 1,000.00 mensuales y
adicionalmente S/. 200.00 por el uso de los muebles que están en el
departamento. En el contrato se indica que el arrendatario pagará el Impuesto
al Patrimonio Predial por un valor de S/. 200.00, el servicio de limpieza del
inmueble por S/. 150.00 (servicio suministrado por el arrendador) y por el
uso del cerco eléctrico que circunda el inmueble se acordó un pago de S/.
100.00 (servicio suministrado por el arrendador) ¿Cuánto debe pagar
mensualmente el Sr. Olivares por la Renta de Primera Categoría que obtiene?
 Determinación de la Renta Mensual
 Se consideran todos los ingresos de la siguiente forma:
 SOLUCIÓN
DETALLE DE RENTAS POR MES CONCEPTOS: IMPORTE S/.
Alquiler del departamento Renta por Dpto. S/ 1,000.00
Alquiler de los muebles del Dpto. Renta por Muebles S/ 200.00
Servicio de Limpieza Renta por Limpieza S/ 150.00
Alquiler del Cerco Eléctrico. Renta del Cerco Eléctrico. S/ 100.00
Impuesto al Patrimonio Predial Cargo por Imp. Predial S/ 200.00
Total Renta Mensual: TOTAL RENTA BRUTA MES: S/ 1,650.00
Deducción 20% de la Renta Bruta: Deducción 20% de la R.B. S/ 330.00
TOTAL RENTA NETA MENSUAL: RENTA NETA IMPONIBLE S/ 1,320.00

I.R. 6.25% de la R. Neta (Art. 52°-A RLIR Impuesto a la Renta 1ª Cat. S/ 82.50
Pagos mensuales de I.R. 1ra. Categ. P/A/C del Imp. a la Renta S/0.00

Impuesto por Regularizar Impuesto por Regularizar S/ 83.00

 (a) Cabe indicar que aunque se indique que el arrendatario pagará el
Impuesto al Patrimonio Predial, éste corresponde al arrendador por lo que
dicho pago se considera como parte de su renta bruta.
 El Impuesto resultante (S/. 83.00) también se obtiene aplicando la tasa
efectiva (5%) sobre la renta bruta mensual (S/. 1,650).
 El Sr. Olivares debe efectuar un pago a cuenta mensual por el Impuesto a
la Renta de Primera Categoría de S/. 83.00, El pago lo debe realizar con el
Sistema Pago Fácil hasta la fecha de vencimiento, de acuerdo con el
último dígito de su N° RUC, según el cronograma establecido por la
SUNAT. Además, debe entregarle al Sr. Gutiérrez el recibo por
arrendamiento, y guardarse una copia para su archivo.