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Introducción, MC y NIIF 1 Setiembre 2014
Introducción, MC y NIIF 1 Setiembre 2014
de las NIIF
IFAC
IASC
Diversos International
Comités Técnicos Accounting
Standard Committee
IFAC Ener
IFAC
o
1975
IASC
IASC NIC
Diversos
Diversos
International
International (IAS)
Accounting
Accounting
Comités
Comités Técnicos
Técnicos 1
Standard
Standard
Committee
Committee
IFAC
IASC
Diversos NIC (IAS)
International Accounting
Comités
Standard Committee 1
NIC 41
SIC
Standards
Interpretations
Committee
Interpretación
Interpretación
SIC 11
SIC
Interpretación
Interpretación
SIC 33
SIC 33
Inicio del IASB
NIC
(IAS)
1
IFAC
IASB Interpretación
Interpretación
International Accounting SIC 1
Diversos Standards Board
Comités
Técnicos
Normas a cargo del IASB
NIC
NIC
(IAS)
(IAS)
IASB 11
International
International Accounting
Accounting
Standards
Standards Board
Board
Interpretació
Interpretació
nn
SIC
SIC 11
NIIF
NIIF 88 IFRIC
IFRIC 16
16
IFRIC
IFRIC
NIIF
NIIF (IFRS)
(IFRS) IFRIC
IFRIC 11
11
NIIF
NIIF (IFRS)
1 - 13
IFRIC
1 - 21
NIIF
NIC (IAS)
1 - 41
Interpretación
Interpretación
SIC 1 - 33
Introducción a los estándares
internacionales de contabilidad
USGAAP (FAS)
Los países han
PEC
desarrollado sus
propios principios NIF
contables DPC
PCGAN
Introducción a los estándares
internacionales de contabilidad
Año
La evolución de la contabilidad responde
a la evolución del mundo de los negocios,
de su internacionalización
Se crea el International Accounting 1973
Standard Committee (IASC)
b. Manual para la
3. Presentación preparación de
4. Revelación Información
Financiera (SMV)
Legislación Tratamiento
Tributario Auditoría
Modelo contable de las NIIF
Incluye:
NIIF (13)
NIC (28)
Interpretaciones CINIIF (17)
Interpretaciones SIC (8)
¿Otras disposiciones del CNC?
Composición del Modelo contable
NIIF
E
L
Reconocimiento
E
M Medición
E
N Presentación
T
O
S
Exposición
Modelo contable aplicable en el
Perú
Modelo contable aplicable en el Perú
Resolución Adopción del
1994 Sobre aplicación Modelo NIIF
de NIC
Segunda
1998 Resolución Obliga su
sobre NIC aplicación
Aprobación
Modificacón Res. CNC
2010 Al PCGE 043-2010-EF/94
CONTENIDO
1. Modelo contable anterior y actual aplicados
en el país
2. Marco conceptual modificado: Diferencias
con el marco anterior. Hipótesis contable
fundamental, Características cualitativas.
Diversas formas de valuación
3. NIC 1 Presentación de estados financieros
Modelo contable
aplicado con anterioridad
Modelo contable aplicado con
anterioridad
1. Principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA)
2. Oficialización de Normas e Interpretaciones de
acuerdo a lo establecido por el Consejo Normativo
de Contabilidad (CNC)
3. Aplicación de ciertas NIIF, modelo incompleto.
4. Intervención normativa de la SMV (antes
CONASEV)
1. Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Depreciación Depreciación
Contable Tributaria
4. Intervención Normativa de la
SMV antes (CONASEV)
Ley N° 29720
Ley N° 29720
Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios
y fortalece el mercado de capitales. Publicada el 25 de
junio de 2011 en el Diario Oficial El Peruano
Ley N° 29720
Modelo contable aplicado en el Perú
Hasta 1993
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Basefundamental:
Base fundamental:Costo
Costohistórico
histórico
Confluíandevengado
Confluían devengadoyydiferido
diferido
Modelo contable aplicado en el Perú
Desde 1994,
reafirmado en 1998
Modelo Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), antes Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC)
Basefundamental:
Base fundamental:Valor
Valorrazonable
razonable
(valordedemercado,
(valor mercado,valor
valoractual
actualneto...)
neto...)
Hipótesis:devengado
Hipótesis: devengadoy yempresa
empresaenenmarcha
marcha
Composición del Modelo
Contable NIIF
E Reconocimiento
L Reconocimiento
E
M Medición
E
N Presentación
T
O
S
Exposición
Exposición
Elementos del modelo NIIF
Reconocimiento
Reconocimiento
¿Qué
¿Quéseseregistra?
registra?
¿Cómo
¿Cómoy ycuánto
cuántoseseregistra?
registra?
¿Es
¿Esun
unactivo
activoo oun
ungasto?
gasto?
¿Es
¿Espasivo,
pasivo,patrimonio
patrimonioo oingreso?
ingreso?
Reconocimiento
Ejemplo: Unidades por Recibir
De Mejora:
Comparabilidad,
Verificabilidad,
Oportunidad, y
Comprensibilidad
Marco Conceptual
Relevancia
Información que ejerce influencia sobre las decisiones
económicas por parte de los usuarios.
Por ejemplo:
Siniestros
Contratos a futuro
Discontinuidad de operaciones
Marco Conceptual
Relevancia
Caso a revisar:
Firmamos un contrato en diciembre de 2012, el
que tendrá efecto a partir de marzo 2013
Identificamos registrado en Propiedad, planta y
equipo, gastos financieros indebidos por
S/55,000 (2% del total PPE)
Marco Conceptual
Representación fiel
Información libre de error material y de sesgo o
prejuicio. Presentación razonable.
Por ejemplo:
Reconocimiento de provisiones
Realidad económica antes que forma legal
(arrendamiento financiero)
Acuerdos de compra no confirmados;
los que no deben revelarse.
Marco Conceptual
Representación fiel
Caso a revisar:
Existían juicios por los que el abogado indicó
que era posible que se pierdan en 2012. los
mismos se revelaron en notas a los EE FF;
Comparabilidad
CARACTERÍSTICAS Verificabilidad
CUALITATIVAS
DE MEJORA Oportunidad
Comprensibilidad
Marco Conceptual
Comparabilidad
Tendencias de la situación financiera y desempeño de
una empresa.
La información debe permitir la comparación con la de
otras entidades para evaluación y toma de decisiones.
Por ejemplo:
Políticas contables uniformes
Reconocimientos de errores
Marco Conceptual
Verificabilidad
Pretende asegurar a los usuarios que la información
presentada con la característica de fiabilidad, se puede
comprobar.
La verificación puede ser directa o indirecta.
Por ejemplo:
Verificando efectivo;
Recalculando el inventario
Marco Conceptual
Oportunidad
Se refiere a tener información disponible a tiempo para
influir en las decisiones.
Empresaen
Empresa enmarcha
marcha
Probabilidad de
beneficio
Confiabilidad
económico
de la
Futuro
Valuación
(entradas y
salidas)
Activo
Los beneficios económicos futuros incorporados a un
activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente, a los flujos de
efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad.
Pueden ser:
de tipo productivo, o
convertibles en efectivo u otras partidas equivalentes.
¿ Cómo llegan a la entidad los
beneficios económicos futuros
incorporados a un activo?
Un activo puede ser:
a) utilizado aisladamente, o en combinación con otros
activos, en la producción de bienes y servicios a
vender por la entidad;
b) Intercambiados por otros activos;
c) Utilizado para satisfacer un pasivo; o
d) Distribuido a los propietarios de la entidad.
Activo
Ejemplo de Activos:
•Marcas adquiridas
•Maquinarias de exploración
•Mercaderías para venta
Pasivo
Obligación en el momento presente; procedentes de
transacciones o sucesos pasados; pueden ser exigibles
legalmente como consecuencia de la ejecución de un
contrato o de un mandato contenido en una norma legal.
Normalmente un pasivo surge sólo cuando se ha
recibido el activo o la entidad entra en un acuerdo
irrevocable para adquirir un bien o un servicio.
Pasivo
La cancelación de una obligación presente, generalmente
implica entrega de recursos que llevan incorporado
beneficios económicos, por ejemplo:
a) Pago de efectivo;
b) Transferencia de otros activos;
c) Prestación de servicios;
d) Sustitución de ese pasivo por otra deuda; o
e) Conversión del pasivo en patrimonio
Pasivo
Ejemplo de Pasivos:
oPréstamos bancarios
oDeudas con proveedores
oImpuestos por pagar
Ingresos
La definición de ingresos incluye los ingresos de
actividades ordinarias y las ganancias.
- Ingresos de actividades ordinarias.- surgen en el
curso de las actividades ordinarias de la entidad.
- Ganancias.- otras partidas que cumplen la definición
de ingresos y pueden o no surgir de las actividades
ordinarias de la entidad.
Ingresos
Ejemplo de Ingresos:
Ventas de mercaderías
Honorarios por servicios
prestados
Incremento del valor en libros de
activos
Dividendos
Gastos
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas
como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Usualmente los gastos tienen
la forma de una salida de o depreciación de activos,
tales como efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, inventarios y propiedades, planta y equipo.
Gastos
Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la
definición de gasto, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la entidad; éstas
representan decrementos en los beneficios
económicos y como tales, no son diferentes en su
naturaleza de cualquier otro gasto.
Gastos
Ejemplo de Gastos:
Salarios
Costo de ventas
Depreciación
Publicidad
Medición de los estados financieros
Valuación de los elementos bases de medición
Histórico
COSTO
Corriente
De liquidación
VALOR
Actual
Diferencias entre bases de medición
Existencia Inv. Provisiones
s Inmobiliarias
C. Histórico C. corriente V. actual
Base de medición
Voluntario
Notas a los estados financieros
Plazo
Entre el 1 al 30 de junio del siguiente ejercicio
económico.
Cronograma será establecido por la SMV.
Sanción
INFORMACIÓN PRESENTADA SANCIÓN
El BG de APERTURA Se aplican:
1 y los períodos Las MISMAS Políticas
comparativos que se Contables
presenten
continúa
Reconocimiento y Medición
Políticas Contables
DEBEN SER las VIGENTES a la Fecha de
Presentación de los primeros EF preparados
de acuerdo a NIIF
2
continúa
Reconocimiento y Medición
Políticas Contables
RECONOCERA
NO RECONOCERA
RECLASIFICARA
continúa
Reconocimiento y Medición
Políticas Contables
4 SE APLICAN a: Las empresas que ya
vienen preparando EF según NIIF
Disposiciones
Transitorias de las NO SE APLICAN a: Las empresas que
NIIF adoptan las NIIF por primera vez
continúa
Reconocimiento y Medición
Ajustes al Balance de Apertura
1. NO SE RECONOCEN activos y pasivos no aceptados por NIIF
Ejemplos:
continúa
Reconocimiento y Medición
Ajustes al Balance de Apertura
2. SE RECONOCEN activos y pasivos según
NIIF,
La empresa deberá reconocer todos los activos y pasivos que
las NIIF requieran, aún cuando no fueron reconocidos según la
aplicación de anteriores PCGA.
continúa
Reconocimiento y Medición
Ajustes al Balance de Apertura
2. SE RECONOCEN activos y pasivos según NIIF,
Ejemplos:
NIC 37 reconoce los Pasivos por Provisiones tales como garantías, litigios
restauración
continúa
Reconocimiento y Medición
Ajustes al Balance de Apertura
3. RECLASIFICACIONES
La empresa debe reclasificar previos saldos iniciales según PGCA a la debida
clasificación según NIIF.
Ejemplos:
continúa
Presentación y Revelación
Si la empresa quisiera presentar esos EF
con Información histórica anterior a los
EF comparativos adecuados a NIIF por
Primera vez:
a) No se encuentra
obligada
b) Hay que identificar claramente
la Información no de acuerdo a
Información Histórica NIIF
anterior a EF presentados c) Hay que revelar la
según NIIF naturaleza de la adecuación (no
su importe)
continúa
Presentación y Revelación
Hay que preparar conciliaciones de:
a) Patrimonio entre la fecha
de transición y el último
EF
b) Resultado del año más
antiguo presentado
c) Pérdidas o reversiones de
la aplicación de la NIC 36
Conciliaciones
Patrimonio
u.m u.m
u.m u.m
Ganancias acumuladas al comienzo
del año
2,171,353 2,003,765
Fecha de transición Primeros estados financieros Estados Financieros intermedios bajo NIIF
bajo NIIF (al 31 de diciembre
Balance de apertura de 2013 y 2014)
bajo NIIF
Requerido: DICTAMEN EE.FF. BAJO NIIF
Requerido:
- Balance general -Estado de situación financiera Requerido:
-Estado de resultados integrales -Estado de situación financiera
-Estado de cambios en el patrimonio-Estado de resultados integrales
-Estado de flujos de efectivo -Estado de cambios en el patrimonio
-Estado de flujos de efectivo
- Revelaciiones
Presentan estados financieros
Metodología NIIF 2014
PARTE 1 PARTE 2 PARTE 3
FASE 1:Diagnóstico Conceptual e FASE 3: Conversión del Estado de FASE 5: Formulación de Estados
identificación de políticas Situación Financiera al 1 de enero Financieros al 31.12. 2013 de
contables NIIF aplicables. del 2012 bajo –NIIF. acuerdo a NIIF.
.
FASE 2: Diseño de Componentes
para Aplicación concurrente: FASE 6: Formulación de EE.FF.
FASE 4: Conversión de los estados Intermedios 2014.
financieros al 31/DIC/2012 bajo
NIIF.
Ejemplo de evaluación de impactos por
partidas
Impacto en
PRINCIPALES RUBROS DE EE.FF. Incidencia en la Incidencia en la
SUJETOS A CONVERSION A NIIF Materialidad Complejidad Procesos y
Sistemas
Exigibles
Realizables
Inmovilizados
Pasivos
Impacto en Recursos Humanos
La conversión a NIIF tendrá un impacto muy relevante en el
recurso humano de las empresas, tanto en aquellos que se
dedican a las áreas de contabilidad y finanzas, como a las de
las otras áreas de la gestión, como el área comercial, control
patrimonial, proyectos, almacenes, legal, operaciones, etc.