IMPUESTO DIRECTO DE

HIDROCARBUROS
IMPUESTO ESPECIAL DE
HIDROCARBUROS Y DERIVADOS
INTEGRANTE:
 LUCERO DEL CARMEN VIA
SISTEMA FISCAL II
HUANCA
LIC. RAUL VICENTE MIRANDA CHAVEZ
JUNIO de 2021  PAOLA MOLINA
LA PAZ - Bolivia
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
IDH
 INTRODUCCIÓN
• En los últimos años el sector Hidrocarburos
se ha constituido en uno de los pilares
fundamentales de la economía del país.
• El 17 de mayo de 2005 se promulgó la Ley
3058 “Ley de Hidrocarburos” que abroga la
Ley 1689 de 1996, siendo una de sus
principales modificaciones la creación del
IDH.
• El DS 28701, del 1 de mayo del 2006,
establece la Nacionalización de los
hidrocarburos, dando un plazo de 180 días
para que, a través de YPFB, el Estado
asuma la propiedad y control de todas las
etapas de la actividad hidrocarburífera
 ANTECEDENTES
• nace a raíz del escape y renuncia del entonces
presidente de la república, Gonzalo Sánchez de
Lozada, asume la presidencia de Bolivia el señor
Carlos Mesa comprometiéndose con los
movimientos sociales involucrados, a diferentes
acuerdo.
• Referéndum del Gas del 2004, que estableció
que la participación del Estado en la explotación
de los hidrocarburos debía alcanzar el 50%.
Aprobación de la ley 3058
• Promulga la Ley que crea el Impuesto Directo a
los Hidrocarburos - IDH. A raíz del Decreto de
Nacionalización del 1 de mayo de 2006 y con la
firma de nuevos contratos con las empresas
petroleras en octubre, se han incrementado los
porcentajes y la participación del Estado en la
producción de gas y petróleo
 CONCEPTO DE IDH
• Es el impuesto aplicable sobre la
producción de hidrocarburos en el punto de
fiscalización, es decir que la base de
cálculo de este impuesto es la misma que
la utilizada para el cálculo de las regalías.
• alícuota de 32%
• Gravamen que se aplicará, en todo el
Estado Plurinacional de Bolivia, a la
producción bruta de hidrocarburos en Boca
de Pozo o en su primera fase de
comercialización, que se medirá y pagará
como las regalías, de acuerdo a lo
establecido en la ley.
MARCO LEGAL PARA EL IDH

Ley Nº 3058 (Ley de 17 de mayo de 2005

Hidrocarburos)

Ley Nº 3058 (Ley de HidrocaLey

Nº 2492 (Código Tributario
Boliviano)

Ley Nº 843 (Texto Ordenado) Decretos

Supremos, Resoluciones Normativas de
Directorio en vigencia y otras
disposiciones en vigencia.
 DS 28223 de 27 de Junio de 2005
 Resolución Normativa de Directorio
N° 10.0017.05 DE 28 de junio de
2005
 OBJETO - HECHO GENERADOR - SUJETO PASIVO

 OBJETO
El objeto del IDH es la producción Hidrocarburos en todo el territorio
nacional.
 HECHO GENERADOR
El hecho generador de la obligación tributaria correspondiente a este
Impuesto se perfecciona en el punto de fiscalización de los
hidrocarburos producidos, a tiempo de la adecuación para su
transporte.
 SUJETO PASIVO
Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurídica, pública o
privada, que produzca o comercialice hidrocarburos en cualquier punto
del territorio nacional.
• Los Sujetos Pasivos del IDH presentan sus Declaraciones Juradas y
efectúan el pago el día 25 del mes siguiente al mes de producción.
• El pago del IDH sólo puede realizarse en efectivo.
 BASE IMPONIBLE - ALICUOTA
 BASE IMPONIBLE
La Base Imponible del IDH es idéntica a la correspondiente a
regalías
 ALICUOTA
La Alícuota del IDH es del (32 %) del total de la producción
de hidrocarburos, se aplica de manera directa no progresiva
sobre el (100 %). Este impuesto se medirá y se pagará como
se mide y paga la regalía del (18 %).
• La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por
Regalías y del 32 % del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH), no será en ningún caso menor al cincuenta por ciento
(50 %) del valor de la producción de los hidrocarburos
 FORMA DE DISTRIBUCIÓN
Compensación económica
obligada pagadera al estado en
dinero o especie, a favor de los
departamentos productores para
la 6%
explotación de sus recursos
naturales
32%

50%

18%

Participacion a
11% Favor del Tesoro
Regalia
Departamental
Regalia Nacional
1% Compensatoria
Impuesto Directo a los Hidrocarburos Regalias Empresas Transnacionales
PRECIOS PARA LA VALORACIÓN DE REGALÍAS, PARTICIPACIONES E IDH

Precios
precio
del Precio
del Gas
Petróle GLP
Para la venta en el
Natural Para mercado interno se
o mercado interno, el
precio se basará en los
El precio efectivamente
pagado para las
basará en los precios
reales de venta al
precios reales de venta exportaciones.
mercado interno.
del mercado interno.

Para la exportación, el
precio real de
exportación ajustable por
El precio efectivamente Para la exportación, el
calidad o el precio del
pagado en el Mercado precio real de
WTI, que se publica en el
Interno exportación.
boletín Platts Oilgram
Price Report, el que sea
mayor
 DISTRIBUCION DE IDH
Se calcula sobre el 32 % de la producción fiscalizada
Tarija
Santa Cruz
Cochabamba
Departamento Productores Chuquisaca
13%

TGN
42%
Departamento No productores
31%

Fondo Compensatorio
14% Para Nivelación al
departamento
productor cuyo ingreso
por IDH sea menor al
de un departamento
no productor
DISTRIBUCION DE IDH

1. Cuatro por ciento (4 %) para

cada uno de los
departamentos productores
de hidrocarburos
2. Dos por ciento (2 %) para
cada Departamento no
productor.
DISTRIBUCION DE IDH

 Decreto Supremo N° 29322

 66,99% para el total de los
municipios del departamento
 8,62% para la universidad pública
del departamento.
 El saldo de 24,39% se destina al
gobierno departamental.
 LIQUIDACIÓN – PERIODO DE PAGO
•El Impuesto Directo a los Hidrocarburos se liquidará y pagará en Dólares
de los Estados Unidas de América, dentro de los noventa (90) días de
finalizado el mes de producción.
•Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos como sujeto pasivo del IDH,
deberá presentar las siguientes Declaraciones Juradas dentro de los
noventa (90) días de finalizada el mes de producción:

VENCIMIENT PLAZO DE 90 DÍAS DS

O 29528

25 DE 25 DE 25 DE
ABRIL MAYO JUNIO 25 DE JULIO
LIQUIDACIÓN – PERIODO DE PAGO
FORMULARIOS DEL IDH

Formulario 8130 (Declaración Jurada

Impuesto Directo a los Hidrocarburos) donde
se determinará de manera consolidada la Base
Imponible del impuesto en Dólares de las
Estados Unidos de América correspondiente al
periodo comprendido entre el primer y Ultima
día de cada mes
FORMULARIOS COMPLEMENTARIOS
Formulario 8137
Formulario 8138
Formulario 8131 (IDH - Anexo Precios Gas Natural
(IDH -Anexo Asignación Gas Natural)
Mercado Externo
(IDH -Anexo Petróleo) Utilizada para registrar el detalle de
Utilizado para registrar el detalle de
Utilizado para determinar la base la energía y porcentaje
energía entregada con destino a la
imponible del producto Petróleo. comercializada (mercado interno y
exportación y precios respectivos del
externo) del producto Gas Natural.
producto Gas Natural.

Formulario 8132
(IDH - Anexo Gas Natural)
Utilizado para determinar la base
imponible del producto Gas Natural.
Formulario 8136
(IDH -Anexo Asignación Petróleo)
Utilizado para registrar el detalle de
volumen y porcentaje
comercializado (mercado interno y
externa) del producto Petróleo.
Formulario 8139
(IDH - Anexo Asignación Gas Licuado
de Petróleo)
Utilizado para registrar el detalle
del peso y porcentaje
comercializado (mercado interno y
externo) del producto Gas Licuado
de Petróleo - GLP.

Formularlo 8133
Formulario 8134
(IDH -Anexo Gas Licuada de
Petróleo - GLP)
(IDH -Anexo Facturas) 6140 - BOLETA DE 8135
Utilizado para determinar la base
Utilizada para registrar el detalle de PAGO Conciliación IDH
volumen, precios y facturas por tipo
imponible del producto Gas Licuado
de producto.
de Petróleo - GLP.
GENERALIDADES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS

 El IDH es un impuesto que se liquida y paga mensualmente.

 Los Sujetos Pasivos del IDH presentan sus Declaraciones Juradas.
· El pago del IDH sólo puede realizarse en efectivo.
 El Objeto es la producción de Hidrocarburos (Petróleo, Gas Natural y
GLP de Plantas) en todo el territorio nacional.
 El Hecho Generador se produce en el momento de medición en el
Punto de Fiscalización en su primera etapa de comercialización.
 Es Sujeto Pasivo es toda persona natural o jurídica, pública o privada
que produzca y comercialice hidrocarburos, de acuerdo a su Porcentaje
de Participación Contractual
 IMPUESTO ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO ESPECIAL A LOS
DERIVADOS DE LOS HIDROCARBUROS - I.E.D.H.?

• El I.E.D.H. es el impuesto creado para gravar la importación y

comercialización en el mercado interno de los hidrocarburos y sus
derivados como:

Aceite
Gasolina Diesel oil. automotor e
especial.
industrial
Gas natural
comprimido.

Gasolina Jet fuel Grasas y

Premium. internacional lubricantes.
MARCO LEGAL PARA EL IEHD

Ley Nº 843 (Texto Ordenado) Decretos

Supremos, Resoluciones Normativas de
Directorio en vigencia y otras
disposiciones en vigencia.

• Decreto Supremo N° 24055 reglamento

del impuesto especial a los hidrocarburos
y sus derivados de 29/06/1995
(actualizado al 30/09/2014)
OBJETO, SUJETO PASIVO Y NACIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE
 OBJETO
comercialización en el mercado interno de hidrocarburos o sus derivados,
sean estos producidos internamente o importados. .
 SUJETO PASIVO
personas naturales y jurídicas que comercialicen en el mercado interno
hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o
importados.

 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

• En la primera etapa de comercialización del producto gravado, o a la
salida de refinería cuando se trate de hidrocarburos refinados • El pago del
IDH sólo puede realizarse en efectivo.
• En la importación, en el momento en que los productos sean extraídos de
los recintos aduaneros o de los ductos de transporte, mediante
despachos de emergencia o pólizas de importación.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

 Se aplicara a cada producto derivado de hidrocarburos

una tasa máxima de Bs3.50.- (Tres Bolivianos 50/100)
por litro o unidad de medida equivalente que
corresponda según la naturaleza del producto.
La actualización de la alícuota máxima del IEHD rige a
partir de 1 de enero de gestión 2021, en Bs. 8.05 (Ocho RND N° 102000000041 ACTUALIZACIÓN DE LA
05/100 Bolivianos) al 31 de diciembre de 2021, y que ALÍCUOTA MÁXIMA DEL IMPUESTO ESPECIALA LOS
deberá ser utilizada por la Agencia Nacional de HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS –IEHD PARA
LA GESTIÓN 2021 La Paz, 29 de Diciembre de
Hidrocarburos. 2020
La tasa máxima del impuesto será actualizada de
acuerdo a la variación anual de la Unidad de Fomento
de Vivienda (UFV).
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA ALÍCUOTAS (EN BS.)
Gasolina Especial Litro 0.87
Gasolina Premium Litro 1.25
Gasolina de Aviación Litro 1.36
Gasolina Natural Litro 0.87
Gasolina Blanca Litro 0.87
Diesel Oíl Importado Litro 0.22
Diesel Oíl Nacional Litro 0.83
Diesel Oíl de Gas Natural Litro 0.20
Jet Fuel Internacional Litro 0.56
Jet Fuel Nacional Litro 0.33
Fuel Oíl Litro 0.41
Aceite Automotriz e Industrial Litro 1.40
Grasas Lubricantes Litro 1.40
Gas Natural Comprimido M3 0.20
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

La Superintendencia de Hidrocarburos

actualizará, calculará y publicará las
nuevas alícuotas del IEHD de los productos
sujetos a precios fijos.
Para el resto de los productos las nuevas
tasas específicas se actualizarán mediante
Decreto Supremo.
HECHO GENERADOR, LIQUIDACIÓN Y FORMA
DE PAGO

Mediante declaraciones juradas en

formularios oficiales por períodos
mensuales, constituyendo cada mes
calendario un período fisca.

vencerá considerando el último digito del

número del NIT
LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO

ULTIMO DIGITO PAGO

 En estos casos el hecho generador nace
0 Hasta el día 13 de cada mes
en el momento de la salida del producto
1 Hasta el día 14 de cada mes de la refinería.
2 Hasta el día 15 de cada mes
 En el caso de importaciones, se
3 Hasta el día 16 de cada mes
liquidará y pagará el impuesto mediante
4 Hasta el día 17 de cada mes declaración jurada en el momento del
5 Hasta el día 18 de cada mes despacho aduanero
6 Hasta el día 19 de cada mes
 Destino íntegramente al Tesoro General
7 Hasta el día 20 de cada mes de la Nación
8 Hasta el día 21 de cada mes
9 Hasta el día 22 de cada mes
FORMULARIO EN QUE SE APLICA EL IEHD

Formulario
920
FORMULARIO EN QUE SE APLICA EL IEHD

Boleta
9050
DIFERENCIA ENTRE IEHD E IDH

IEHD IDH
 Se aplica a  Se aplica a
personas naturales personas
o jurídicas que naturales o
importen y jurídicas,
comercialicen publica o
derivados del privadas que
petróleo explotan
Como: combustibles hidrocarburos
refinados, aceite en cualquier
automotriz lugar del país.
industrial, grasas
lubricantes y gas
natural comprimido
GRACIAS POR SU ATENCION…