ELEMENTOS DE

LAS
CONTRIBUCIONES
M T R O . G E R A R D O L O Z A N O
C E RVA N T E S
 Objetivo.- El supuesto de hecho que describe el
Legislador.

Subjetivo.- El universo de Contribuyentes al que

EL HECHO se dirige
IMPONIBLE
Temporal.- Se describe en que momento se hace
exigible el tributo
Es aquel que establece el campo de
aplicación del Tributo

Espacial.-Establece la circunscripción territorial

Suprema Corte de Justicia de la Nación
Registro digital: 174924
Instancia: Pleno
Novena Época
Materias(s): Administrativa
Tesis: P./J. 72/2006
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXIII, Junio de 2006, página 918
Tipo: Jurisprudencia

CONTRIBUCIONES. EN CASO DE EXISTIR INCONGRUENCIA ENTRE EL HECHO Y LA BASE IMPONIBLES, LA NATURALEZA DE LA MISMA SE
DETERMINA ATENDIENDO A LA BASE. El hecho imponible de las contribuciones, consiste en el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por
la ley para configurar cada tributo y de cuya realización depende el nacimiento de la obligación tributaria, dicho elemento reviste un carácter especial entre los
componentes que integran la contribución, toda vez que no sólo constituye el presupuesto para el nacimiento de la obligación tributaria, sino que además, sirve como
elemento de identificación de la naturaleza del tributo, pues en una situación de normalidad, evidencia e identifica la categoría de la contribución a la que pertenece,
de ahí que esta situación de normalidad, tiene como presupuesto la congruencia que debe existir entre dicho elemento y la base gravable, ya que mientras el
primero ubica la situación, hecho, acto, o actividad denotativa de capacidad contributiva, el segundo representa la magnitud cuantificable de dicha capacidad,
erigiéndose en premisa para la determinación en cantidad líquida de la contribución. En este orden de ideas, la distorsión de la relación entre el hecho imponible y la
base gravable, normalmente nos llevará a una imprecisión respecto del aspecto objetivo u objeto que pretendió gravar el legislador, pues ante dicha distorsión, el hecho
imponible atiende a un objeto, pero la base mide un objeto distinto; sin embargo, este conflicto debe resolverse atendiendo a la base imponible, pues siendo el tributo
una prestación dineraria, debe tomarse en cuenta que la base es la que sirve para la determinación pecuniaria del tributo, por lo que será el referido elemento el que
determine la naturaleza de la contribución.
 LA BASE GRAVABLE
Determina la Cuantía, cantidad o medida sobre la que se aplica la Contribución

Base Pura Se mantiene estática, no disminuye ni aumenta. Vgr. Ingreso

Base Se puede ajustar, disminuir o aumentar. Vgr. deducciones

Disminuida

Base amplía Se consideran todos los elementos de la operación. Vgr.

Enajenación.

Base
No se consideran todos los elementos sino que se excluyen
restringida Determinados aspectos de la actividad. Vgr. En el Predial los
Bienes del dominio público.
Suprema Corte de Justicia de la Nación

Registro digital: 175387

Instancia: Segunda Sala

Novena Época

Materias(s): Constitucional, Administrativa

Tesis: 2a./J. 35/2006

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXIII, Abril de 2006, página 176

Tipo: Jurisprudencia

ADQUISICIÓN DE INMUEBLES. EL ARTÍCULO 138 DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL, QUE ESTABLECE EL SISTEMA PARA
DETERMINAR LA BASE GRAVABLE DE AQUEL IMPUESTO, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.

El citado precepto, al establecer el valor del inmueble que se considerará para calcular el impuesto relativo, que será el que resulte más alto entre el convencional, el
catastral, o el que se obtenga del avalúo realizado por la autoridad o las personas registradas o autorizadas por ella, no transgrede el principio de proporcionalidad tributaria
contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, toda vez que el impuesto sobre adquisición de inmuebles está
circunscrito dentro de los llamados impuestos directos, cuyo hecho imponible está constituido, en el caso, por el acto de adquisición del inmueble, por lo que la
determinación de su base gravable no atiende a las características propias del sujeto pasivo de la relación tributaria, sino al valor real del inmueble materia de la
adquisición, en cuanto es una manifestación de su capacidad contributiva. De lo anterior se sigue que la inclusión de diversos valores para fijar la base gravable,
responde a la necesidad de cuantificar la manifestación real de riqueza, concreción específica de la capacidad contributiva del sujeto del impuesto, lo que explica que el
legislador haya establecido diferentes sistemas a fin de desentrañar el valor real del objeto del impuesto, fijar cierta uniformidad y otorgar certeza al contribuyente,
máxime que no puede aceptarse que el único valor real sea el de la adquisición, es decir, el precio pagado por el inmueble, pues la transmisión de la propiedad puede
ocurrir a través de diferentes vías jurídicas, que no supongan necesariamente una erogación como contraprestación por la adquisición, como la donación, la prescripción
adquisitiva, la sucesión, la división de la copropiedad o la extinción del usufructo.
•
EL HECHO GENERADOR

Cuando se actualiza en el mundo real lo

señalado en el Hecho Imponible, provocando
el surgimiento de la Obligación fiscal.
Suprema Corte de Justicia de la Nación

Registro digital: 222679

Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito

Octava Época

Materias(s): Administrativa

Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Tomo VII, Junio de 1991, página 399

Tipo: Aislada

RENTA, HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO SOBRE LA.

El impuesto sobre la renta se genera por los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en créditos o de cualquier otro tipo
que los contribuyentes obtengan en el ejercicio, por lo que, la obligación tributaria a cargo de los sujetos pasivos nace en el
momento en que se obtienen tales ingresos; es por ello que al ser éstos objeto de gravamen, es evidente que el tributo se genera
en todo el ejercicio, y no sólo hasta el final del mismo.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

TASA
• El parámetro o medida que se aplica a la base gravable para determinar la contribución a
pagar.

Contribución por
Pagar

T
A BASE GRAVABLE
S
A
Clasificación de la Tasa

Tasa Fija.- No tiene variantes es una cantidad Fija.

Tasa Proporcional.- No varia la tasa para si la base gravable.

Tasa progresiva.- En la medida en que varia la tasa, varia la base

Tasa Regresiva.- Si aumenta la base gravable el porcentaje es menor.

Ver VIDEO
• https://youtu.be/knro7H9PO-o
 PAGO DE LA
CONTRIBUCIÓN
La entrega de la Cosa o Cantidad debida.
SUEJTOS DE LA
OBLIGACIÓN
FISCAL