Maestría en Auditoria Mención en: AGE

Curso:
 Normas internacionales de Auditoria

Profesor:
 Dr. Angel Roberto Salazar Frisancho

Integrantes - Grupo 6:
 Alejos Lluque, Erika Judith
 Arosemena Gómez, Anaís Naydu Normas Internacionales de
 Mendoza Narro, Jaime Orlando Auditoria Interna
 Parravicini Quisel, Emmanuel
200 - 299

29 de mayo de 2021
 NIA 200
Objetivos Globales del Auditor
Independiente
y Realización de la Auditoría de
Conformidad
con Las Normas Internacionales de
Auditoría

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 2

NIA 200 - Objetivos Globales del Auditor Independiente y Realización de la Auditoría de Conformidad con Las Normas
Internacionales de Auditoría

Objetivos Globales Definiciones Requerimientos Guía de Aplicación

Obtener una seguridad Marco de información La auditoria de estados

razonable. financiera aplicable Ética financieros
Informar sobre los Evidencia de auditoría Escepticismo profesional Definiciones
estados financieros y el
cumplimiento de los Riesgo de auditoría Juicio profesional Requerimientos
requerimientos de
comunicación. Auditor Evidencia de auditoría
Riesgo de detección De conformidad con las
NIA
Juicio profesional

Escepticismo profesional

Seguridad razonable

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 3

NIA 200 - Objetivos Globales del Auditor Independiente y Realización de la Auditoría de Conformidad con Las Normas
Internacionales de Auditoría

Caso práctico: Industrias S.A.

En una compañía dedicada a la fabricación de bebidas gaseosas, la
asistente Angie Castro es auditora interna y debe entregar los
estados financieros auditados al Banco BCP, para evaluar el
otorgamiento de un préstamo a la compañía. Angie pide a su amiga,
la Contadora Diana Chávez, que en dos semanas haga una auditoría
de los estados financieros de la Compañía al 31/12/2020. Para ello
acordó en pagarle un honorario fijo más una bonificación si el Banco
le otorgaba el préstamo. Diana aceptó los términos. Luego Diana
contrató a estudiantes de la EAP. de Auditoria Empresarial del
octavo ciclo y dedicó varias horas a explicarles lo que debían hacer.
Les pidió que revisarán la precisión de los registros contables, el
mayor y el cruce de los saldos con el balance de comprobación y Análisis
que finalmente preparen un borrador de los EEFF. Dos semanas
después, los estudiantes entregaron a Diana el borrador del En el párrafo 4 de la NIA indica: Los estados financieros sometidos a
informe. Diana los revisó y preparó un dictamen de auditoria con auditoría son los de la entidad, preparados por la dirección bajo la
una opinión sin salvedades. NO hizo ninguna referencia a las Notas supervisión de los responsables del gobierno de la entidad. En el
en los EEFF ni realizó la comparación con el periodo anterior. párrafo 14 de la NIA indica que, el auditor está sujeto a los
requerimientos de ética aplicables relativos a los encargos de
auditoria de estados financieros, incluidos los relativos a la
independencia. Párrafo 15 Escepticismo profesional. Párrafo 16
Juicio profesional. Párrafo 17 Evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y riesgo de auditoria

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 4

 NIA 210
Acuerdos de los términos del encargo de
Auditoría

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 5

NIA 210 - Acuerdos de los términos del encargo de auditoría
Objetivos
Condiciones.
Confirmación de la comprensión
Normas internacionales de Auditoria 200 - 299
Requerimientos:
Condiciones previas
Acuerdo de los términos
Auditorías recurrentes
Aceptación de un cambio en los
términos
Consideraciones adicionales
Guía de Aplicación
Alcance de la NIA
Condiciones previas a la
auditoria
Acuerdo de los términos del
encargo de auditoría
Auditorías recurrentes
Aceptación de una modificación
de los términos
Consideraciones adicionales
relacionadas con la aceptación
del encargo
6
NIA 210 - Acuerdos de los términos del encargo de auditoría

Modelo de carta de compromiso

Conclusiones

La NIA 210 establece como responsabilidad del auditor revisar y acordar los términos
del compromiso de auditoria con la Dirección y encargados del gobierno, orientando
las consideraciones a tener en cuenta para aceptar o rechazar el compromiso

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 7

 NIA 220
Control de Calidad de Auditoria de
Estados Financieros

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 8

NIA 220:CONTROL DE CALIDAD DE
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS

Vigencia:
• Esta NIA es aplicable a las auditorías
de estados financieros
correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2009.
Principios Éticos:
• Integridad
Propósitos: • Objetividad
• Competencia y diligencias
• El propósito de esta NIA es profesionales.
establecer las reglas y guías de • Confidencialidad.
procedimiento para el control de la • Comportamiento Profesional.
calidad del trabajo de auditoria.
• Las políticas y los procedimientos de
control de calidad deben ser
implementadas tanto a nivel de la
firma de auditoria como respecto
de un trabajo de auditoria
particular.

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 9

NIA 220:CONTROL DE CALIDAD DE
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS

Alcance: Términos de la NIA:

• Esta norma Internacional de auditoria • Socio del Encargo.
trata de las responsabilidades del auditor • Revisión de control de Calidad del
respecto de procedimientos de control Encargo.
de calidad para una auditoria de estados • Revisor de Control de Calidad del
financieros . También trata cuando sea Encargo.
aplicable de las responsabilidades del • Equipo del Encargo.
revisor del control de calidad del trabajo. • Firma de Auditoria.
• Inspección.
• Entidad Cotizada.
• Seguimiento.
• Firma de la red.
Objetivos: • Red.
• Socio.
• El objetivo del auditor es implementar • Personal.
los procedimientos de control de calidad • Normas Profesionales
a nivel de trabajo que proporcionen al • Requerimientos de ética aplicables.
auditor seguridad razonable de que : • Empleados.
La auditoria cumple con las normas • Persona externa debidamente
profesionales y los requisitos legales y de cualificada.
regulación aplicables.
El dictamen del auditor emitido es
apropiado en las circunstancias.

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 10

 NIA 220:Control de calidad de auditoria de Estados Financieros

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 11

 NIA 230
Documentación de Auditoria

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 12

 NIA 230: Documentación de
Auditoria

Vigencia:
• Esta NIA es aplicable a las auditorías de
estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2009. Objetivos:
El objetivo del auditor es obtener la
documentación que dispone lo siguiente:
a) Suficiente y apropiada que sirve de base
para el informe del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría fue
planeada y realizada de acuerdo
Alcance: con las NIA y los requisitos legales y
regulatorios aplicables
• Esta Norma Internacional de Auditoría
trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la documentación de
auditoría correspondiente a una
auditoría de estados financieros.

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 13

 NIA 230: Documentación de
Auditoria
Propiedad y custodia
• La información contenida en los papeles
de trabajo constituye la principal
evidencia del trabajo realizado por
el auditor y las conclusiones a que ha
llegado en los concernientes a hechos
significativos.
No debe ser utilizado como sustituto de
libros contabilidad.
Se deben adoptar medidas de seguridad
para conservarlos por un periodo
suficiente de 5 años.
Normas internacionales de Auditoria 200 - 299
Formas de documentación
La documentación de auditoría puede
registrarse en papel, en medios electrónicos
o en otros medios. Algunos ejemplos de
documentación de auditoría son:
• Programas de auditoría
• Análisis
• Memorandos relativos a cuestiones
determinadas.
• Resúmenes de cuestiones significativas.
• Cartas de confirmación y de
manifestaciones.
• Listados de comprobaciones.
• Comunicaciones escritas (incluido el
correo electrónico) sobre cuestiones
significativas.
14
NIA 230: Documentación de Auditoria

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 15

 NIA 240
Responsabilidades del Auditor en la
Auditoría de Estados Financieros con
respecto al fraude

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 16

 NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS CON
RESPECTO AL FRAUDE
Alcance: Responsabilidades del Auditor en
la Auditoría de Estados Financieros
• De manera específica, amplía cómo con respecto al Fraude
la NIA 315 (Revisado) y la NIA 330
se aplican en relación con los
riesgos de declaración equivocada • Obtener seguridad razonable de
que los estados financieros tomados
material debida a fraude. en su conjunto están libres de
declaración equivocada material, ya
sea causada por fraude o error.
Características de fraude: • Dadas las limitaciones inherentes de
una auditoría, hay un riesgo
• El factor que distingue entre fraude y error inevitable de que algunas
es si la acción subyacente que resulta en la
declaración equivocada de los estados declaraciones equivocadas
financieros es intencional o no-intencional. materiales de los estados
• El auditor está interesado en el fraude que financieros puedan no ser
causa una declaración equivocada material detectadas, incluso si la auditoría es
contenida en los estados financieros. apropiadamente planeada y
• Dos tipos de declaraciones equivocadas
intencionales son relevantes para el auditor: ejecutada de acuerdo con la NIA.
(a) Resultantes de información financiera
fraudulenta (b) Resultantes del uso indebido
de activos
• El auditor no hace determinación legal de si
ha ocurrido fraude.

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 17

 ¿Cómo se puede generar la información
financiera fraudulenta?
¿Que es el Fraude?
El NIA 240 define fraude como un acto intencional por uno o La información financiera fraudulenta se puede
más individuos entre la administración, quienes tienen a cargo
el gobierno, empleados, o terceros, que involucra el uso de generar mediante:
engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
• Alcance:
Características de fraude: • Manipulación, falsificación o alteración de registros de
• El factor que distingue entre fraude y error es si la acción
contabilidad o de documentación de soporte;
subyacente que resulta en la declaración equivocada de los Representación equivocada u omisión material;
estados financieros es intencional o no-intencional.
• El auditor está interesado en el fraude que causa una • (c) Aplicación equivocada intencional de principios de
declaración equivocada material contenida en los estados contabilidad.
financieros.
• Dos tipos de declaraciones equivocadas intencionales son
relevantes para el auditor: (a) Resultantes de información • A menudo conlleva que la administración eluda o evite
financiera fraudulenta (b) Resultantes del uso indebido de ejecutar los controles que de otra manera aparecerían
activos como que operan efectivamente.
• El auditor no hace determinación legal de si ha ocurrido
fraude.

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 18

 ¿Quien tiene la responsabilidad en
relación con la prevención y detección
del fraude?
La responsabilidad primaria por la
prevención y detección del fraude
recae en:
 Quienes tienen a cargo el gobierno
de la entidad.
 La administración
Normas internacionales de Auditoria 200 - 299
Objetivos del Auditor en relación
con el Fraude
 Identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros debida a
fraude;
 Obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados
de incorrección material debida a fraude,
mediante el diseño y la implementación de
respuestas apropiadas.
 Responder adecuadamente al fraude o a los
indicios de fraude identificados durante la
realización de la auditoría.
19
 NIA 250
Consideración de las disposiciones legales
y reglamentarias en la Auditoría de
Estados Financieros

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 20

 NIA 250: CONSIDERACIÓN DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS
Alcance:
 Trata de la responsabilidad del
auditor para considerar las leyes y
regulaciones en una auditoría de
estados financieros. La NIA no aplica
a los otros compromisos de
aseguramiento en los cuales el
auditor está comprometido de
manera específica a probar y
reportar por separado sobre el
cumplimiento con leyes o
regulaciones específicas.
Normas internacionales de Auditoria 200 - 299
Responsabilidad del Auditor en
relación a las Leyes y regulaciones
 Los requerimientos contenidos en esta NIA
están diseñados para ayudarle al auditor en la
identificación de la declaración equivocada
material de los estados financieros debida al
no-cumplimiento con las leyes y regulaciones.
 Sin embargo, el auditor no es responsable por
prevenir el no-cumplimiento y no se puede
esperar que detecte el no-cumplimiento con
todas las leyes y regulaciones.
 El auditor es responsable por obtener seguridad
razonable de que los estados financieros,
tomados en su conjunto, están libres de
declaración equivocada material sea causada
por fraude o error. Al dirigir una auditoría de
estados financieros, el auditor tiene en cuenta
la estructura legal y regulatoria que sea
aplicable. Debido a las limitaciones inherentes
de una auditoría, hay un riesgo inevitable de
que algunas declaraciones equivocadas
materiales contenidas en los estados
financieros puedan no ser detectadas, incluso si
la auditoría es apropiadamente planeada y
ejecutada de acuerdo con las NIA.
21
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 250 (REVISADA) CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivos del
Auditor

Obtener evidencia Responder de

Aplicar los
de auditoría manera apropiada
procedimientos de
suficiente al no-cumplimiento
auditoría

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 22

 NIA 260
Comunicación con los responsables del
gobierno de la compañía

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 23

 NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA
COMPAÑÍA
Alcance:
• Relacionada con la responsabilidad del
auditor de mantener una comunicación
con los encargados del gobierno
corporativo de la compañía, y presenta
un marco de referencia para el alcance
de la comunicación identificando algunos
asuntos específicos que el auditor debe
comunicar.
• La comunicación entre el auditor y los
representantes de la compañía es
indispensable durante el proceso de
auditoría, debido a que permite que las
dos partes obtengan un entendimiento
de los asuntos relacionados con la
auditoria y se establezca una relación
constructivista que permite desarrollar la
auditoria apropiadamente, sin afectar la
independencia y objetividad del auditor.
Normas internacionales de Auditoria 200 - 299
Objetivos:
• La comunicación clara con los
responsables del gobierno de la
entidad.
• La obtención de los responsables
del gobierno de la entidad de la
información necesaria para la
auditoria.
• Comunicación oportuna con los
responsables del gobierno de la
entidad.
• El fomento de una comunicación
eficaz recíproca entre el auditor y
los responsables del gobierno de la
entidad.
24
 Responsables  Comunicación con un subgrupo de los
NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS responsables del gobierno de la entidad.
del gobierno de  Participación de responsables del gobierno en la
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA la entidad dirección
COMPAÑÍA

 Responsabilidades del auditor en relación con la

Requerimientos:
Cuestiones que auditoria de EEFF
 Alcance y momento de realización de la
deben auditoria planificada
comunicarse  Hallazgos significativos de la auditoria
 La independencia del auditor

 Establecer proceso de comunicación.

Proceso de  Momento de realización de las comunicaciones
comunicación  Adecuación del proceso de comunicación

 Inclusión en la documentación de auditoria, los

momentos en que se dieron las diversas
comunicaciones y las personas involucradas.
Documentación  En caso de la documentación escrita el auditor
conservará una copia de la documentación como
parte del proceso de auditoria interna.

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 25

NIA 260 - Comunicación con los responsables del gobierno de la compañía

Caso práctico: ABC S.A.C

El equipo de Auditoria interna de la empresa ABC S.A.C, según plan
anual de auditoria interna 2021, tiene la auditoria a los estados
financieros del periodo de 2020, los cuales fueron presentados por
la Gerencia de Administración y Finanzas en mes marzo de 2021.
Para ello el área de Auditoria Interna, convoca a una reunión de
inicio, en la cual se presentará el objetivo de la auditoría, el alcance,
los responsables y el requerimiento de información inicial. A la
reunión convocan al Gerente General de la compañía, al Gerente de
Administración y Finanzas, y al Sub gerente de contabilidad.
Junto con estos usuarios define los responsables de la compañía, y
con los cuales se tendrá la comunicación durante el desarrollo de la
ejecución de la auditoria interna, y define que es al Gerente General
Análisis
a quien se le expondrá los resultados finales. En esta reunión La norma permite tratar la comunicación que debe tener tanto
establece lazos de comunicación interactiva que permitan que los Auditoria Interna como los responsables de negocio, teniendo en
responsables del negocio puedan hacerse cargo de sus funciones cuenta la construcción de una comunicación asertiva que permita
durante la auditoria interna y puedan brindar el soporte debido, conocer las responsabilidades de ambas partes durante un proceso
tanto para la obtención oportunidad de la información, así como las de auditoría. El tener una comunicación fluida y asertiva permitirá
herramientas necesarias que debe tener Auditoria Interna. que la auditoria se pueda llevar según el plan definido y se conozcan
el alcance y el marco aplicable para ejecutar las acciones necesarias
Se establece también un seguimiento quincenal para ver el avance durante la revisión de los estados financieros, lo cual contribuye,
del proyecto y tratar asuntos relacionados relevantes. también a la posible identificación de riesgos de fraude y/o
financieros que pueden materializarse si no existe una adecuada
comunicación de las partes.

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 26

NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO A LOS RESPONSABLES
DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN
DE LA COMPAÑÍA
Alcance:
• Responsabilidad del auditor de
comunicar oportuna y
apropiadamente a los encargados
del gobierno corporativo y
administración las deficiencias
encontradas en el control interno
durante el desarrollo de la auditoria
de estados financieros, para que
ellos sigan las acciones pertinentes.
Normas internacionales de Auditoria 200 - 299
Objetivos:
• Comunicar adecuadamente a los
responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección las
deficiencias en el control interno
identificadas durante la realización
de la auditoría y que, según el juicio
profesional, tengan la importancia
suficiente para merecer la atención
de ambos.
27
 NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A 1 Identificación de deficiencias de control interno
LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA
DIRECCIÓN DE LA COMPAÑÍA

Requerimientos: 2 Determinación de deficiencias significativas

Comunicación a los responsables de

3 gobierno de las deficiencias significativas de
control interno.

4
Comunicación de otras deficiencias de control
de importancia suficiente.

5
Inclusión de detalle de las deficiencias de control
interno.

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 28

NIA 265 - Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la
compañía

Caso práctico: ABC S.A.C

El área de Auditoria Interna de la empresa ABC S.A.C, ha culminado
la auditoria a los estados financieros, y convoca a una reunión de
presentación de resultados.
En dicha reunión expone los hallazgos identificados en la revisión de
los estados financieros a fin de que se realicen los ajustes y/o
reclasificaciones correspondientes, así como las deficiencias del
control interno de las áreas relacionadas a los hallazgos
identificados en los estados financieros, tales como, el área de
planilla, tesorería y cuentas por cobrar. Se acuerda la comunicación,
a través de 2 cartas, 1 dirigida a la Gerencia General, donde se
expongan los planes de mejora antes las oportunidades de mejora
identificadas en los controles internos que regulan los procesos Análisis
previamente mencionados y una segunda carta dirigida al Gerente
de Administración y Finanzas, que cuente con el detalle de las La norma permite tanto al área de auditoria interna como a los
observaciones identificadas, soportadas con la información responsables del negocio, evidenciar y conocer las deficiencias de
recopilada que prueba dichos hallazgos, así como las deficiencias de control interno producto de una auditoria de estados financieros, lo
control interno identificadas durante la revisión de los procesos. cual permite tomar acción oportunidad y se pueda implementar los
Posterior al envió, recepción y comprensión de las cartas emitidas planes de mejora definidos por Auditoría interna, y lo cual ayuda a
por auditoria interna, el área convoca nuevamente a reunión para las diferentes áreas involucradas controlar mejor su proceso, evitar
validar que las oportunidades de mejora sean implementadas y a materialización de riesgos financieros y cumplir con sus objetivos de
partir de ello se dará seguimiento a la ejecución de dichas mejoras. negocio.

Normas internacionales de Auditoria 200 - 299 29

GRACIAS
**Grupo 6**