MÓDULO DE VALORACION

ADUANERA DE LAS MERCANCIAS

Objetivo General
Al finalizar el presente modulo de valoración
aduanera los (as) participantes estarán en
capacidad de aplicar técnicas de valor en las
mercancías.
Objetivo Específicos

Los y las participantes mostraran las

competencias para seleccionar, segun
procedimiento, los recursos y las tecnicas para
una adecuada valoracion de las mercancias.
 Poner el celular en

vibración.
 Levantar la mano para

pedir la palabra.
 Disentir con respeto.

 Dirigirse a los

compañeros con
amabilidad.
Marco Teórico
• Evolución histórica de la valoración.
• Legislación e instrumentos aplicables en
la valoración
aduanera.
• Aplicación del acuerdo GATT.
• Métodos de valoración aduanera de las
mercancías.
Evolución Histórica
Consecuencias De La Aplicación
De Los Impuestos Ad-valoren
• Las aduanas tenían poderes absolutos de
valoración
• Las aduanas elaboraban listas de precios
(valores mínimos)
• Se establecieron procedimientos de valoración
arbitrarios y ficticios.
• Las aduanas tenían la facultad de comprar las
mercancías
La Valoración Aduanera A Nivel
Internacional
• El artículo VII del Gatt (contiene principios sobre
la valoración aduanera de las mercancías)
• El valor de las mercancías importadas debe ser
su valor real.
• Cuando se carezca del valor real de las
mercancías importadas, se debe utilizar el valor
real de mercancías similares.
La Valoración Aduanera A Nivel
Internacional
• Se excluye la utilización de valores arbitrarios y
ficticios.
• Se excluye la utilización de valores de
mercancías de origen nacional.
 ARTÍCULO VII DEL GATT

Acuerdo Relativo
Definición Del Valor
A La Aplicación
De Bruselas
Del Artículo VII
Dvb
Del Gatt
Legislación E Instrumentos Utilizados
En La Valoración Aduanera De Las
Mercancías
• Ley 3489, Para El Régimen De Las Aduanas Del
14 De Febrero De 1953 .
• Ley 226-06 Autonomía Presupuestaria Y
Patrimonio Propio A La Dirección General De
Aduanas.
• Ley 11-92 Código Tributario De La Rep. Dom.
Legislación E Instrumentos Utilizados
En La Valoración Aduanera De Las
Mercancías
• Ley 146-00 Arancel De Aduanas.

• Dec. 36-11 Aplicación Del Reglamento De

Valoración.

• Resol. 2-95, Ratificación De La Ronda De

Uruguay De Negociaciones Comerciales
Multilaterales.
Legislación E Instrumentos Utilizados
En La Valoración Aduanera De Las
Mercancías
• Dec. 667-01 Reglamento Para La Valoración
Aduanera.

• Norma 01-2001 Sobre El Llenado Del Dua.

Nombres Informales Del Acuerdo
Relativo A La Aplicación Del
Artículo VII Del Gatt De 1994
• Acuerdo Sobre Valoración De La OMC
• Acuerdo De Valoración En Aduana De La OMC
• Acuerdo De La OMC Sobre Valoración En
Aduanas.
• Acuerdo De Valoración En Aduana
• Código De Valoración Del GATT
• Articulo VII Del GATT
Algunos Fundamentos O Principios
Del Acuerdo De Valoración
• Es un sistema de valoración equitativo,
uniforme Y neutro.
• Se ajusta a las realidades y prácticas usuales
del comercio.
• Excluye la utilización de valores arbitrarios,
ficticios y mínimos.
• Contiene métodos de valoración bien definidos
y la aplicación del siguiente es por exclusión
del anterior.
La Filosofía Fundamental Del
Acuerdo De Valoración
El precio realmente pagado o por pagar por las
mercancías destinadas a la exportación e
importadas en el país para el cual se efectuó la
venta, es un valor de transacción que corresponde
al principio de “buena fe” .
La existencia de facturas o cualquier información
falsa, es un caso ajeno al precio realmente pagado
o por pagar, por lo tanto no corresponde al
principio de “buena fe”.
 ESTRUCTURA DEL ACUERDO RELATIVO A
LA APLICACIÓN
DEL ARTÍCULO VII DEL GATT DE 1994
INTRODUCCIÓN
GENERAL

PARTE PARTE
I II

NORMAS DE ADMINISTRACIÓN
VALORACIÓN CONSULTAS Y
EN ADUANA SOLUCIÓN DE
DIFERENCIAS

ARTÍCULOS ARTÍCULOS
1 AL 17 18 Y 19
 ESTRUCTURA DEL ACUERDO RELATIVO A
LA APLICACIÓN
DEL ARTÍCULO VII DEL GATT DE 1994
PARTE PARTE
III IV

TRATO DISPOSICIONES
ESPECIAL Y FINALES
DIFERENCIADO

ARTÍCULO ARTÍCULOS
20 21 AL 24
 ESTRUCTURA DEL ACUERDO RELATIVO A LA
APLICACIÓN
DEL ARTÍCULO VII DEL GATT DE 1994

ANEXO ANEXO
I II

NOTAS COMITÉ TÉCNICO

INTERPRETATIVAS DE VALORACIÓN
EN ADUANA

11 NOTAS 23 PÁRRAFOS
ESTRUCTURA DEL ACUERDO RELATIVO A
LA APLICACIÓN
DEL ARTÍCULO VII DEL GATT DE 1994

ANEXO
III

MORATORIA, RESERVAS, TRATO APLICABLE

A LAS IMPORTACIONES REALIZADAS POR
AGENTES, DISTRIBUIDORES Y
CONCESIONARIOS EXCLUSIVOS Y DERECHO
A INVESTIGAR EL VALOR DECLARADO

7 PÁRRAFOS
Conceptos Básicos

• Valor en aduanas: esta determinado por

normas internacionales de valoración y
particularmente el acuerdo de valor de la OMC,
se basa en la noción positiva.
Conceptos Básicos
• Valor de transacción: es la primera base para

la determinación del valor en aduanas de

conformidad con el acuerdo más los ajustes del
“Artículo 8”
Conceptos Básicos
• Valor Referencial: es el valor para ser utilizado
por las administraciones de aduanas con el fin de
estimar o fijar una garantía.

• Valor Comercial: precio que el vendedor y

comprador han pactado libremente por las
mercancías importadas.
Conceptos Básicos
• INCOTERMS: conjunto de reglas internacionales

regidas por la cámara de comercio internacional,

que determina el alcance de las clausulas
comerciales incluidas en el contrato de compra venta
internacional. (Condición de entrega), alcance del
precio momento y lugar para la transferencia, quien
contrata y paga el transporte, seguros, y costos.
Incoterms.Doc
Métodos De Valoración Del Acuerdo
Relativo A La
METÓDOS DEAplicación
VALORACIÓN Del Artículo
MÉTODOS DE VALORACIÓN DEL
VII Del Gatt De 1994
ACUERDO RELATIVO A LA APLICDAIÓN
DEL ARTÍCULO VII DEL GATT DE 1994.
• Método Valor De Transacción De Las
Mercancías Importadas ( Artículo 1 Y 8)

• Método Del Transacción De Mercancías

Idénticas (Artículo 2)
 • Método Del Valor De Transacción De
Mercancías Similares (Artículo 3)

• Método Deductivo (Artículo 5)

• Método Del Valor Reconstruido (Artículo 6)

• Método Último Recurso (Artículo 7)

PRIMER MÉTODO DE
VALORACIÓN

“Valor de transacción de las mercancías

Importadas” (artículos 1 y 8 ) del acuerdo
De valoración

VA = VT = PRP o PP + AJUSTES
¿Que Es El Valor De Transacción?
Es el precio realmente pagado o por pagar por
las mercancías importadas, siempre que se
cumplan las
Siguientes circunstancias:
1- No restricciones a la cesión o utilización de las
mercancías, por parte del comprador,
impuestas por el proveedor

2- No condiciones o contraprestaciones impuestas

por el proveedor para realizar la venta de las
mercancías
¿Que Es El Valor De Transacción?
ES = PRP o
PP
No reversión directa O indirecta al proveedor, del
producto de la reventa de las
mercancías.
No vinculación entre proveedor e importador
que afecte al valor.
Condiciones Para Que Exista
Valor De Transacción
• Debe existir una transferencia internacional de
mercancías.

• Las mercancías deben ser importadas en el

país para el cual han sido destinadas

• Debe existir una exportación y una Importación

 Valor De Transacción = Venta
¿Que es venta?

Es la transferencia de propiedad de las

mercancías por una remuneración. Requiere la
participación de un vendedor y un comprador.
 Valor De Transacción = Venta
Requieren la participación de un comprador que
acepta ciertas mercancías por cierto importe y
un vendedor que acepta transferir la
propiedad de las mercancías por cierto importe
Comprobación Del
Valor De Transacción
• Deben existir pruebas
documentales de la venta de las
mercancías.

• No deben existir estricciones,

condiciones o imposiciones a
la Cesión, utilización o compra de
las Mercancías.
Comprobación Del
Valor De Transacción
Los ajustes a efectuar al valor
de transacción se deben formular
sobre la base de datos objetivos y
cuantificables.
 Los Ajustes
Son gastos en que incurre el importador
(comprador), además del precio realmente
pagado o por pagar por las mercancías
importadas y que de conformidad con el artículo
8 del acuerdo de valoración deben adicionarse al
PRP O PP
 Los Ajustes

Condiciones para adicionar al PRP O PP los

ajustes:
• Que corran a cargo del
comprador (importador).
• Que no estén incluidos en el
PRP O PP de las
mercancías importadas.
• Que estén basados en datos
objetivos y cuantificables
Los Ajustes al Formular PRP / PP
• Comisiones y corretajes, excepto las comisiones
de compra.
• Costos y gastos de embalajes envases.
• Valor de los materiales, piezas,
matrices moldes, herramientas trabajos de
ingeniería ,creación, diseños planos y croquis,
suministros por el importador al vendedor para la
elaboración de las mercancías objeto de
importación
Los Ajustes al Formular PRP / PP
Cánones y derechos de licencia.

Valor del producto que al

vendedor.

Gastos de transporte.
Gastos de carga, descarga y
manipulación

Costo del seguro.

 Gastos y Costos Que No Forman
Parte Del Valor En Aduana
• Gastos de transporte posterior al puerto
aeropuerto o frontera del país importador.
• Gastos de construcción, armado, montaje,
mantenimiento o asistencia técnica realizados
después de la importación.

VA = PRP o PP – GASTOS O COSTOS

 Gastos Y Costos Que No Forman
Parte Del Valor En Aduana
• Derechos e impuestos de importación

• Los interés por financiación para la compra de

las mercancías.
Condiciones Para Que Los Gastos
Y Costos No Formen Parte Del Valor
En Aduana

•Que se diferencien del PRP O PP por las

mercancías importadas.
•Que eaten incluidos en el valor facturado.
 Ejercicio #1

Casa Belkys es un distribuidor autorizado de abanicos

marca KZT tipo pedestal a mediados del 2010 empieza a
importar los modelos para el 2011, a un valor (FOB) de $
3,000.00 pero con la condición de no empezar a vender
hasta el 15 de enero del 2011. El valor del flete es de $
600.00 y el seguro es de $ 50.00.

¿Se puede aceptar el precio de venta como valor

de transacción a pesar de esta limitación?

¿Cuál sería el valor en aduana?

 Ejercicio # 2

2- La cia b importa 200 tv de 32 pulgadas plasma a colores,

con procedencia de usa a un valor FOB de $180.00, es
representante del fabricante. Su contrato de distribución solo
se le autoriza a revender en la región norte, allí existen otros
representantes para la región centro y sur.

¿Se puede aceptar el precio de venta como valor de

transacción a pesar de esta limitación?

¿Cuál sería el valor en aduana?

 Ejercicio #3

Factura nº 100456 01 de noviembre 2012

Consignatario: Casa Berkys

Condiciones de pago: Carta de crédito

Cantidad: 60 unidades

Descripción: Cerámicas

Precio unitario: $ 90.00

Monto total: $ 5,400.00

¿Se puede aceptar el precio de venta como valor de transacción?

¿Cuál sería el valor en aduana?

 Selectivo Al Consumo

HORNOS DE MICROONDAS: comprendidos en la partidas

8516.50.00 con un selectivo 15%

VALOR FOB $ 2,335.00

Flete 730.00
Seguro 35.03
Otros gastos 200.00
Cif $ 3,300.03

Tasa oficial de cambio RD$ 18.8951

Base imponible RD$. 62.354.40

 Selectivo Al Consumo

HORNOS DE MICROONDAS LEY ACTUAL

VALOR CIF RD$ 62,354,40
GRAV RD$ 62,354,40 x 20% = RD$ 12.470.88
SUB- TOTAL RD$ 74,825.28
SELECTIVO AL CONSUMO = RD$ 11,223.79
(15%)
BASE IMPONIBLE = RD$ 86,049.07
IMPUESTO ITBIS 16% = RD$ 13,776.85
TOTAL IMPUESTOS A COBRAR = RD$ 37,462.52
Casos Que No Existe Valor De
Transacción De Las Mercancías
Importadas
• Suministros Gratuitos (Muestras).
• Mercancías Importadas En Consignación

• Mercancías Importadas Bajo Un Contrato De

Alquiler O Leasing.
• Menaje De Casa.
• Mercancías importadas en calidad de préstamo.
• Mercancías importadas con fines de exposición.
Segundo Método De Valoración
Valor De Transacción De
Mercancías Idénticas

Que son mercancías idénticas

se consideran mercancías
idénticas.
Las que son iguales en
todo, especialmente en:
Segundo Método De Valoración
Valor De Transacción De
Mercancías Idénticas
• Características físicas
(mismo (modelo, tamaño,
estructura).
• Calidad ( misma composición
o componentes).
• Prestigio comercial (misma
marca comercial).
Mercancías Idénticas
Requisitos que deben cumplir las mercancías para
considerarse idénticas:
• Que sean producidas en el mismo país que las
mercancías objeto de valoración.
• De preferencia producidas por el mismo productor
de las mercancías objeto de valoración y solo
cuando no hayan del mismo productor se tendrán
en cuenta las producidas por un productor
diferente.
• Exportadas en el mismo momento o en un
momento aproximado (no superior a 90 días
hábiles).
Mercancías Idénticas
• Vendidas sustancialmente en las mismas
cantidades que las mercancías objeto de
valoración.
• Cuando no se disponga con ventas realizadas
al mismo nivel comercial y/o sustancialmente
en las mismas cantidades se deberán hacer
los ajustes correspondientes, lo cual conlleva
un aumento o disminución del valor de
transacción de las mercancías idénticas para
determinar el valor en aduana de las
mercancías objeto de valoración.
 Tercer Método De Valoración
Valor De Transacción De Mercancías Similares
Se asemejan mucho en sus características y en su
composición a las mercancías objeto de valoración

¿Que Son Mercancías Similares?

Son las que cumplen las mismas

funciones que las mercancías objeto de
valoración y son comercialmente
intercambiables
Requisitos Que Deben Cumplir Las
Mercancías Para Considerarse
Similares:
Que sean producidas en el mismo país que las
mercancías objeto de valoración.
De preferencia producidas por el mismo productor de
las mercancías objeto de valoración y solo cuando no
hayan del mismo productor se tendrán en cuenta las
producidas por un productor diferente.
Exportadas en el mismo momento o en un momento
aproximado (no superior a 90 días hábiles).
Vendidas sustancialmente en las mismas cantidades
que las mercancías objeto de valoración.

Cuando no se disponga con ventas realizadas al

mismo nivel comercial y/o sustancialmente en las
mismas cantidades se deberán hacer los ajustes
correspondientes, lo cual conlleva un aumento o
disminución del valor de transacción de las
mercancías similares para determinar el valor en
aduana de las mercancías objeto de valoración
 Ejercicio #1

Producción de lápices carbón

Tienen la misma dimensión, diferentes variedades,

mismo color, forma comercialmente intercambiables
y tamaño aproximadamente iguales

¿Son idénticas, similares o ninguna?

 Cuarto Método
Método Deductivo
VA= PVMI - DEDUCCIONES
Se parte del precio de venta en el país
importador de las mercancías objeto de valoración,
de mercancías idénticas o similares.
El precio de venta debe corresponder al
valor unitario de la mayor cantidad total de unidades
vendidas.
 Cuarto Método
Método Deductivo
Que la venta la realice el importador a compradores
con quienes no esté vinculad.

Que la venta se realice en el momento de la

importación de las mercancías objeto de valoración o
en un momento aproximado (no mayor a 90 días
hábiles)
Método Deductivo
Al PVMI se le hacen las deducciones
siguientes:
Comisiones o beneficios y gastos generales,
habituales.

Gastos de transporte, seguro y conexos,

habituales, del país importador.
Derechos arancelarios a la importación (DAI) y
demás impuestos del país importador.
Método Deductivo
(Método Súper Deductivo)
VA = A:
El precio de venta de las mercancías
importadas después de su transformación,
menos las deducciones ya indicadas y el
valor agregado en su transformación
Quinto Método
Método Del Valor Reconstruido
VA = A LA SUMA DE:
El Costo O Valor De Los Materiales Y De
Fabricación Para Producir Las Mercancías Objeto
De Valoración.
Los Beneficios Y Gastos Generales, Iguales A Los
Usuales En Ventas Para La Exportación Al País De
Importación De Mercancías De La Misma Especie O
Clase.
Los Gastos De Transporte, Carga, Descarga Y
Seguro Hasta El Puerto, Aeropuerto O Frontera Del
País Importador
Método Del Valor Construido Forma
De Obtener La Información
La información la suministra el productor A través
del importador.
Las autoridades del país importador obtienen la
información en la contabilidad del productor.
Para que las autoridades del país importador
obtengan la información en la contabilidad del
productor, previamente deben informar A las
autoridades del país productor Y siempre que éstas
no objeten la investigación.
Sexto Método
Método Del Último Recurso
VA = A La Aplicación De Uno De Los Métodos
Anteriores
Se regresa al primer método de valoración y se
hace flexible alguna circunstancia por la que se
descartó el PRP O PP.
Sexto Método
Método Del Último Recurso
VA = A La Aplicación De Uno De Los Métodos
Anteriores
Al segundo método de valoración se le hace
flexible algún requisito, ejemplo el elemento
tiempo, país de origen, nivel comercial, etc.

Al tercer método se le puede hacer flexible el

elemento tiempo, país de origen, nivel comercial,
características, composición, etc.
Sexto Método
Método Del Último Recurso
• Al cuarto método se le puede flexibilizar el
elemento tiempo, la cantidad, la vinculación
Cuando no sea posible flexibilizar algún
requisito a los métodos anteriores, se hace uso
de dictámenes de peritos, técnicos o
expertos para determinar el valor en aduana de
las mercancías objeto de valoración.
• No es permitido utilizar los procedimientos de
valoración que expresamente prohíbe el
numeral o párrafo 2 del artículo 7 del
acuerdo de valoración
 Ejercicio #1

Juan Garcia compra un vehículo turismo por un

valor FOB de $ 4,000.00, con procedencia de usa
pagando por flete por $ 695.00, de seguro pagó $
95.00 y otros gastos por $ 368.00.

¿Cuál es el valor en aduana?

Disposiciones Administrativas
Vigentes
Ventanilla Única (VUCE)
Es el proceso realizado a través de la
herramienta informática entre actores que
intervienen en la cadena logística. Su objetivo
es simplificar cada proceso y permitir el
intercambio de informaciones entre las
personas físicas o jurídicas y entidades
gubernamentales que intervienen en el
comercio internacional.
Disposiciones Administrativas
Vigentes
Operador Económico Autorizado (OEA)

Es el actor de comercio, empresa o persona

que interviene en la cadena logística
internacional, que previa aceptación de
viabilidad de las autoridades reguladoras del
comercio exterior ha sido certificada por la DGA
para garantizar la seguridad y confiabilidad de
sus operaciones de comercio, luego del
cumplimiento de condiciones y requisitos
previamente establecidos.