UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS

ARMADAS – ESPE

INTEGRANTES
MATERIA:
1.- SANDRA CÓNDOR
2.- DIEGO PALMA CONTABILIDAD SUPERIOR
3.- VICTORIA HURTADO
4.- SUSANA RUANO
5.- CRISTINA SALVADOR
 NIIF 9
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
QUÉ ES UN INSTRUMENTO FINANCIERO?

UN INSTRUMENTO FINANCIERO ES CUALQUIER

CONTRATO QUE DÉ LUGAR A:
• UN ACTIVO FINANCIERO EN UNA ENTIDAD; Y
• A UN PASIVO FINANCIERO O A UN
INSTRUMENTO DE PATRIMONIO EN OTRA
ENTIDAD.
 ¿CUÁNDO SE DA DE BAJA EN CUENTAS UN ACTIVO
FINANCIERO?

1) En caso de que la
transferencia ocurrió, si
cumple con los requisitos
para la baja de la cuenta:
¿CUÁNDO SE DA DE BAJA EN CUENTA DE PASIVOS
FINANCIEROS ?

Baja en cuenta por

“extinción” del pasivo Permutas de pasivos
financiero (por pago, financiero
cancelación o expiración)
 ENFOQUE DE CLASIFICACIÓN DE LA NIIF 9
(ACTIVOS FINANCIEROS)

Activos
financieros a
Activos valor razonable
financieros a con cambios
Activos valor razonable en resultados
financieros a con cambios (VRR)
costo en el ORI
amortizado (VRORI)
Normas internacionales
de Información Financiera (NIIF)

Ejemplo | activos financieros a costo

amortizado

Planteo
01.01.2017: Una entidad adquiere títulos emitidos por el gobierno.
Información referida a los títulos adquiridos:
Valor nominal: 2.000.000
Rendimiento: 5% semestral, pagadero el 30.06 y el 31.12 de cada
año.
Precio de la transacción: 2.100.000.
Costos de transacción: 21.000
Vencimiento de los títulos públicos: 30.06.2018.
A efectos didácticos, no considere la pérdida crediticia esperada.
Normas internacionales
de Información Financiera (NIIF)

Ejemplo | activos financieros a costo amortizado

Solución
 Primer paso: estimar los flujos de efectivo del activo financiero.

  A B
  FECHA FLUJO DE EFECTIVO
1 01/01/2017 -2121000
2 30/06/2017 100000
3 31/12/2017 100000
4 30/06/2018 2100000
Normas internacionales
de Información Financiera (NIIF)

Ejemplo | activos financieros a costo amortizado

Solución
 Primer paso: estimar los flujos de efectivo del activo financiero.

  A B

  FECHA FLUJO DE EFECTIVO

1 01/01/2017 -2100000-21000

2 30/06/2017 2000000*5%

3 31/12/2017 2000000*5%

4 30/06/2018 (2000000*5%)+2000000
Normas internacionales
de Información Financiera (NIIF)

Ejemplo | activos financieros a costo

amortizado
Solución
Segundo paso: obtener la tasa de interés efectiva.

  A B
  FECHA FLUJO DE EFECTIVO
1 01/01/2017 -2121000
2 30/06/2017 100000
3 31/12/2017 100000
4 30/06/2018 2100000
5TASA EFECTIVA 2,87%
Normas internacionales
de Información Financiera (NIIF)

Ejemplo | activos financieros a costo amortizado

Solución
Segundo paso: obtener la tasa de interés efectiva.

  A B
  FECHA FLUJO DE EFECTIVO
1 01/01/2017 -2100000-21000
2 30/06/20172000000*5%
3 31/12/20172000000*5%
4 30/06/2018(2000000*5%)+2000000
5TASA EFECTIVA TIR (C3:C6)
 Normas internacionales
de Información Financiera (NIIF)

Ejemplo | activos financieros a costo

amortizado
Solución
 Tercer paso: determinar el “cuadro de marcha” del activo financiero

  A B        
FLUJO DE
  FECHA EFECTIVO IBL AL c. INGRESO COBROS IBL AL f.

1 01/01/2017 -2121000       2121000

2 30/06/2017 100000 2121000 60801,0892 -100000 2081801,089

3 31/12/2017 100000 2081801,09 59677,4039 -100000 2041478,493

4 30/06/2018 2100000 2041478,49 58521,5068 -2100000 0

TASA
5 EFECTIVA 2,87%        
Normas internacionales
de Información Financiera (NIIF)

Ejemplo | activos financieros a costo amortizado

DETALLE DEBE HABER

1
Activos financiero – Costo amortizado 2121000

Contrapartida 2121000
01.01.2017: Por la compra de un títulos del gobierno
2
Efectivo 200000
Activos financiero – Costo amortizado 79521,51
Ingresos por intereses 120478,5
31.12.2017: Por los cobros y los ingresos por intereses devengados
3
Efectivo 2100000
Activos financiero – Costo amortizado 2041478,5

Ingresos por intereses 58521,507

30.06.2018: Por los cobros y los ingresos por intereses devengados
EJEMPLO ACTIVOS FINANCIEROS A VRR
1 mayo del 2018 Facebook adquiere instrumentos de patrimonio emitidos por
otra entidad, que se contabiliza de acuerdo con la NIIF 9.

La entidad los clasificó como “activos financieros a VRR( Valor razonable con
cambio en Resultado”.

El precio de los instrumentos de patrimonio al 01. de mayo.2018 era $ 200.000

(coincide con su valor
razonable).

Costos de transacción: 1% sobre el precio.

1 de Junio 2018 La emisora de los instrumentos de patrimonio distribuye

dividendos en efectivo a sus
propietarios. La entidad recibe la suma de $ 15.000

31 DE MAYO DEL 2018 (cierre del ejercicio económico de la entidad): Valor razonable de los
instrumentos de patrimonio
mantenidos por la entidad: $ 225.000.
 DEBE HABER
Activos financieros – VRR 200.000
Costo de transacción 2.000
Bancos 202.000
Por la compra de una cartera de activos financieros a VRR

Bancos 15.000
Activos financieros – VRR 15.000
Por dividendos de la cartera de activos financieros a VRR

Activos financieros – VRR 40.000

Ganancia – cambios en el valor razonable 40.000
Por cambios en el VR de la cartera de activos financieros a VRR

VRR: VALOR 225000 – 20000 +

RAZONABLE 15000 = 40000
CON CAMBIO
EN RESULTADO