ACTIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RES

LA EMPRESA EL CORAL, EL 1 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2016 COMPRA 15,000 ACCIONES A LA COR
VALORES DE QUITO, A UN PRECIO DE US $ 20,00 POR ACCIÓN, LA COMPAÑÍA PAGA UNA C

acciones 15000
V/CU 20
COMISION 0.2

CONCEPTO DEBE
Instrumentos financieros a valor razonable con cambios en
resultados 300000
Gasto financiero 3000
Bancos

gastos financieros = comisiones

LE CON CAMBIOS EN RESULTADOS SEC. 11 p13

A 15,000 ACCIONES A LA CORPORACIÓN LA FAVORITA EN LA BOLSA DE

LA COMPAÑÍA PAGA UNA COMISIÓN DE US $ 0,20 POR ACCIÓN

HABER

303000
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: MEDICIÓN PO

ESTE PROCESO SE REALIZA A LA FECHA DEL BALANCE. PARA SABER CUAL ES EL VALOR CORRECTO
LA SEC 11,14 ESTABLECE LAS POLITICAS A SEGUIR. VER SEC 11,15 Y 11,16

LA COMPAÑÍA QUITO RECIBE EL 1 DE DICIEMBRE UN CRÉDITO DEL BANCO PICHINCHA POR US $12
INTERES NOMINAL DEL 10% POR ACCEDER A ESTE CRÉDITO EL BANCO LE COBRA A LA COMPAÑÍA
CAPITAL , ESTO ES US $1200, TÉRMINOS DE PAGO CAPITAL MÁS IN

VALOR DEL PRÉSTAMO 120,000.00

COMISIÓN DE APERTURA 1,200.00
INTERÉS AL VENCIMIENTO 6,000.00
PAGO AL VENCIMIENTO CAPITAL MÁS INTERE 126,000.00
PLAZO EN MESES 6
Tasa de interes nominal 10%

INTERES CAPITAL
0 118800 1170.77 119970.77
1 0 1182.31 121153.08
2 0 1193.96 122347.05
3 0 1205.73 123552.78
4 0 1217.61 124770.39
5 0 1229.61 126000.00
6 -126000
TIR 0.985%

Concepto
X
GASTOS FINANCIEROS / INTERESES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
X
GASTOS FINANCIEROS / INTERESES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
X
GASTOS FINANCIEROS / INTERESES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
X
GASTOS FINANCIEROS / INTERESES
 OBLIGACIONES FINANCIERAS
X
GASTOS FINANCIEROS / INTERESES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
X
GASTOS FINANCIEROS / INTERESES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
X
OBLIGACIONES FINACIERAS
BANCOS
: MEDICIÓN POSTERIOR

EL VALOR CORRECTO

PICHINCHA POR US $120,000 A 6 MESES PLAZO A UNA TASA DE

OBRA A LA COMPAÑÍA UNA COMISIÓN DEL 1% DEL VALOR DEL
PAGO CAPITAL MÁS INTERESES

Debe Haber

1170.77
INANCIERAS 1170.77

1182.31
INANCIERAS 2132.14

1193.96
INANCIERAS 1193.96

1205.73
INANCIERAS 1205.73

1217.61
INANCIERAS 1217.61

1229.61
INANCIERAS 1229.61

126000
126000
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: MEDICIÓN

LA COMPAÑÍA RECIBE UN PRÉSTAMO DEL BANCO DEL PICHINCHA CON LAS SIGUIENTES CONDICIO

VALOR DEL PRÉSTAMO 500,000.00

COMISIÓN DE APERTURA 4,000.00
PAGO 86,769.00
PLANO EN MESES 6
TASA DE INTERÉS NOMINAL 14%

TASA DE AMORTIZACIÓN ORIGINAL DEL BANCO

PERIODO CAPITAL INTERÉS

1 500,000.00 5,833.33
2 419,064.33 4,889.08
3 337,184.42 3,933.82
4 254,349.24 2,967.41
5 170,547.64 1,989.72
6 85,768.37 1,000.63
INANCIEROS: MEDICIÓN POSTERIOR

CHA CON LAS SIGUIENTES CONDICIONES

AMORTIZACIÓN PAGO
80,935.67 86,769.00 ($ 86,769.00) 0.011666667
81,879.92 86,769.00
82,835.18 86,769.00
83,801.59 86,769.00
84,779.28 86,769.00
85,768.37 86,769.00
PRÉSTAMO FINANCIERO
PERIODO CAPITAL INTERESES AMORTIZACI PAGO
496000.00 -496000.00
1 416182.95 6951.95 79817.05 86769.00
2 335247.17 5833.23 80935.77 86769.00
3 253177.01 4698.83 82070.17 86769.00
4 169956.54 3548.53 83220.47 86769.00
5 85569.65 2382.11 84386.89 86769.00
6 0.00 1199.35 85569.65 86769.00
1.401602% TIR

DETALLE DEBE HABER

1
BANCOS 496000.00
OBLIGACIONES BANCARIAS 496000.00
V/R. por préstamo bancario
2
GASTOS FINANCIEROS 6951.95
OBLIGACIONES BANCARIAS 79817.05
BANCOS 86769.00
V/R. Por pago de la primera cuota
3
GASTOS FINANCIEROS 5833.23
OBLIGACIONES BANCARIAS 80935.77
BANCOS 86769.00
V/R. Por pago de la segunda cuota
4
GASTOS FINANCIEROS 4698.83
OBLIGACIONES BANCARIAS 82070.17
BANCOS 86769.00
V/R. Por pago de la tercera cuota
5
GASTOS FINANCIEROS 3548.53
OBLIGACIONES BANCARIAS 83220.47
BANCOS 86769.00
V/R. Por pago de la cuarta cuota
6
GASTOS FINANCIEROS 2382.11
OBLIGACIONES BANCARIAS 84386.89
BANCOS 86769.00
V/R. Por pago de la quinta cuota
7
GASTOS FINANCIEROS 1199.35
OBLIGACIONES BANCARIAS 85569.65
BANCOS 86769.00
V/R. Por pago de la sexta cuota
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: DETERIORO

AL FINALIZAR EL AÑO 1, LA COMPAÑÍA NUEVO AMANECER MANTIENE UN

SALDO DE US $ 200,0000 PENDIENTE DE COBRO AL CLIENTE A, EL
DEPARTAMENTO DE COBRANZAS DETERMINA QUE TIENE QUE RECONOCER UN
DETERIORO DEL 40% DEL VALOR DEL CRÉDITO

CONCEPTO
X
Perdida por deterioro de cartera
PROVISION DETERIORO DE CARTERA
DETERIORO

DEBE HABER

80000
80000
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS:FINANCIAMIENTO

TRANSACCIÓN DE
FINANCIAMIENTO SE LO
MEDIRÁ AL VALOR PRESENTE
DE LOS PAGOS FUTUROS
DESCONTADOS A UNA TASA DE
INTERÉS DE MERCADO PARA
La empresa Ecuahogar S.A vende y factura 8000 tableros por $ 200,000 a la constructora H&H co
de credito de 10 meses. En condiciones normales e plazo de credito es 3 meses. La ta sa de intere
es del 12%

VENTA 200000
VP 1.1046221254
= 181,057.39

0 -181057.39 -1,810.57 -182,867.96

1 0 -1,828.68 -184,696.64
2 0 -1,846.97 -186,543.61
3 0 -1,865.44 -188,409.05 181.057,39
4 0 -1,884.09 -190,293.14 Cuentas x Cobrar
5 0 -1,902.93 -192,196.07
6 0 -1,921.96 -194,118.03 181.057,39
1.810,57
7 0 -1,941.18 -196,059.21 1.828,68
8 0 -1,960.59 -198,019.80 1.846,97
9 0 -1,980.20 -200,000.00 1.865,44
1.884,09
10 200000
1.902,93
tir 1.00000005% 1.921,96
1.941,18
1.960,59
1.980,20

1er mes ctas x cobrar

ingresos financieros
X
2do mes ctas x cobrar
ingresos financieros
 X…
3er mes ctas x cobrar
ingresos financieros
X
4to mes ctas x cobrar
ingresos financieros
X…
5to mes ctas x cobrar
ingresos financieros
X
6to mes ctas x cobrar
ingresos financieros
X…
7mo mes ctas x cobrar
ingresos financieros
X
8vo mes ctas x cobrar
ingresos financieros
X…
9no mes ctas x cobrar
ingresos financieros
X
10mo mes ctas x cobrar
ingresos financieros
X…
MIENTO

a constructora H&H con un plazo

meses. La ta sa de interes a aplicar
VP= VF/(1+i) n
elevado a la n

200000

Cobrar

1810.57
1810.57

1828.68
1828.68
1,846.97
1,846.97

1,865.44
1,865.44

1,884.09
1,884.09

1,902.93
1,902.93

1,921.96
1,921.96

1,941.18
1,941.18

1,960.59
1,960.59

1,980.20
1,980.20
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS:CAMBIOS EN VALOR RAZ

PARA EL CASO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR

RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS, EN SU MEDICIÓN
POSTERIOR SE MEDIRÁN AL VALOR RAZONABLE Y CUALQUIER
CAMBIO EN ESTE SE RECONOCERÁ COMO UN INGRESO O
GASTO EN EL ESTADO DE RESULTADOS

La compañia Ecuahogar S.A,el 1 de julio del año pasado compra 5090 acciones de la empresa Danec en la bolsa de valores
a un precio de $14,3 por accion, un año despues el precio en el mercado de las acciones de a empresa Danec es de $15,70
accion. Lo cual implica un incremento de $ 1,4 por cada accion. Realice el registro contable

acciones 5090
v. unitario 14.3
incremento 1.4
INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
INGRESOS POR CAMBIO EN VR DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
S:CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE

cciones de la empresa Danec en la bolsa de valores del Quito

o de las acciones de a empresa Danec es de $15,70 por cada
el registro contable

AZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 7126

RUMENTOS FINANCIEROS 7126
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: MEDICIÓN DE DETERIORO S

De 0 a 90 Dias De 90 a 180 Dias Mas de 180 Dias

AL AÑO ACTUAL EL CLIENTE ABC MANTIENE UNA DEUDA CON LA COMPAÑÍA "XY"
POR US $ 3.000,000. LA MISMA QUE SE ENCUENTRA VENCIDA 180 DIAS. EL DEPARTAMENTO DE
COBRANZAS DETERMINA DAR MAS TIEMPO AL CLIENTE PARA QUE CANCELE LA DEUDA. COMPAÑÍA "XY"
SE SUPONE QUE EL CLIENTE PODRÁ PAGAR APROXIMADAMENTE EN (DICIEMBRE DE 2018)
TASA REFERENTE 5% QUE ES LA TASA DE CONSUMO DE CUALQUIER BANCO LOCAL

TASA DE INTERES 5% ANUAL

VALOR FUTURO 3,000,000
TIEMPO 1 AÑO

valor presente -2,857,143

PERDIDA POR DETERIORO DE CARTERA 142,857

RESULTADOS (PROVISION DETERIORO) 142,857
DETERIORO SEC. 11 .25

180 Dias

MPAÑÍA "XY"
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: BAJA SEC. 11. 33

1.- CUANDO CANCELE O ABONE EL INSTRUMENTO

2. -CUANDO SE VENDE Y LA ENTIDAD NO RETIENE RIESTO ALGUNO INHERENTE A LA PROPIEDAD
3.- CUANDO SE SE ESPERA NINGÚN BENEFICIO ECONÓMICO
1. 33

A LA PROPIEDAD DEL ACTIVO FINANCIERO

 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIÓN A REVELAR
NIIF 7

ESTA NORMA TRATA SOBRE LAS REVELACIONES QUE SE TIENEN QUE HACER SOBRE LOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

INFORMACIÓN CUALITATIVA
TRATA DE LOS OBJETIVOS, LAS POLÍTICAS, ESTRATEGIAS QUE TIENE LA GERENCIA PARA
GESTIONAR LOS RIESGOS DE LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

INFORMACIÓN CUANTITATIVA
ES NECESARIO ANALIZAR LOS RIESGOS DE CRÉDITO, DE LIQUIDEZ Y DE MERCADO.

RIESGOS DE CRÉDITO
LA ENTIDAD REVELARA SOBRE LA CALIDAD CREDITICIA DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS EN
MORA O DETERIORADOS. PARA TAL CASO SE PODRÍA PRESENTAR UN DETALLE CLASIFICADO
POR ANTIGÜEDAD DE LA CARTERA VENCIDA

PREPARE ENTONCES SU CARTERA POR PLAZOS (Debe presentarse como nota a los EEFF)
VIGENTE VENCIDOS
30 a 90 días 91 a 180 días 180 a 360 días Mas de 360 días
Cartera 2,000,000.00 700,000.00 300,000.00 500,000.00 500,000.00
PROVISIONES (21,000.00) (60,000.00) (250,000.00) (500,000.00)
Neto: 2,000,000.00 679,000.00 240,000.00 250,000.00 -

RIESGOS DE LIQUIDEZ
LA ENTIDAD REVELARA SOBRE LOS RIESGOS DE LIQUIDEZ EN BASE A LOS PLAZOS DE SUS
ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS, PARA ANALIZAR SU CAPACIDAD DE PAGO COMO POR
EJEMPLO:
 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
ACTIVOS FINANCIEROS
CUENTAS POR COBRAR 40,000.00 50,000.00 30,000.00 15,000.00
COBROS POR INVERSIÓN 10,000.00
SUB-TOTAL: 40,000.00 60,000.00 30,000.00 15,000.00

PASIVOS FINANCIEROS
CUENTAS POR PAGAR 35,000.00 50,000.00 25,000.00 10,000.00
CANCELACIÓN DE PRESTAMOS 20,000.00
SUB-TOTAL: 35,000.00 50,000.00 25,000.00 30,000.00

DÉFICIT/SUPERÁVIT MENSUAL 5,000.00 10,000.00 5,000.00 (15,000.00)

DÉFICIT/SUPERÁVIT ACUMULADO 5,000.00 15,000.00 20,000.00 5,000.00

RIESGOS DE MERCADO
LOS RIESGOS DE MERCADO PUEDEN DARSE POR RIESGO DE TASAS DE INTERÉS, RIESGOS DE
TASAS DE CAMBIO Y OTROS RIESGOS DEPRECIO. ES NECESARIO REALIZAR UN ANÁLISIS DE
SENSIBILIDAD PARA ANALIZAR QUE TANTO AFECTARÍAN LOS RIESGOS DE MERCADO A LA
SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA
N A REVELAR

HACER SOBRE LOS

A GERENCIA PARA
CIEROS

Y DE MERCADO.

OS FINANCIEROS EN
ETALLE CLASIFICADO

o nota a los EEFF)

TOTAL
4,000,000.00
(831,000.00)
3,169,000.00

LOS PLAZOS DE SUS

E PAGO COMO POR
 NTERÉS, RIESGOS DE
ZAR UN ANÁLISIS DE
DE MERCADO A LA