República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Superior

Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales “Ezequiel
Zamora”
Acarigua- Estado Portuguesa

Modulo iii
“estado de flujos o movimientos de efectivo”

PROFESOR: PARTICIPANTE:
Lic. Russty Ochoa. Herrera J. Naryelyn O.
SUBPROYECTO: C.I V- 28.478.538.
Contabilidad IV CONTABILIDAD PUBLICA
Fin de Semana
Mayo, 2021
 OBJETIVO |
2)
1) DEFINIR Y COMPARAR FLUJOS DE
EFECTIVO Y FLUJO DE FONDOS
Es un Estado que brinda a los usuarios de la
información contable de la fuente de los ingresos y las
aplicaciones de pagos en efectivo, realizados por
empresas en un ejercicio.
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa,
son útiles para proporcionar a los usuarios de los estados
financieros una base para evaluar la habilidad gerencial
para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades
de utilización de dichos flujos de efectivo.
EXPLICAR LA NECESIDAD E IMPORTANCIA DEL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO COMO UN
ESTADO FINANCIERO BASICO
En cuanto a su importancia el flujo de efectivo es uno de los
pilares en la administración de cualquier empresa, debido a
que representa las entradas y salidas de efectivo, producto de
la operación diaria de una compañía, por ello es importante
lograr un buen control en su manejo y evitar posibles
errores.
Este elemento es una herramienta vital para controlar los
ingresos y egresos, de tal forma que permita enfrentar las
obligaciones diarias, al tiempo que sirve para medir los
fondos con lo que dispone la entidad.
 OBJETIVO 2
1) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN,
FINANCIAMIENTO E INVERSION Y SUS
FLUJOS DE EFECTIVO
La capacidad que tiene una entidad para generar
efectivo y equivalentes se mide por medio del estado
de flujos de efectivo, que proporcionan información
sobre los insumos para calcular dicha capacidad.
Este estado se creó de tal manera que es necesario
clasificar los flujos en tres categorías de
actividades principales que son las actividades de
operación, inversión y financiación
En cada actividad se conjugan los ingresos y los
egresos financieros de forma tal que, finalmente, se
indica la contribución neta o la utilización neta del
financiamiento general de la entidad
ACTIVIDAD DE OPERACION
Son recursos procedentes de las operaciones principales y ordinarias de la
empresa, como los cobros procedentes de la venta de bienes y la prestación de
servicios, por lo tanto, corresponden a la venta de bienes y servicios y sus
costos correlativos.
El monto de los flujos de efectivo originados por las actividades operativas es un
indicador clave del grado hasta el cual las operaciones han generado suficientes
flujos de efectivo para liquidar los préstamos, mantener la capacidad operativa de
la empresa, pagar dividendos y hacer nuevas inversiones, sin recurrir a fuentes
externas de financiamiento.
En general, se encuentran entre ellos los rubros que forman
parte integrante del estado de ganancias y pérdidas,
preparado sobre la base de acumulaciones que deberán ser
transformados a una base de efectivo
 EJEMPLO EJEMPLO
TEORICO PRACTICO Información necesaria a manera
de ejemplo:
Pagos a proveedores de bienes y
servicios. RECAUDO DE CLIENTES  100.000

Pagos a los empleados relacionados en

(-) Pagos laborales  20.000.
nómina y también por cuenta de ellos.
(-) Pago Proveedores  30.000.
Cobros y pagos procedentes de inversiones,
prestamos que sean similares a los inventarios (-) Pago Gastos 10.000.
adquiridos para revender.
(-) Pago Costos 15.000.

(-) Pago Impuestos 5.000.

(-) Pago Gastos financieros 5.000.

Pagos o devoluciones del impuesto a las
ganancias. Efectivo generado en Actividades de Operación  15.000.

Cobros de regalías, comisiones, cuotas y Cada uno de los valores anteriores los sacamos de las variaciones de la
otros ingresos de actividades ordinarias. respectiva cuenta utilizando los estados financieros [Balance general y
Cobros por ventas de bienes y servicio. estado de resultados].
Ejemplo de cómo determinar el recaudo de clientes: Este mismo procedimiento se realiza con dada uno de los conceptos
Ventas (4135): 120.000 como pago a proveedores, impuestos, nómina, etc. Es para eso que se
Saldo final año 1 clientes (1305): 50.000 necesita el balance general de los dos últimos años, para poder
Saldo final año 2 clientes (1305): 70.000 J O
O poder determinar las variaciones y por consiguiente lo efectivamente
determinar el saldo de cada cuenta en cada uno de los años y así
Luego el recaudo de clientes será: pagado.
50.000 + 120.000 - 70.000 = 100.000.
Para determinar el recaudo de clientes, tomamos las ventas netas
que figuran en el estado de resultados, las sumamos al saldo en EJEMPLO
cartera del año 1, y le restamos el saldo de cartera en el año 2. TEORICO
Pagos por adquisición de Pagos por adquisición de activos intangibles
ACTIVIDAD DE INVERSION propiedades, plata y equipo. y otros activos a largo plazo.
Pagos por adquisición de Pagos por deudas emitidas por
Es importante la relación separada de flujos de efectivo originados por instrumentos de patrimonio. otras entidades.
las actividades de inversión, porque los flujos de efectivo representan el Pagos por participaciones en Pagos de contratos de futuros, a
grado hasta el cual se han hecho las erogaciones para los recursos que negocios conjuntos. término de obtención y de
tienen intención de generar ingresos y flujos de efectivo en el futuro. permuta financiera
Entrada de anticipos de efectivo y
En esta actividad se incluyen todos los flujos de efectivo originados por la préstamos a terceros. Cobros por venta de
adquisición y venta de inversiones propiamente tales, como es el caso de instrumentos de patrimonio
Cobros por deudas Cobros por reembolso de
transacciones relacionadas con aportes de capital en otras empresas, depósitos
emitidas por otras anticipos y préstamos a
a plazo fijo, bonos u otros títulos de créditos, etc.; como también aquellos que
entidades. terceros.
se originan por operaciones de compra y venta de bienes del activo fijo.
 EJEMPLO ACTIVIDAD DE FINANCIACION
PRACTICO
Para determinar el flujo de efectivo en las actividades de Presenta el flujo de recursos destinado a cubrir compromisos con
Inversión se requiere la siguiente información: quienes suministran el capital a la empresa, tales como cobros
procedentes de la emisión de acciones y otros instrumentos de
capital.
Venta de Inversión  70.000.

Venta de Vehículo usado  20.000.

Compra de maquinaria  80.000.
Compra de muebles 10.000.
Luego, el efectivo en actividades de inversión es igual a:
70.000 + 20.000 - 80.000 - 10.000 = 0
Para saber cuánto efectivo se ha recaudado o gastado en inversión,
hacemos uso de las notas aclaratorias de los estados financieros, o de
la variación de las respectivas cuentas del activo, producto de la
comparación de los balances de los dos últimos años.
Recordemos que las actividades de inversión hacen referencia a los
activos fijos de la empresa y las inversiones en acciones o bonos.
Es importante la revelación separada de flujos de efectivo
originados por las actividades de financiamiento porque es
útil predecir reclamaciones sobre los flujos de efectivo en el
futuro de por los proveedores de capital a la empresa.
Estas actividades se refieren a los flujos generados por
nuevos aportes de los propietarios, y por los
dividendos pagados por los mismos; así como también
los préstamos obtenidos por la empresa, y su
amortización o pago correspondiente.
 EJEMPLO EJEMPLO
TEORICO PRACTICO Para determinar el flujo de efectivo en las
actividades de financiación se requiere la
Cobros procedentes de la emisión de acciones
Capitalización mediante siguiente información:
u otros instrumentos de capital.  50.000
emisión de acciones
Pagos a los propietarios por adquirir o Luego, el afectivo generado en
rescatar las acciones de la entidad. Venta de bonos  30.000 actividades de financiación es el
Cobros procedentes de la emisión de siguiente:
Pago de obligaciones
obligaciones, prestamos, bonos, cedulas  60.000
financieras 50.000 + 30.000 - 60.000 - 25.000 =
hipotecarias y otros fondos tomados en
préstamo, hay sea a lo largo o a corto Pago de participaciones  25.000
-5.000.
plazo.
Reembolso de los fondos
tomados en préstamo. Ahora procedemos a consolidar:
Efectivo generado en actividades de operación  15.000.
Pagos realizados por el arrendatario para
reducir la deuda pendiente procedente de un Efectivo generado en actividades de inversión  -0- El efectivo determinado en el
arrendamiento financiero. estado de flujos de efectivo debe
Efectivo generado en actividades de financiación  -5.000.
coincidir con el saldo de estas
Flujo total de efectivo. 10.000. cuentas. De no ser así, significa
que el estado de flujos de efectivo
no se realizó correctamente.
 OBJETIVO 3 En resumen podríamos decir:

1) EXPLICA Y ELABORA EL ESTADO DE FLUJO

DE EFECTIVO A TRAVES DEL METODO
DIRECTO El estado de flujo de efectivo enfoca su análisis a conocer las
La preparación del flujo de efectivo implica convertir a una base de causas de las variaciones producidas en las cuentas que no son
efectivo, los estados financieros preparados sobre la base de en efectivo, como una manera de explicar el efecto neto de los
acumulaciones. cambios en el efectivo
El balance general proporciona la información para el desarrollo de
este método y realizando la transformación de la ecuación contable
fundamental de la contabilidad, se podría tener la siguiente 1) EXPLICA Y ELABORA EL ESTADO DE FLUJO
igualdad: DE EFECTIVO A TRAVES DEL METODO
INDIRECTO
La diferencia radica en la forma de presentación del movimiento
financiero correspondiente a las actividades operacionales. La base
Esta ecuación contable modificada nos permite
del análisis está representada por la utilidad neta, a la cual se le
señalar que cualquier cambio en el efectivo debe ir
hacen las adiciones y deducciones por las operaciones que no han
acompañada de un cambio en uno o más rubros del
implicado la utilización de efectivo.
pasivo, patrimonio o activos no en efectivo.
 Los rubros de afectación La empresa Aros S.A., al inicio del
clásica están representados EJEMPLO ejercicio presenta el siguiente balance
por: general:
 La depreciación, amortización, previsiones y otras cuentas de
naturaleza similar que afectan el resultado del ejercicio, pero
que no implicaron movimiento financiero alguno, se deben
volver a sumar a las utilidades. Esta suma simplemente cancela
una deducción anterior.
Durante el ejercicio actual se efectuó la siguiente operación:
 Se depositó $ 208.000, en una cuenta corriente en moneda
extranjera. Las variaciones en la cotización fueron:
 Los aumentos en las cuentas del activo corriente que no son en
efectivo, tales como las cuentas por cobrar comerciales y los
inventarios resultan en un menor flujo de efectivo de
operaciones.
Con base en la información anterior prepare un estado de flujo de efectivo.
A la fecha del depósito se efectuaría el siguiente asiento contable:

 Los aumentos en las cuentas del pasivo corriente que no son en

efectivo, tales como las cuentas por pagar comerciales,
impuestos fiscales, salarios por pagar y otras similares resultan
en un mayor flujo de efectivo de operaciones.
 Por variaciones en la cotización el asiento contable sería: Para efectos de preparar el estado de flujo de efectivo, se debe
actualizar el balance general al inicio del ejercicio, del siguiente
modo:

El asiento contable para la actualización del capital social, sería:

Con base a los asientos contables y los mayores de las cuentas, el balance
general del ejercicio actual seria:

Con base en el análisis anterior es factible preparar el estado de flujo de

efectivo que sería:
Solución con el Método Solución con el Método
Directo indirecto

El ajuste por inflación es imputable al efectivo y equivalentes de efectivo,

tal como se demuestra a continuación: