ARBITRIOS MUNICIPALES

LOS ARBITRIOS
MUNICIPALES
INTRODUCCIÓN
EN LOS ÚLTIMOS TIEMPOS, EL PERÚ INICIÓ VALIOSOS CAMBIOS
DE DESENTRALIZACIÓN, EL CUAL TUVO TRASCENDENCIA DESDE
HACE DIEZ AÑOS CON LA PROMULGACIÓN DE INPORTANTES
LEYES, TALES COMO, LA LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES,
QUE MEJORÓ LA NORMATIVIDAD EN TODO EL ÁMBITO DE LOS
GOBIERNOS LOCALES, EN LO QUE CONCIERNE A SU
ORGANIZACIÓN, ESTRUCTURA DE COMPETENCIAS Y FUNCIONES.
 LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL BUSCA INCREMENTAR LA
RECAUDACIÓN MUNICIPAL POR EL BIEN DE LA SOCIEDAD. SIN EMBARGO,
PARA EL BUEN DESARROLLO Y SOSTENIMIENTO DE SUS HABITANTES, LAS
MUNICIPALIDADES DEPENDEN DE LAS TRANSFERENCIAS QUE RECIBEN DEL
“FONCOMUN”, CANON Y REGALÍAS.
TUO de la Ley de Tributación Municipal

 DE ACUERDO AL T.U.O. DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, LAS

MUNICIPALIDADES ADMINISTRAN INGRESOS TRIBUTARIOS TALES COMO:
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES, LAS TASAS Y CONTRIBUCIONES QUE
DETERMINEN LOS CONCEJOS MUNICIPALES. LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA MUNICIPAL ES SIN DUDA EL ÓRGANO DE LA MUNICIPALIDAD
ENCARGADA DE GESTIONAR LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS
MUNICIPALES.
MARCO NORMATIVO
 Constitución
Articulo 74, menciona:
Política del Perú En la aplicación de este artículo y en ejercicio de la potestad tributaria, los
de 1993 Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción. Así también se precisa
que la potestad tributaria, en este caso de los gobiernos locales está
limitada por los principios de reserva de ley, igualdad, respeto de los
derechos fundamentales de la persona y el de no confiscatoriedad.

Con respecto al Decreto Supremo que aprueba el Texto Único Ordenado del
Código Tributario N° 133- 2013-EF; la terminación tributo abarca: Impuestos, Código tributario
Contribución y tasas. Los impuestos son aquellos que no originan una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado, las
contribuciones son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales, por ultimo las tasas tiene obligación como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
 
 El artículo 60 de la Ley de Tributación Municipal, prescribe
Ley de Tributación que en aplicación de lo dispuesto por la constitución, la
creación y modificación de tasas y contribuciones se
Municipal aprueban por ordenanza, con los limites que señalan la
presente norma y la Ley orgánica de Municipalidades.
ASPECTOS DE ARBITRIOS
MUNICIPALES
Acreedor y deudor tributario en los arbitrios
municipales
 
En esta relación jurídica obligacional vinculada a
los arbitrios encontramos la presencia del acreedor
tributario en el gobierno local prestador del servicio
público, y como sujeto pasivo a las personas
naturales y jurídicas que se benefician de su
prestación.
El cumplimento de los arbitrios municipales

Alguna vez determinada la obligación tributaria por concepto de

arbitrio municipal por parte del gobierno local, corresponde al
contribuyente extinguirla a través de su pago. En efecto, la
norma tributaria ha previsto distintas formas de extinción de la
misma, y ha autorizado que las administraciones tributarias
suscriban convenios con instituciones privadas, a efecto de
facilitar la concreción del pago
 La inafectación y exoneración de la obligación de arbitrios
municipales.

En el caso del servicio de parques y jardines, el TC en su

aclaratoria a la Sentencia del expediente Nº 00053-2004-
PI-TC precisó que si bien es la “ubicación del predio” debe
ser considerado como parámetro determinante, habilita que
el tamaño del predio pueda ser considerado como criterio
complementario, siendo éste último tampoco aplicable a un
“terreno sin construir”, al no existir estructura alguna.
Principios Constitucionales en el
orden tributario
Principios constitucionales
Tributarios

Bravo (2006), sostiene que los principios jurídicos tributarios

cumplen la función de limitar la potestad tributaria del Estado,
que como sabe es ejercida a través de normas tributarias en
sentido amplio o en sentido estricto.

El ejercicio de la potestad tributaria se realiza

principalmente de acuerdo con lo establecido en la
Principio de constitución. Por ello, no puede haber tributo sin un
Legalidad mandato constitucional que así lo ordene.
 La materia tributaria tiene que regularse por ley y no por el
reglamento.
Principio de
Reserva de Ley
Por este principio los aspectos esenciales del tributo solo
pueden ser regulados por la ley.

Principio de capacidad Es un principio implícito, entonces hace referencia a la

contributiva capacidad que tienen las personas para poder asumir las
cargas tributarias impuestas por el Estado.
 En el artículo 2 de la Constitución Política del Perú Señala que
todas las personas tenemos derecho a la igualdad.

Principio de
Igualdad
Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el ámbito impositivo la carga
tributaria debe ser aplicada en forma simétrica o equitativa entre sujetos que se
encuentran en una misma situación económica y en forma asimétrica o desigual a
aquellos que se encuentran en situaciones económicas diferentes.

Según Landa(2013), señala que “la potestad tributaria estatal,

garantizando que la ley tributaria no pueda afectar irrazonable y
Principio de no desproporcionalmente la esfera patrimonial de las personas”
confiscatoriedad
Este principio asegura el respeto al derecho de propiedad.
 En rigor este principio no constituye un principio del
derecho tributario, pero si un límite al ejercicio de la
potestad tributaria.
Principio de respeto
de los Derechos
Fundamentales
Por lo tanto la norma tributaria en ningún caso debe
transgredir los derechos fundamentales de la persona.
CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS

SE CLASIFICAN GENERALMENTE EN:

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

 Las Municipalidades, según el artículo 68 de la Ley de
Tributación Municipal, podrán imponer las siguientes tasas:

Tasas por servicios

Otras tasas
públicos o arbitrios

Tasas por servicios Tasa de Transporte

administrativos o derechos Público

Tasas por las licencias Tasas por

de apertura de estacionamiento de
establecimiento vehículos
 ARBITRI
OS
Los Arbitrios Municipales vienen a ser las tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de los servicios públicos, como los de:

Parques y Jardines Los cuales son

Limpieza Pública Serenazgo
Públicos aprobados mediante
ordenanza

¿Quiénes son
contribuyentes de los
Arbitrios Municipales?
 Según el Manual de Usuario Modelo de
Rentas – Arbitrios Municipales (2009), nos
menciona que:

“Los Arbitrios Municipales son una de las categorías

tributarias comprendidas dentro del concepto genérico de
Tasas y está asociada a la prestación de servicios públicos
que brindan las Municipalidades a sus contribuyentes”
 Los servicios públicos que prestan las
municipalidades son los siguientes:

LIMPIEZA PÚBLICA PARQUES Y JARDINES SERENAZGO

Se incluye la limpieza de Se engloba el mantenimiento, Abarca el cobro de los servicios de

vías, veredas y espacios
públicos y la recolección de
desechos sólidos.
Según la Ordenanza
Municipal Nº 020-2015-
MDA (2015)
mejoras, recuperación y vigilancia pública y atención de
ornato de los parques y emergencias, que mejora la
jardines públicos y seguridad ciudadana.
disposición final de sus
desechos. Según la Ordenanza Municipal Nº
020-2015-MDA (2015)
Según la Ordenanza Nº 478-
MSI (2016)
 COBRANZA COACTIVA
 La Resolución de Ejecución Coactiva (REC), es el medio por el cual la municipalidad inicia un
procedimiento de Cobranza Coactiva por el cual se requiere al deudor tributario la cancelación de su deuda
exigible en un plazo de 7 (siete) días hábiles.
 Asimismo, ante procedimientos de cobranza coactiva que ejecuten funcionarios municipales por
incumplimiento del pago de arbitrios, es necesario precisar que esto solo es posible si es que previamente se
ha notificado al vecino una resolución de determinación, una resolución de multa o, en algunos casos, una
orden de pago. Estos documentos tributarios deben enviarse con anticipación al contribuyente para su
revisión y evaluación de si reclama o no.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA ACTIVA
El procedimiento coactivo se inicia por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al obligado de la
Resolución de Ejecución Coactiva (Resolución de 7 días), que contiene un mandato de cumplimiento de la
obligación exigible, dentro de siete días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de
iniciarse la ejecución forzada de las mismas en caso que éstas ya se hubieran dictado.
La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener, bajo sanción de nulidad, los requisitos que se establecen
en el artículo 15º TUO de la Ley Nº 26979 Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva aprobado por Decreto
Supremo Nº 018-2008-JUS, siendo los siguientes:
 La indicación del lugar
 El número de orden.
 El nombre y domicilio.
 La identificación de la resolución.
 El monto total.
 La Base legal.
 La suscripción del Ejecutor y Auxiliar Coactivos.
PREGUNTAS SOBRE COBRANZA COACTIVA
 ¿Qué debe hacer cuando le notifican una Resolución Ejecución Coactiva?
 ¿Cómo puede la municipalidad cobrar coactivamente la deuda impaga?, ¿Qué son los embargos?
 Si la Municipalidad embarga su cuenta bancaria o le realiza otro tipo de embargo, ¿Qué debe
hacer?
 ¿El Ejecutor Coactivo puede ordenar se trabe embargo en entidades Financieras?
 ¿Qué puede hacer si no está de acuerdo con la deuda materia de establecida   en una Resolución
de Determinación?
 ¿Qué puedo hacer si la deuda por la cual me inician un procedimiento de Cobranza Coactiva ya
está cancelada o no es exigible?
 ¿Cómo debe efectuar el pago de deudas que se encuentran en cobranza   coactiva?
 ¿Qué alternativa tengo si no puedo pagar el total de mi deuda?
  ¿Cómo puedo saber si mi cuenta bancaria o inmueble ha sido embargado?
 Si tengo una Orden de pago, la cual fue reclamada dentro de los 20 días hábiles, ¿el Ejecutor
Coactivo deberá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
DERECHO COMPARADO

LEGISLACIÓN ECUATORIANA:

-Código Tributario
-Tributos
-Reserva de ley
-Principios Tributarios
-
LEGISLACIÓN
PERUANA
Características de los tributos:
 Se establecen por ley
 Son obligatorios o coactivos , se imponen de
manera unilateral por parte del estado o
administración publica
 Son ordinarios , se perciben con regularidad
 Son contributivos , contribuyen a financiar las
actividades del estado y las políticas
económicas
 TASAS CARACTERISTICAS
El código tributario peruano define a la tasa -Naturaleza del Tributo : La cual sostiene que la
como un tributo cuya obligación tiene como
hecho generar la prestación efectiva por el tasa tiene carácter tributario ,
Estado de un servicio publico -Principio de Legalidad: Las tasas deben estar
individualizado en el contribuyente. reguladas en la norma , debido que depende de la
naturaleza misma de la tasa
-Actividad Efectiva: El hecho imponible de la tasa
esta integrado con una actividad que el estado
cumple y que esta vinculada con el obligado al
pago
- Prueba de prestación : Esto se debe a la carga de
la prueba sobre la efectiva prestación de la
actividad estatal vinculante .
ANALISIS DE LA JURISPRUDENCIA
 MATERIA DE CONTROVERCIA: Establecer si las Resoluciones de Determinación N.º 03-02-
03-0001375630 a 03-02-03-0001375634, emitidas por los Arbitrios Municipales de los meses de
enero a mayo del año 2007 (fojas 10 y 11), respecto del predio con uso servicios en general, ubicado
en el pasaje Victoria Pareja, Manzana B-2, Lote 7, Asentamiento Humano San Carlos (Parque Bajo),
Santiago de Surco, en virtud de la Ordenanza N.º 275-MSS, se encuentran arregladas a ley, debiendo
verificarse si dicha norma cumple con los requisitos de validez establecidos por el Tribunal
Constitucional, por lo que al no existir hechos que probar, el recurso formulado califica como
apelación de puro derecho.

 CRITERIOS DE DISTRIBUCION: Forman parte de los criterios de costo de conformidad con las
sentencias emitidas en los Expedientes Nº053-2004-PI/TC y Nº018-2005-PI/TC.

- Razonabilidad
Explica el Tribunal Constitucional que existiendo diversas formulas para la distribución del costo total de
arbitrios, se opte por aquella que logre un mejor equilibrio en la repartición de cargas económicas.
 - Tamaño del predio
LIMPIEZA PUBLICA - Numero de habitantes
- Uso del predio

Exp. MANTENIMIENTO - Ubicación del predio

DE PARQUES Y JARDINES - Tamaño y uso del predio
Nº 0053-2004-PI/TC

- Ubicación y uso del predio

SERENAZGO - Tamaño del predio
Recolección de residuos solidos

 Se advierte que la norma no ha explicado de forma completa el procedimiento para calcular el costo del servicio
de recolección de residuos solidos para los predios de la categoría casa habitación.

Parques y Jardines

 En la Ordenanza se ha omitido hacer referencia a un elemento que es necesario para la distribución del costo del
servicio , este es, la cantidad de área verdes en el distrito.
 La norma no indica la fuente de valores por ubicación que se ha asignado a cada categoría ni se ha explicado como
han sido calculados.

Senerazgo

 Falta de precisión respecto de un elemento que es necesario para la cuantificación de serenazgo, en la practica no
se observa el principio de Reserva de Ley.

Principio de Solidaridad – Tarifa Social

 No se cumple con la explicación de las condiciones señalas por el Tribunal Constitucional para hacer uso del
principio de solidaridad.
• LA ORDENANZA N.º 275-MSS NO CUMPLE CON EXPLICAR EL COSTO DE LOS SERVICIOS
DE LIMPIEZA PUBLICA Y PARQUES Y JARDINES DEL AÑO 2007.

• LA ORDENANZA N.º 275-MSS NO ADOPTA CRITERIOS VALIDOS PARA DISTRIBUIR EL

COSTO DEL SERVICIO DE RECOLECCION DE RESIDUOS SOLIDOS EN EL CASO DE PREDIOS
USADOS COMO CASA HABITACION.

• LA ORDENANZA N.º 275-MSS NO ADOPTA CRITERIOS VALIDOS PARA LA DISTRIBUCION

DEL COSTO DEL SERVICIO DE PARQUES Y JARDINES.

• LA ORDENANZA N.º 275-MSS NO ADOPTA CRITERIOS VALIDOS PARA LA DISTRIBUCION

DEL COSTO DEL SERVICIO DE SERENAZGO.

• LA ORDENANZA N.º 275-MSS NO JUSTIFICA LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE

SOLIDARIDAD A TRAVES DE LA APLICACIÓN DE LA TARIFA SOCIAL.
CONCLUSIONES

 En los arbitrios, por su propia naturaleza, el hecho generador de la obligación tributaria debe ser la prestación
efectiva o mantenimiento del servicio, cuyo calculo debe hacerse en función de su costo, por lo que es incongruente
que se utilice como criterio de determinación del tributo del valor o uso del predio, y ellos es así por la sencilla
razón de que no es posible advertir una relación entre el servicio público recibido y el valor del inmueble.
 Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente; de una u otras maneras estas colaboran no solo con el contribuyente sino con
toda la sociedad en general.
 Las Municipalidades en el Perú poseen potestad tributaria que son otorgadas de forma directa por la Constitución,
pero sin embargo aquella potestad es regulada por la ley en específico por la Ley de Tributación Municipal, la Ley
Orgánica de Municipalidades y el Código Tributario. La potestad puede ser utilizada para la creación, modificación o
extinción de los tributos.
 Los arbitrios son tasas que el contribuyente debe pagar obligatoriamente a la municipalidad conforme a un servicio
público que este le presta. Sin embargo, la determinación del costo se debe sujetar a parámetros que ha
establecido el Tribunal Constitucional, para que de esta manera el municipio en razón de su facultad discrecional no
exceda en el cálculo de las bases imponibles.