Tema 3. Pérdida de Bienes

UNIVERSIDA
D DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
ADMINISTRATIVAS.
INTEGRANTES:
CHRISTIAN CARCHI
KARINA GUZHÑAY
ERIKA MORALES
EVELYN YUNGA
MIGUEL ZHAÑAY
HENRY SIMBAÑA
CURSO:
CS-05-01
MATERIA:
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
TEMA:
PÉRDIDA DE BIENES PÚBLICOS
Pérdida de recursos
públicos o pérdida de
bienes.
La sustracción o pérdida de fondos y bienes se registrará en una de las
cuentas del subgrupo Disminución Patrimonial (619).
Se mantendrán cuentas auxiliares para identificar a cada uno de los

presuntos responsables encargados de la administración, uso o
custodia de los fondos o bienes desaparecidos, quienes serán los
deudores primarios del Estado mientras se establezcan las
responsabilidades en cada caso.
PERDIDA DE
DISPONIBILIDADES
PERDIDA DE DISPONIBILIDADES
La pérdida de fondos que se presume fue causada por servidores públicos, terceros ajenos al
ente financiero o resultante de caso fortuito o fuerza mayor
619.91 Disminución de Disponibilidades
111.02.01 Recursos Fiscales (para PGE)
111.06 Banco Central del Ecuador Empresas Públicas
(para empresas Públicas)
111.03 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal
(Para GADs)
Sobreseimiento de Responsabilidades
- Dictamen del Juez
- Ajuste Contable
635.09.01 Gastos Financieros por Disminución de
Disponibilidades
619.91 Disminución de Disponibilidades
PERDIDA ASUMIDA CON
RESPONSABILDIAD SEGÚN
RESOLUCION JUDICIAL
Si la autoridad competente determinare responsables, sancionados con el reintegro de los fondos, el
evento deberá registrarse sobre la base del otorgamiento de un préstamo:
CODIGO CUENTA DEBE HABER
123.04.01 Recuperación Por Perdida de Recursos XXX

Públicos a Servidores
213.87 Cuenta por Pagar Inversiones Financieras XXX
123.04.01 Recuperación Por Perdida de Recursos XXX

Públicos de Aseguradoras y otros
213.87 Cuenta por Pagar Inversiones Financieras XXX

REGISTRO POR RESOLUCION DE
AUTORIDAD COMPETENTE
Para efectuar el registro por la resolución de autoridad competente, el funcionario de la Entidad
procederá con la creación de un CUR de Gasto - REG, de acuerdo a lo siguiente:
:
123.04.01 Recuperación por Pérdida de Recursos XXX
213.87 Cuentas por Pagar Inversiones Financieras XXX
Luego en la asociacion presupuestaria:
CODIGO DENOMINACION DEV
870401 Pérdida de Recursos Públicos a XXX
Servidores
REGISTRO POR RESOLUCION DE
AUTORIDAD COMPETENTE
Para efectuar el registro por la resolución de autoridad competente, el funcionario de la Entidad
procederá con la creación de un CUR de Gasto - REG, de acuerdo a lo siguiente:
:
Luego en el cierre:
213.87 Cuentas por Pagar Inversiones Financieras XXX
619.91 Disminución de Disponibilidades XXX

RECUPERACION DE CREDITO
Previa a la recuperación del derecho monetario:
113.27 Cuentas por Cobrar recuperación de XXX

Inversiones
123.04.01 Recuperaciones Perdida de Recursos Públicos a XXX

Servidores
113.27 Cuentas por Cobrar recuperación de XXX

Inversiones
123.04.01 Recuperaciones Perdida de Recursos Públicos de XXX

Aseguradoras y Otros
RECUPERACION DE CREDITO
Previa a la recuperación del derecho monetario:
Luego en la asociación presupuestaria:
CODIGO DENOMINACION DEV
270401 Pérdida de Recursos Públicos a XXX
Servidores
Luego en el cierre:
111.02.01 Recursos Fiscales XXX
113.27 Cuentas por Cobrar Recuperación de Inversiones XXX

PÉRDIDA DE
INVENTARIO
Trámite Administrativo
Encargado de la custodia del bien
Titular de la Unidad Administrativa
Máxima Autoridad de la entidad o Delegado
Denuncia junto
con documentos Guardalmacén Abogado responsable de seguir el
que respalden entregará documentos proceso hasta pronunciamiento
propiedad de necesarios al Abogado judicial por parte del juez
bienes sustraídos
1 Juez 2
determina Se determina
sobreseimiento de responsabilidad
la causa del custodio.
Registro Contable
Se procederá a realizar un ajuste en el cual se procederá de debitar la cuenta “Disminución de
Inventarios”, por el valor en libros y se acreditará a la cuenta principal pertinente.
1 CASO 1: Juez determina sobreseimiento de la causa

En el caso de la autoridad competente determine sobreseimiento en presunción de responsabilidades,
se reconocerá un ajuste en baja de inventario.
a. Inventario de Bienes de Uso y Consumo Corriente
Código Cuenta Debe Haber
639.93 Gasto por Perdida de Inventarios xxx
131.01.00 Inventario de Bienes de Uso y xxx
Consumo Corriente
131 Existencia en Inventario Corriente

Registro Contable
CASO 1: Juez determina sobreseimiento de la causa
b. Inventario de Bienes de Uso y Consumo para Inversión

152.38.00 Consumo para Inversión
151 proyectos / 152 Programas

Registro Contable
2 CASO 2: Juez determina responsabilidad del custodio.
Si la autoridad competente determina responsables

sancionados con reintegro de inventarios, el registro se
realizará con un movimiento de ajuste, en el que:
• Debitando la cuenta respectiva del subgrupo
“Recuperación por Perdida de Recursos
Públicos”
• Acreditando “Actualización de Activos”
CASO 2: Juez determina responsabilidad del custodio.
PROCEDIMIENTO CONTABLE
a. Registro de Disminución de Responsabilidades

Consumo Corriente

b. Registro de cargo por responsabilidad según Resolución Judicial

Una vez emitido el dictamen por la autoridad competente, se utilizará la clase de registro
¨Responsable de Perdida de Inventarios¨
124.04.01 Recuperación por Perdida de xxx
Recursos Públicos a Servidores
629.51 Actualización de Activos xxx
c. Registro de Reposición del Inventario

1. Reintegro en Efectivo
2. Recuperación por Nomina – SPRYN
3. Reintegro de Inventario de similares características
4. Reintegro de Inventarios de mayor valor
5. Reintegro de inventarios de menor valor
Reintegro en Efectivo
En este caso, previo la recuperación del crédito mediante devengado de

ingresos
 Debitando ¨Cuentas por cobrar Otros Ingresos¨
 Acreditando Ïndemnización por Siniestros¨
Para proceder con dicho reintegro, se debe considerar que existen dos casos.
1. Proceso contable cuando la entidad No dispone del ítem presupuestaria 19.02.01

Ïndemnización por Siniestros¨
2. Proceso Contable cuando la entidad dispone del ítem presupuestario 19.029.01
Ïndemnizaciones por Siniestros ¨


I. Para el registro de cuentas por cobrar se empleará la clase de registro ¨Traslado de

Saldos de Prestamos y Anticipos
124.85.82 Cuentas por cobrar del Año xxx
Anterior
124.83.83 Cuentas por Cobrar Años xxx
Anteriores
Recursos Públicos


II. Reclasificación de las cuentas por cobrar
124.85.82 ¨Cuentas por cobrar del Año Anterior¨ 124.83.83 ¨ Cuentas por Cobrar Años Anteriores¨
Código Cuenta Debe Haber Código Cuenta Debe Haber

113.85.82 Cuentas por cobrar del Año xxx 113.83.83 Cuentas por cobrar de Años xxx
Anterior Anteriores
124.85.82 Cuentas por cobrar del Año xxx 124.83.83 Cuentas por cobrar de Años xxx
Anterior Anteriores


III. Registro de la recaudación de las cuentas por cobrar
124.85.82 ¨Cuentas por cobrar del Año Anterior¨ 124.83.83 ¨ Cuentas por Cobrar Años Anteriores¨

111.02.01 Recursos Fiscales xxx
113.85.82 o Cuentas por cobrar del Año Anterior xxx
124.83.83 Cuentas por cobrar años anteriores


I. Registrar por la Baja de Valor

639.52 Recursos Fiscales xxx
124.04.01 recuperación Por Perdida de xxx
124.04.02 recuperación Por Perdida de xxx
Recursos Públicos de
Aseguradora y otros


II. Realizar CUR de ingreso, una vez verificado el valor en las cuentas 124.04.01 o 124.04.02 según
corresponda y efectuar el ajuste respectivo, debido a que en estas cuentas no deberá existir saldo
Devengado Percibido

111.02.01 Recursos Fiscales xxx
113.19 Cuenta por Cobrar Otros Ingresos xxx

Recuperación por Nomina - SPRYN
I. Efectuar registro de cuentas por cobrar, determinando si esta corresponde al año vigente o
años anteriores
Año vigente
Código Cuenta Auxiliar 2 Debe Haber

113.95 Cuentas por Cobrar Servidores RUC DE LA xxx
Públicos por Nomina – SPRYN ENTIDAD

II. Efectuar registro de cuentas por cobrar, determinando si esta corresponde al año vigente o
años anteriores
Años Anteriores
• Registro de Cuentas por Cobrar

124.95 Cuentas por Cobrar Servidores xxx
Públicos por Nomina – SPRYN

II. Efectuar registro de cuentas por cobrar, determinando si esta corresponde al año vigente o
años anteriores
Años Anteriores
• Reclasificar las cuentas por cobrar
Código Cuenta Auxiliar 2 Debe Haber
113.95 Cuentas por Cobrar Servidores RUC DE LA xxx
Públicos por Nomina – SPRYN ENTIDAD
124.95 Cuentas por Cobrar Servidores xxx
Públicos por Nomina - SPRYN
• Registro del CUR DE GASTO
• Ejecución del pago.
Se usará el código de deducción 893 ¨Descuento por Recuperación Bienes e Inventarios¨, el cual estará
asociado con la cuenta contable 113.95 ¨Cuentas por Cobrar Servidores por Nomina - SPRYN¨, con lo
cual se procederá al cierre del valor que fue registrado en la misma cuenta.
Registro de Inventario de Similares Características
Si el responsable entregare un bien de similares características en reposición, se registrará el

Activo recibido, con un movimiento de ajuste por los mismos valores en libros que tenía el bien
y se liquidará directamente la cuenta de Inversiones en Préstamos y Anticipos.
I. Reposición de Inventario de consumo corriente
Consumo para consumo corriente
II. Reposición de Inventario de inversión
Reintegro con inventarios de mayor valor.
Si el responsable entregare en reposición inventarios con valor mayor al reconocido en

kárdex, el procedimiento será el siguiente:
131.01.00 Inventario de Bienes de Uso y Consumo xxx
Corriente
124.04.01 Recuperación por Perdida de Recursos xxx

152.38.00 para Inversión
Reintegro con inventarios de menor valor.
Si el responsable entregare en reposición inventarios con valor menor al reconocido en kárdex, el

procedimiento será el siguiente:
Corriente
639.52 Actualización de Patrimonio xxx
124.04.01 Recuperación por Pérdida de Recursos xxx

152.38.00 para Inversión
639.52 Actualización de Patrimonio xxx
Públicos a Servidores.
Bienes asegurados y bienes no
asegurados
Pérdida asumida por la aseguradora.
El valor deducible que se entregará a la compañía

Contrato de aseguradora y lo que se necesitare para cubrir el
seguros costo de reposición respectivo, se cargará al
presupuesto vigente de la entidad.
Cabe recalcar que por ningún caso la entidad obtendrá doble reposición, por parte de la compañía
aseguradora y del custodio, se preferirá la indemnización de la aseguradora.
Bienes asegurados y bienes no asegurados

Registro por la disminución de inventarios.
- Disminución de inventarios.
639.93 Gasto por pérdida de Inventarios xx
131.01.00 Inventarios de Bienes de Uso y Consumo Corriente xx
REGISTROS
CONTABLES.
- Disminución de los inventarios de proyectos o programas

639.93 Gasto por pérdida de Inventarios xx
151.38.00 Inventarios de Bienes de Uso y Consumo para xx
152.38.00 Inversión
La disminución de los inventarios, deberá ser registrada obligatoriamente, antes de ser cargada a
la Aseguradora.
Registro con cargo a la Aseguradora.

- Para efectuar el registro por el reintegro de los inventarios, que hubieren
estado protegidas mediante un contrato de seguros, se hará el siguiente
registro.

REGISTRO 124.04.02 Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de xx
CONTABLE. Aseguradoras y otros
629.51 Actualización de Activos xx

Registro por reposición del inventario.
- Caso 1. Reintegro con inventarios de similares características o de mayor valor, será cargadas directamente en el
inventario; se acreditará la cuenta respectiva del subgrupo de Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos y la
diferencia se aplicará a la cuenta de Actualizaciones y Ajustes.
o Reintegro de inventarios Código Cuenta Debe Haber
131 Inventarios de Bienes de Uso y Consumo Corriente xx
124.04.02 Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de xx
Aseguradoras y otros
o Reposición de los inventarios de proyectos y programa

151.38 Inventarios de Bienes de Uso y Consumo para Inversión xx
152.38

Registro por reposición del inventario.
- Caso 2. Reintegro con inventarios de menor valor, se cargará directamente en el inventario; la diferencia se
aplicará a la cuenta 639.52 “Actualización del Patrimonio”, y se acreditará la cuenta respectiva del subgrupo de
Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos.
o Reintegro de inventarios Código Cuenta Debe Haber
131 Inventarios de Bienes de Uso y Consumo Corriente xx
639.52 Actualización del Patrimonio xx
Aseguradoras
o Reposición de los inventarios de proyectos y programa

151.38 Inventario de Bienes de Uso y Consumo para Inversión xx
152.38
639.52 Actualización del Patrimonio xx
Que pasa si las
existencias no están
aseguradas.
o En el caso de que los bienes fuesen
robados o hurtados en el poder de
los Usuarios Finales, el deducible y
los otros valores que se desprendan
del hecho serán imputados al
respectivo Usuario Final.
o Montos que le serán restituidos si

judicialmente se ha comprobado la
existencia de la infracción, sin que
el Usuario Final tenga
responsabilidad penal por tales
ilícitos.
Pérdida de Bienes de
Larga Duración
Disminución de Bienes
por Robo, Hurto o
Abigeato:
• Robo Público
• Pérdida asumida con responsabilidad
según Resolución Judicial
• Pérdida asumida por la Auguradora.
Pérdida de Bienes de Larga Duración
ASIENTO DE AJUSTE:
CAUSAS Debitando cuenta Disminución Patrimonial
● Terceros ajenos al ente Acreditando: Cuentas del Bien sustraído.
financiero.
● Servidores públicos. DICTAMEN DE LA AUTORIDAD
● Por caso fortuito o fuerza COMPETENTE
Debita: Pérdida en Propiedad, Planta y
mayor. Equipo,
Acredita: Disminución del Patrimonio.
BIENES ASEGURADOS:
Se lo registrará como activo institucional.
Cargo Presupuesto Vigente de la Institución:
• El valor deducible que se entregará a la compañía aseguradora
• Otros costo de reposición respectivo
Robo Público.
Registro por la disminución de bienes
Código Cuenta
619.94 Disminución de Bienes de Larga Duración
141/142
/151/152 .99 Depreciación Acumulada
141. Bien Mueble o Inmueble (Administración)
142. Bien Mueble o Inmueble (Producción)
151. Bien Mueble o Inmueble para Proyecto
152. Bien Mueble o Inmueble para Programas
Asiento de ajuste: Dictamen de la autoridad competente no es responsabilidad del custodio.
Código Cuenta
638.93 Costo de Pérdidas en Bienes de Larga Duración
Pérdida de Bienes de
Larga Duración
Pérdida asumida con responsabilidad según Resolución Judicial
Código Cuenta
123.04.01 Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores
Registro con cargo a la Aseguradora:

Código Cuenta
Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradora
123.04.02 y otros
Caso 1: Reintegro con un bien de similares características o de mayor valor
Código Cuenta
141. Bienes de Administración
Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de
123.04.02 Aseguradoras y otros
629.51 Actualización de Activos
Caso 2: Reintegro con un bien de menor valor
Código Cuenta
141. Bienes de Administración
638.93 Costo de Pérdidas de Bienes de Larga Duración
Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras
123.04.02 y otros
GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN 

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UNIVERSIDA

Se mantendrán cuentas auxiliares para identificar a cada uno de los

123.04.01 Recuperación Por Perdida de Recursos XXX

213.87 Cuenta por Pagar Inversiones Financieras XXX

CODIGO CUENTA DEBE HABER

123.04.01 Recuperación Por Perdida de Recursos XXX

213.87 Cuenta por Pagar Inversiones Financieras XXX

123.04.01 Recuperación por Pérdida de Recursos XXX

213.87 Cuentas por Pagar Inversiones Financieras XXX

Luego en la asociacion presupuestaria:

CODIGO DENOMINACION DEV

870401 Pérdida de Recursos Públicos a XXX

CODIGO CUENTA DEBE HABER

213.87 Cuentas por Pagar Inversiones Financieras XXX

619.91 Disminución de Disponibilidades XXX

Previa a la recuperación del derecho monetario:

CODIGO CUENTA DEBE HABER

113.27 Cuentas por Cobrar recuperación de XXX

123.04.01 Recuperaciones Perdida de Recursos Públicos a XXX

CODIGO CUENTA DEBE HABER

113.27 Cuentas por Cobrar recuperación de XXX

123.04.01 Recuperaciones Perdida de Recursos Públicos de XXX

Previa a la recuperación del derecho monetario:

Luego en la asociación presupuestaria:

CODIGO DENOMINACION DEV

270401 Pérdida de Recursos Públicos a XXX

CODIGO CUENTA DEBE HABER

111.02.01 Recursos Fiscales XXX

113.27 Cuentas por Cobrar Recuperación de Inversiones XXX

Encargado de la custodia del bien

Titular de la Unidad Administrativa

Máxima Autoridad de la entidad o Delegado

1 CASO 1: Juez determina sobreseimiento de la causa

131 Existencia en Inventario Corriente

b. Inventario de Bienes de Uso y Consumo para Inversión

Código Cuenta Debe Haber

151 proyectos / 152 Programas

2 CASO 2: Juez determina responsabilidad del custodio.

Si la autoridad competente determina responsables

a. Registro de Disminución de Responsabilidades

Código Cuenta Debe Haber

Código Cuenta Debe Haber

b. Registro de cargo por responsabilidad según Resolución Judicial

c. Registro de Reposición del Inventario

c. Registro de Reposición del Inventario

En este caso, previo la recuperación del crédito mediante devengado de

1. Proceso contable cuando la entidad No dispone del ítem presupuestaria 19.02.01

c. Registro de Reposición del Inventario

1. Proceso contable cuando la entidad No dispone del ítem presupuestaria 19.02.01

I. Para el registro de cuentas por cobrar se empleará la clase de registro ¨Traslado de

c. Registro de Reposición del Inventario

1. Proceso contable cuando la entidad No dispone del ítem presupuestaria 19.02.01

II. Reclasificación de las cuentas por cobrar

Código Cuenta Debe Haber Código Cuenta Debe Haber

c. Registro de Reposición del Inventario

1. Proceso contable cuando la entidad No dispone del ítem presupuestaria 19.02.01

III. Registro de la recaudación de las cuentas por cobrar

Código Cuenta Debe Haber

c. Registro de Reposición del Inventario

2. Proceso Contable cuando la entidad dispone del ítem presupuestario 19.029.01

I. Registrar por la Baja de Valor

c. Registro de Reposición del Inventario

2. Proceso Contable cuando la entidad dispone del ítem presupuestario 19.029.01