Transmisión y extinción de la

obligación tributaria

DRA. JANET YVONE CASTAGNE VÁSQUEZ

 TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Art. 25° TUO del CT

Sucesores
Responsabilidad
solidaria mediante
Demás adquirientes a Resolución
título universal del
causante

Convenios del deudor a un

Transmisión
tercero, carecen de eficacia para
Convencional
la AT.
 Deuda Tributaria

Tributos

Suma adeudada al acreedor

tributario tributos, multas e Multas
intereses

Intereses
 EXTINSION DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA (Art. 27° CT)
Cumplimiento de una
PAGO prestación (deuda líquida), a
favor del Estado

Tercero puede pagar con

Deudores
autorización del deudor
OBLIGADO
S
Representantes

Contado

Fraccionado
FORMAS DE
PAGO
Parcial

Anticipado o a cuenta
 EXTINSION DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA (Art. 27° CT)

Deudor y acreedor tributario tienen a la vez No cabe la compensación con

COMPENSACIÓN dichas calidades en relaciones jurídicos créditos de terceros ni
tributarias distintas (deuda subsistente y conceptos no tributarios
exigible)

• No Prescritos
• Administrados por el mismo órgano
REQUISITOS • La recaudación es ingreso de la misma
entidad

Puede ser de oficio o a

pedido de parte
 EXTINSION DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA (Art. 27° CT)

Perdón de la deuda Gobiernos locales pueden condonar

CONDONACIÓN declarada por norma con intereses de impuestos, Multas y
rango de Ley tasas, nunca un impuesto

Cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma

CONSOLIDACIÓ como consecuencia de la trasmisión de bienes o derechos que son objeto del
N tributo. Es decir cuando siendo el Estado acreedor recibe el patrimonio del
deudor con el que es sujeto al pago de la obligación.
 EXTINSION DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA (Art. 27° CT)

Aquellas contenidas en Resoluciones u OP a las cuales se

Resolución de la At.
hayan agotado todas las acciones establecidas en cobranza
Cobranza Dudosa
coactiva, siempre que se pueda ejercerlas

Aquellas contenidas en Resoluciones u OP las cuales por su

Resolución de la At. monto no justifican su cobranza o no justifiquen la emisión
Recuperación onerosa de valores de cobranza, siempre que no hayan sido objeto de
convenio de fraccionamiento

Otros de Ley
 PRESCRIPCIÓN

Es una Institución jurídica según la cual la acción que tiene el sujeto

Prescripción (acreedor) para exigir un derecho ante la autoridad administrativa o judicial
Extintiva se extingue por el transcurso del tiempo.

Ausencia de actuación de las partes

Elementos

Transcurso del Tiempo

 PRESCRIPCIÓN DE DEUDA
TRIBUTARIA
Art. 43° CT

Determinar deuda

Vencido el plazo establecido por ley, el

deudor tributario queda liberado de la Exigir pago
acción de la A.T para:

Imponer sanciones

No es un medio de extinción de la obligación tributaria, esto quiere decir que así haya operado la
prescripción de deuda, no se extingue la deuda tributaria, solo que la AT. No puede ejercer su potestad
tributaria.
 PARA DETERMINAR LA DEUDA
TRIBUTARIA
DE LA
ADMINISTRACIÓ PARA EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA
N TRIBUTARIA

PARA APLICAR SANCIONES

TIPOS DE
PRESCRIPCIÓN

PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN O

DEL
COMPENSACIÓN DE LO PAGADO
CONTRIBUYENTE
INDEBIDAMENTE O EN EXCESO
PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Hecho Generador de la
obligación

VERIFICA Identifica al deudor

Señala base imponible y

cuantía del tributo
 PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL
PAGO
 Constituye un límite a la exigibilidad de la A.T. hacia el sujeto pasivo

Contribuyente obligado a
presentar DJ por actividades
económicas de Febrero del 2013
OP Cómputo de plazo
prescriptorio 4 años
Presenta DJ el SIN Obligado al pago de Notificación de OP
PAGO tributo con intereses con intereses

15 Marzo 2020 16 de Marzo del 2020 30 de Abril del 2020

 PRESCRIPCIÓN PARA APLICAR SANCIONES

Es toda acción u omisión que importe la violación de

normas tributarias, esto siempre que se encuentre
tipificada como tal en el CT.

La sanción será determinada en forma objetiva y

INFRACCIÓN
sancionada administrativamente (multa, comiso, La
TRIBUTARIA infracción será determinada en forma objetiva etc)

La prescripción impide la efectivización de la

sanción por el transcurso del tiempo
 CÓMPUTO DE PLAZOS

4 AÑOS PRESENTÓ DJ

6 AÑOS NO PRESENTÓ DJ

TRIBUTOS RETENIDOS
10 AÑOS O PERCIBIDOS

04 AÑOS COMPENSACIÓN O
DEVOLUCIÓN
 SUPUESTOS

LA PRESCRIPCIÓN INICIA A PARTIR DEL 01.ENE AÑO SIGUIENTE A LA FECHA

Ejemplo:
Contribuyente presenta DJ de IR correspondiente al ejercicio fiscal 2013. Plazo vence
Abril del 2014.
 Contribuyente presenta DJ de IR correspondiente al
ejercicio fiscal 2013. Plazo vence Abril del 2014

Vmto. DJ Inicio plazo Prescribe

02/04/15 01/01/16 ¿?

04 años
 Contribuyente que no presenta DJ de renta anual 2011

Vmto. DJ Inicio plazo Prescribe

02/04/12 01/01/13 ¿?

06 años
Tributos de periodicidad mensual. Desde 01. ENE siguiente a la fecha en que la
Obligación tributaria sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el
deudor

Venta Vmto. Exigible

Inicio
plazo
Prescribe ¿
10/12/10 10/01/11 11/01/11
01/01/12 ?

06 años

IGV Periodo DIC. 2010. DJ presentada en ENERO 2011

Infracciones. Desde 01.ENE siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o desde
que la AT. La detectó.

Ejm. Declarar cifras o datos falsos en la DJ Anual

2010, presentada en abril del 2011.

Vmto. DJ Inicio plazo Prescribe

02/04/18
Declara datos falsos
01/01/19 ¿?

04 años
Fecha de comisión
de la infracción
Pago indebido o Pago en exceso. Desde el 01.ENE siguiente a la fecha en que se efectuó
el pago indebido o el pago en exceso, o en que devino en tal

Ejm. Contribuyente que paga IR de 2da. Categoría en el

periodo abril del 2009.

Pago en exceso Inicio plazo Prescribe

30/04/13 01/01/14 ¿?

04 años
Fecha de Pago en
exceso
 INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Desde el día siguiente de realizada la notificación de las resoluciones de determinación

o de multa, tratándose de la acción de la administración tributaria para exigir el pago de
la deuda contenida en ellas

El término se interrumpe y comienza a

computarse un nuevo plazo prescriptorio
a partir del día siguiente

El plazo prescriptorio se
pierde y se comienza a
computar un nuevo plazo a
partir del día siguiente del
acaecimiento del acto 1 año 2 años 4 años
interruptorio
01/01/15 01/01/16 25/10/18 26/10/18 26/10/2022
CAUSALES DE PRESCRIPCIÓN

CAUSALES DE INTERRUPCIÓN PARA

DETERMINAR LA DEUDA

 Presentar solicitud de devolución

 Reconocimiento expreso de la OT.
 Por notificación de cualquier acto por parte de la AT. Dirigido al reconocimiento o
regularización de la OT. o al ejercicio de la facultad de fiscalización para determinar
la OT. excepto cuando se trate de notificación para fiscalización parcial.
 Pago parcial de la deuda.
 Fraccionamiento
CAUSALES DE INTERRUPCIÓN PARA EXIGIR
EL PAGO

 Notificación de la OT.
 Reconocimiento expreso de la OT.
 Pago parcial
 Solicitud de fraccionamiento
 Notificación de pérdida, aplazamiento o fraccionamiento.
 Notificación de requierimiento de pago dentro de coactivo
 CAUSALES DE INTERRUPCIÓN PARA
APLICAR SANCIONES

 Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de
fiscalización de la Administración Tributaria para la aplicación de las sanciones,
con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
 Por la presentación de una solicitud de devolución.
 Por el reconocimiento expreso de la infracción.
 Por el pago parcial de la deuda.
 Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
 CAUSALES DE INTERRUPCIÓN PARA
SOLICITAR DEVOLUCIÓN

 Por la presentación de la solicitud de devolución o de

compensación.
 Por la notificación del acto administrativo que reconoce la
existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro
crédito.
 Por la compensación automática o por cualquier acción de la
Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de
oficio.
 SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

A diferencia de la interrupción que es concluyente, la

suspensión solamente paraliza el cómputo por un
determinado lapso de tiempo, es decir, cuando se
presente un hecho que ocasiona la suspensión; resuelto
éste, se reinicia el cómputo.
El plazo prescriptorio no se pierde, solo no se cuenta el
plazo suspendido, tampoco anula el tiempo corrido con
anterioridad.
 SUSPENSIÓN DE LA ACCIÓN PARA DETERMINAR
OBLIGACIÓN Y APLICAR SANCIONES
 a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
 b) Durante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa, del proceso constitucional de
amparo o de cualquier otro proceso judicial.
 c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
 d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
 e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el
deudor tributario rehaga sus libros y registros.
 f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el
artículo 62º-A.
 2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: a)
Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
 SUSPENSIÓN DE LA ACCIÓN PARA EXIGIR EL
PAGO

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza
de la deuda tributaria por una norma legal.
 SUSPENSIÓN DE LA ACCIÓN PARA SOLICITAR
COMPENSACIÓN O DEVOLUCIÓN

 a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

 b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
 c) Durante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
 d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se
refiere el Artículo 62º-A.
 PLAZO

Ejemplo: Suspensión FALTANTE

2 AÑOS
+3 MESES

1 AÑO + 9 meses
(02/12/17) Plazo queda
Impugna suspendido
deuda

1 AÑO 2 AÑO s 3 AÑO s 4 AÑOS

02/03/20
01/03/16
Notif. OP 02/03/16 18/06/18
Inicio Resuelve ¿?
02/03/17
cómputo Reclamación

Plazo suspendido 04/10/202

06 meses
+ 16 días
0