PRESUPUESTO

MAESTRO
ING. OMAR TRESPALACIOS
Que es un presupuesto?

 Es la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la administración

para un periodo determinado

 Funciona como una ayuda para coordinar aquello que deberá hacerse para
implementar dicho plan

Incluye
 Aspecto financieros
 Aspectos NO financieros
Que es un presupuesto?
Un presupuesto es la estimación futura de las operaciones y los recursos de una empresa. Se elabora
para obtener  los objetivos económicos y financieros propuestos en un periodo determinado.

 Aspecto financieros
Cuantifica las expectativas de la administración en relación con los ingresos, los flujos de efectivo y la
posición financiera.
Por ejemplo, un estado de resultados, un estado de flujos de efectivo y un balance general
presupuestados

 Aspectos NO financieros
Fundamenta los presupuestos financieros son los presupuestos no financieros para, digamos, las
unidades fabricadas o vendidas, el número de empleados y el número de nuevos productos que se
introducen al mercado
Planeación Estrategica y Operativa

 Los presupuestos son mas utiles cuando se integra la estrategia especifica, la manera en que una
organización combina sus propias capacidades con las oportunidades que hay en el mercado
para alcanzar sus objetivos:

1. ¿Cuáles son nuestros objetivos?

2. ¿Cómo creamos valor para nuestros clientes?
3. ¿Los mercados de nuestros productos son locales, regionales, nacionales o globales?
4. ¿Qué estructuras organizacionales y financieras nos sirven mejor?
5. ¿Cuáles son los riesgos y las oportunidades de las estrategias alternativas, y cuáles son nuestros
planes de contingencia cuando fracasan nuestros planes preferidos?
Planeación Estrategica y Operativa
El ciclo presupuestal y el presupuesto
maestro
 Trabajando en forma conjunta, los gerentes y los contadores administrativos planean el desempeño
de la compañía teniendo en cuenta el pasado para preveer el futuro
 La gerencia proporcionan a los jefes de un conjunto de expectativas financieras o no financieras para
comparar los resultados
 Los contadores administrativos ayudan a los jefes a analizar cambios en los planes, como una
disminución inesperada en ventas. En caso de que sea necesario, se toma una acción correctiva,
como una reducción en el precio para fomentar las ventas, o bien, la búsqueda de una reducción en
los costos para mantener la rentabilidad.
 Los gerentes y los contadores administrativos toman en cuenta la retroalimentación del mercado.
El ciclo presupuestal y el presupuesto
maestro
Lo anterior describe el proceso continuo del presupuesto y este documento se
denomina Presupuesto Maestro
 El presupuesto maestro expresa los planes operativos y financieros de la
administración para un periodo especificado (por lo general, un año fiscal).
 Ademas incluye un conjunto de estados financieros presupuestados.
 El presupuesto maestro es el plan inicial de lo que pretende lograr la compañía en
el periodo presupuestal.
 El presupuesto maestro evoluciona a partir de las decisiones tanto operativas
como financieras que toman los gerentes.
Presupuesto Maestro
Se compone de 2 tipos de presupuestos
Presupuesto Operativo
 Las decisiones operativas tratan acerca de la mejor forma en que se utilizan los recursos
limitados de una organización.
Presupuesto Financiero
 Las decisiones de financiamiento tratan de cómo obtener los fondos para adquirir tales
recursos.
Sinonimos de presupuestos
 Estados financieros presupuestados
 Estados financieros proforma
 Fijación de metas
 Plan de utilidades
Presupuesto Maestro

Ventajas de realizar un Presupuesto

 Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades dentro de la compañía.

 Brindan un marco de referencia para juzgar el desempeño y para facilitar el aprendizaje.
 Motivan a los gerentes y a otros empleados.
Desarrollo de un presupuesto
Se desarrollan para un periodo establecido como un mes, un trimestre, un año, etcétera. El periodo
establecido se suele dividir en subperiodos. Por ejemplo, un presupuesto en efectivo para 12 meses se
divide en 12 periodos mensuales, de modo que los flujos de entrada y de salida de efectivo se logren
coordinar mejor.

Pasos (Evaluar e implementar)

1. Identificar el problema y las incertidumbres
2. Obtener información
3. Realizar predicciones acerca del futuro
4. Tomar decisiones mediante la elección entre alternativas
5. Implementar la decisión, evaluar el desempeño y aprender
 Presupuesto Maestro
Considere el caso de la Mueblería Stylistic, una empresa que fabrica dos tipos de mesas de café con cubierta de
granito: Casual y De lujo. Es ya la última parte de 2011 y el director general de Stylistic, Rex Jordan, está muy
preocupado acerca de cómo va a responder a la orden del consejo de administración de aumentar las utilidades en
10% en el próximo año.

ANALISIS ACTUAL (2011)

Identificar el problema y las incertidumbres

1. identificar una estrategia y en construir un presupuesto para lograr un crecimiento de 10% en las ganancias.
Hay varias incertidumbres. ¿Puede Stylistic aumentar en forma espectacular las ventas de sus mesas más
rentables de lujo? ¿Qué presiones de precio habrá de enfrentar probablemente Stylistic? ¿Aumentará el costo
de los materiales? ¿Pueden reducirse los costos con mejoras en la eficiencia?
Obtener información
2. Recopilan información acerca de las ventas de las mesas de De lujo en el año actual. Están encantados por
saber que las ventas han sido mejores que lo esperado. Además, uno de los competidores clave de la línea de
mesas Casual de Stylistic ha enfrentado problemas de calidad que quizá no se resolverán sino hasta inicios de
2012. Por desgracia, también descubren que los precios de los materiales directos han aumentado ligera-mente
durante 2011.
 Presupuesto Maestro
Realizar predicciones acerca del futuro
3. Se tiene confianza, con la ventas debido a los problemas que enfrenta la competencia sin embargo se tiene
preocupación de cuando los competidores empiecen a vender de nuevo lo que ocasionaria una presión en los
precios.
Afortunadamente la empresa logro sotener los precios de materiales y optimizar la eficiencia en la manufactura lo
que le permitirá sostener un 12% de utilidades sobre las ventas.
Tomar decisiones mediante la elección entre alternativas
4. Jordan y sus jefes de area tienen confianza en su estrategia de impulso a las ventas de las mesas De lujo. Esta
decisión tiene algunos riesgos pero es ciertamente la mejor opción disponible para que Stylistic aumente las
utilidades en 10%
Implementar la decisión, evaluar el desempeño y aprender
5. los gerentes comparan el desempeño real con el previsto, con la finalidad de aprender acerca de por qué las
cosas resultaron de esa manera y cómo se harían mejor. Los gerentes de Stylistic desearían saber si sus
predicciones acerca de los precios de las mesas Casual y De lujo fueron correctas. ¿Aumentaron los precios de los
materiales directos en una mayor o en una menor cantidad que lo anticipado? ¿Hubo mejoras en la eficiencia? Tal
aprendizaje sería de gran utilidad, dado que Stylistic planea sus presupuestos en años subsiguientes
Presupuesto
Maestro
Presupuesto Maestro
Pasos para realizar el presupuesto operativo para el año 2012 para la muebleria Stylistic.
1. Recolección de información
 Stylistic vende dos modelos de mesas de café con cubierta de granito: Casual y De lujo. No hay otros ingresos
 El inventario de producto en proceso es nulo ( o cero)
 El inventario de materiales directos y el inventario de productos terminados se costean usando el método de
primeras en entrar, primeras en salir (peps)
 Los costos unitarios de los materiales directos comprados y los costos unitarios de los productos terminados
vendidos permanecen sin cambio a lo largo de cada año presupuestal
 Hay dos tipos de materiales directos: encino rojo (er), y lozas de granito (lg). Los costos de los materiales directos
son variables con respecto a las unidades producidas: mesas de café.
 Los trabajadores de la mano de obra directa se contratan por hora; no se trabaja tiempo extra.
Presupuesto Maestro
Pasos para realizar el presupuesto operativo para el año 2012 para la muebleria Stylistic.
1. Recolección de información
 CIF = horas de MOD y horas de mano de obra para la configuración de las máquinas.

 Las horas de MOD son la porción variable de los CIF. La parte fija de los CIF está vinculado con la capacidad de
manufactura de 300,000 horas de mano de obra directa, que Stylistic ha planeado para 2012.

 Las horas de mano de obra de configuración de las máquinas son el generador del costo para la porción variable
de los costos indirectos en la configuración de las máquinas. El componente fijo de los costos indirectos de
configuración de las máquinas está vinculado con la capacidad de configuración de máquinas de 15,000 horas de
mano de obra, que Stylistic ha planeado para 2012.
Presupuesto Maestro
Pasos para realizar el presupuesto operativo para el año 2012 para la muebleria Stylistic.
1. Recolección de información

 Para el cálculo de los costos inventariables, Stylistic aplica la totalidad de los CIF (variables y fijos), usando las
horas de mano de obra directa y los costos indirectos de configuración de las máquinas utilizando las horas de
mano de obra de configuración

 Los costos que no son de manufactura consisten en los costos del diseño del producto, marketing y distribución
(gastos). Todos los costos de diseño del producto son fijos para 2012. El componente variable de los costos de
marketing es igual a una comisión de 6.5% sobre las ventas, en relación con los ingresos pagados a los vendedores.
La porción variable de los costos de distribución varía con los pies cúbicos (volumen) de las mesas desplazadas.
Presupuesto Maestro
Se dispone de los siguientes datos para el presupuesto de 2012

Materiales directos
Encino rojo $7 por pie de madera (b.f.) (lo mismo que en 2011)
Granito $10 por pie cuadrado (sq. ft.) (lo mismo que en 2011)

Mano de obra directa $20 por hora

Presupuesto Maestro
Presupuesto Maestro

 Paso 1: Preparar el presupuesto de ingresos.

Se hace basado en el pronostico de ventas esperado por la empresa y es el punto de partida para realizar
cualquier presupuesto
R e p o r te 1 : P re s u p u e s to d e in g re s o s
Para e l año que terminó e l 31 de dic iembre de 2012
Unidade s Prec io de ve nta I n g r e s o s t o t a l e s
Casual 5 0 ,0 0 0 $600 $ 3 0 ,0 0 0 ,0 0 0
De lujo 1 0 ,0 0 0 800 8 ,0 0 0 ,0 0 0
Total $ 3 8 ,0 0 0 ,0 0 0
Presupuesto Maestro
 Paso 2: Preparar el presupuesto de producción (en unidades)

El total de unidades de productos terminados que deberá producirse depende de las ventas de unidades
presupuestadas y de los cambios esperados en las unidades de los niveles de inventarios.

Ventas del Inventario final Inventario inicial

P re s u p u e s to p re s u p u e s to + de productos - de productos
d e p r o d u c c ió n ( u n id a d e s ) te r m in a d o s m e ta terminados
=
(unidades) (unidades) (unidades)
Presupuesto Maestro

 Paso 2: Preparar el presupuesto de producción (en unidades)

R e p o rte 2 : P re s u p u e s to d e
p r o d u c c ió n ( e n u n id a d e s ) P a r a
e l a ñ o q u e te rm in ó e l 3 1 d e
d ic ie m b re d e 2 0 1 2
P ro d u c to

Cas ual D e lu jo
Ventas en unidades presupuestadas (reporte 1) 5 0 ,0 0 0 1 0 ,0 0 0
Más inventario final de productos terminados fijado como meta 11000 500
Total de unidades requeridas 6 1 ,0 0 0 1 0 ,5 0 0
Menos inventario inicial de productos terminados 1000 500
Unidades de productos terminados que deberán producirse 60.000 10.000
 Presupuesto Maestro
 Paso 3: Preparar el presupuesto de consumo de materiales directos y el presupuesto de
compras de materiales directos
El número de unidades que se van a producir, el cual se calculó en el reporte 2, es la clave para calcular
el consumo de materiales directos en cantidades y en dólares
 Presupuesto Maestro
 Paso 3: Preparar el presupuesto de consumo de materiales directos y el presupuesto de
compras de materiales directos

60.000 unidades x 12 ft

60.000 unidades x 6 ft
 Presupuesto Maestro
 Paso 3: Preparar el presupuesto de consumo de materiales directos y el presupuesto de
compras de materiales directos
Con base en los materiales directos presupuestados que habrán de usarse, en el inventario inicial de
materiales directos y en el inventario final de materiales directos fijado como meta

M a te r ia le s Inventario final Inventario inicial

C o m p ra s directos + de materiales - de materiales
de materiales = usados en directos meta directos
d ir e c to s p r o d u c c ió n
 Presupuesto Maestro
 Paso 3: Preparar el presupuesto de consumo de materiales directos y el presupuesto de
compras de materiales directos

+
= -
=
Por ultimo se multiplican estas cantidades por sus
respectivos precios unitarios
Presupuesto Maestro
 Paso 4: Preparación del presupuesto del costo de la mano de obra directa
En este paso, los gerentes de manufactura usan los estándares de mano de obra, el tiempo que se
permite por unidad de producción,para calcular el presupuesto de los costos de la mano de obra directa

R e p o rte 4 : P re s u p u e s to d e c o s to s d e m a n o d e o b ra d ire c ta
P a ra e l a ñ o q u e te r m in ó e l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 2
U n id a d e s p r o d u c id a s H o ra s d e m a n o d e o b ra Tas a s alarial
(re p o rte 2 ) dire c ta po r unidad Ho ras to tale s p o r h o ra To tal
Casual 6 0 ,0 0 0 4 2 4 0 ,0 0 0 $20 $ 4 ,8 0 0 ,0 0 0
De lujo 1 0 ,0 0 0 6 6 0 ,0 0 0 20 1 ,2 0 0 ,0 0 0
To tal 3 0 0 ,0 0 0 $ 6 ,0 0 0 ,0 0 0
Presupuesto Maestro
 Paso 5: Preparación del presupuesto de costos indirectos de manufactura.
Recuerde que en todos los costos indirectos se causan por las 300,000 horas de mano de obra directa
(horas presupuestas para el 2012 según la informacion entregada)
Basado en esto los jefes proponen lo siguiente:

 Aumentar la longitud de la corrida de producción por lote, de tal modo que se necesite un menor número
de lotes (y por lo tanto menos configuraciones de máquinas) para la producción de mesas presupuestada.
 Disminuir el tiempo de configuración por lote.
 Reducir el tiempo de supervisión necesario, por ejemplo, aumentando las habilidades de los trabajadores.
Presupuesto Maestro
 Paso 5: Preparación del presupuesto de costos indirectos de manufactura.
Recuerde que en todos los costos indirectos se causan por las 300,000 horas de mano de obra directa
(horas presupuestas para el 2012 según la informacion entregada)
Basado en esto los jefes proponen lo siguiente:
Presupuesto Maestro
Paso 5: Preparación del presupuesto de costos indirectos de manufactura.

Los CIF Totales resultan de sumar los CIF

de Manufactura con los CIF de
configuración de maquinas
Presupuesto Maestro
 Paso 6: Preparación del presupuesto de inventarios finales
Stylistic trata los costos indirectos de manufactura tanto fijos como variables como costos
inventariables (costos del producto). Se presupuesta que Stylistic opera a máxima capacidad.

 Los CIF de manufactura se aplican al inventario de productos terminados a la tasa presupuestada de

$30 por hora de mano de obra directa (resultan de dividir $9,000,000 total CIF
manufactura/300,000 horas MOD)
 Los CIF de configuración de las máquinas se aplican al inventario de productos terminados a la tasa
presupuestada de $200 por hora de configuración (resultan de dividir $3,000,000 total CIF Config.
Maquinas /15,000 horas)
 Presupuesto Maestro
 Paso 6: Preparación del presupuesto de inventarios finales

Esta información sale de la recoleccion de

informacion, que se encuentra en la diapositiva
18

Con el método de PEPS, este costo unitario se usa

para calcular el costo de los inventarios finales de
productos terminados fijados como meta en el
reporte 6B
Presupuesto Maestro
 Paso 7: Preparación del presupuesto del costo de los bienes vendidos
384,000 + 262,000 = $646,000 Esta información sale de la recoleccion de
informacion, que se encuentra en la diapositiva
18
Presupuesto Maestro
 Paso 8: Preparación del presupuesto de costos que no son de manufactura (GASTOS)

Diseño del producto, marketing y distribución se combinan en un solo reporte.

 El componente variable de los costos de marketing presupuestados son las comisiones que se pagan a los vendedores,
que son del 6.5% de los ingresos. Y El componente fijo de los costos de marketing presupuestados de $1,330,000 está
vinculado con la capacidad de marketing para el siguiente año (2012)

 El generador del costo del componente variable de los costos de distribución presupuestados son los pies cúbicos de
mesas desplazadas y se cobran a $2 por pie cubico +
Casual: 18 pies cúbicos x 50,000 mesas
De lujo: 24 pies cúbicos  x10,000 mesas   =1,140,000 pies

 El componente fijo de los costos de distribución presupuestados es igual a $1,560,000 y está vinculado con la
capacidad de distribución para 2012.
Presupuesto Maestro
 Paso 8: Preparación del presupuesto de costos que no son de manufactura o Gastos
Esta informacion salio del reporte 1 de ingresos
Presupuesto Maestro
 Paso 9: Preparación del estado de resultados presupuestado
Ejercicios Propuestos

1. Considere el ejemplo de la Mueblería Stylistic que se presentó anteriormente. Suponga que para
mantenersus cantidades de ventas, Stylistic necesita disminuir los precios de venta a $582 para la
mesa Casual y a $776 para la mesa De lujo, una disminución de 3% en los precios de venta que
se usaron en el ejercicio.
Todos los demás datos permanecen sin cambio. Prepare un estado de resultados presupuestado,
que incluya todos los reportes detallados que sean necesarios para el apoyo del presupuesto, y que
sean distintos de los reportes que se presentaron en el ejercicio. Indique cuáles son los reportes
que permanecerán sin cambios.
2. Que pasaria si la empresa Stylistic, estimaron mal las ventas esperadas por 5000 unidades en
cada una de sus referencias. Casual 55000 y de Lujo 15000 unidades, cual seria la utilidad
operativa? Y cuales reportes cambiarian?