2.

Régimen de Detracciones
(SPOT)
 ¿Qué es el Sistema de Detracciones?
 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central – SPOT (Régimen de Detracciones), es
un mecanismo mediante el cual el comprador o usuario de
determinados bienes o servicios, deposita en el BN, en
una cuenta corriente a nombre del proveedor o de quien
presta el servicio un porcentaje determinado según lo
establecido en los anexos 1, 2 y 3 de la R.S. 183-
2004/SUNAT.
 Los depósitos servirán para el pago de tributos, multas,
costas y gastos que constituyan ingresos del Tesoro
Público y las originadas por los aportes a EsSalud y a la
ONP.
 Esquema General
PROVEEDOR
Detrae % del
(Sujeto Usa Cheques para
Importe de la Detraído) pagar Deudas
Operación Tributarias

Entrega
Constancia de
Depósito

CLIENTE
(Agente de Abre Entrega SUNAT
Cuenta Chequeras
Detracción)
Entrega
Constancia de
Depósito
Informa y
Entrega Monto Recibe
Detraido Instrucciones

BANCO DE LA
NACION
 Finalidad del SPOT
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central que regula la presente norma,
tiene como finalidad generar fondos para el pago de:
Las deudas tributarias por concepto de tributos,
multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos
-incluidos sus respectivos intereses y la
actualización que se efectúe de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artículo 33º del
Código Tributario- que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
Sujetos obligados a efectuar el
Depósito
Sujetos Obligados

El adquirente, El propietario de
El sujeto del los bienes que
usuario del
IGV en caso de realice o
servicio, o
Retiro de encargue el
quien encarga
Bienes traslado
la construcción
(derogado)

Proveedor,
Prestador del
Servicio o quien
ejecuta el
contrato de
construcción
 Importe de la Operación
 Cuando el monto del depósito se efectúe por %:
 Tratándose de las operaciones a que se refiere el

inciso a) del artículo 3°, al valor de venta del bien,

retribución por servicio, valor de construcción o
valor de venta de bien inmueble determinado de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 14º de
la Ley del IGV, más el IGV de corresponder.
Libros y Registros Electrónicos

B.Detracciones de Bienes y
Servicios - Nuevos Porcentajes
 Anexo 1

Tasa
Definició Tasa Tasa a Tasa a
Bien Descripción Enero
n Original Nov 2013 Jul 2014
2015
Bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales
001 Azúcar 10% 9% 9% Eliminado
1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y
1701.99.00.90.
Bienes comprendidos en las
Alcohol subpartidas nacionales 9% Eliminado
003 10% 9%
etílico 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y
2208.90.10.00.
Bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales
5201.00.10.00/5201.0090.00 y
5203.00.00.00, excepto el algodón
en rama sin desmontar (Numeral 3 Eliminado
006 Algodón 12% 9% 9%
incorporado por el artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia
N° 260-2009/SUNAT, publicada el
10.12.2009 y vigente a partir del
11.12.2009).
Anexo 2
TASA Tasa Nov Tasa Jul
 Bien DEFINICION Tasa Enero 2015
ORIGINAL 2013 2014
4 Recursos hidrobiológicos 9% y 15% 9% y 15% 9% y 15% 4% y 10%

5 Maíz amarillo duro 7% 9% 9% 4%

7 Caña de azúcar 10% 9% 9% Eliminado

8 Madera 9% 9% 9% 4%

9 Arena y piedra 10% 12% 12% 10%

10 Desechos y Desperdicios (*) 15% 15% 15% 15%

Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV
11 10% 9% 9% Eliminado
(renuncia)
13 Animales vivos Derogado

14 Carne y despojos comestibles (**) Derogado 4% 4%

15 Abonos y Cueros Derogado

16 Aceite de pescado 9% 9% 9% Eliminado

17 Harina de pescado 9% 9% 9% 4%

18 Embarcaciones pesqueras 9% 9% 9% Eliminado

23 Leche 4% 4% 4% Eliminado

29 Algodón en rama sin desmontar 15% 15% 15% Eliminado

31 Oro Gravado con el IGV (*) 12% 12% 12% 10%

32 Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta 12% 9% 9% Eliminado

33 Espárragos 12% 9% 9% Eliminado

34 Minerales metálicos no auríferos (*) 12% 12% 12% 10%

35 Bienes exonerados del IGV 1.50% 1.50% 1.50% 1.50%

36 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV (*) 5% 4% 4% 1.50%

39 Minerales no metálicos 6% 12% 12% 10%

40 Bien Inmueble gravado con el IGV 4% 4% 4% 4%

41 Plomo (**) 15% Eliminado

(*) Bienes cuya comercialización no tiene el mínimo de S/. 700.00

(**) Desde el 01/03/2014
 Operaciones Sujetas al Sistema

Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2,

las operaciones sujetas al Sistema son las
siguientes:
1. La venta gravada con el IGV.
2. El retiro considerado venta al que se refiere el inciso
a) del artículo 3° de la Ley del IGV.
3. La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categoría para efecto del
Impuesto a la Renta.
 Operaciones Exceptuadas
• Cuando el importe de la operación sea igual o
menor a S/.700.00 Nuevos Soles, excepto en
el caso que se trate de los bienes señalados
en los numerales 10, 31, 34 y 36 del Anexo 2.
• Cuando se emita CDP, que no permita
sustentar CF, SFE, o cualquier otro beneficio
El vinculado con la devolución del IGV, así como
Sistema gasto y/o costo. Esta excepción no opera
no se cuando el adquirente sea una entidad del
aplicará: Sector Público Nacional.
• Cuando se emita cualquiera de los documentos
a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del
RCDP.
• Cuando por la operación se emita Liquidación
de Compra.
 Sujetos Obligados a efectuar el
Depósito
En la venta gravada con el IGV:
 El adquirente.

 El proveedor

◦ Cuando reciba la totalidad del importe de la

operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo.

En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

 Momento para efectuar el depósito

 En la venta gravada con el IGV:

◦ Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro
del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se
efectúe la anotación del CDP en el Registro de Compras, lo
que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito
sea el adquirente.
◦ Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la
totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a
efectuar el depósito sea el proveedor.

 En el retiro considerado venta, en la fecha de retiro o en

la fecha que se emita el CDP, lo que ocurra primero.
 Ejemplo
 La empresa Optimista SAC, efectúa la compra de carnes el
20.02.2017 por S/.11,800 (gravado IGV y detracción 4%) al
proveedor XYZ, recibiendo ese mismo día los productos y
registrando la operación en el mes de febrero de 2017:
 Se le plantea los siguientes tres (3) supuestos:
A) Efectúa el pago de S/.11,328 el 22 de febrero de 2017
B) Pago parcial de S/. 5,000 el 29 de febrero de 2017.
◦ Pago parcial de S/. 5,000 el 02 de marzo de 2017.
◦ Efectúa el pago total de S/. 1,328 el 23 de marzo de 2017, usa
el CF en el mes de febrero.
C) Efectúa el pago total de S/. 11,328 el 23 de marzo de 2017,
usa el CF en el mes de marzo de 2017.
 Determine Ud. En que momento debe efectuar la
detracción.
 Anexo 3
Tasa a
 Ser Tasa Tasa Nov Tasa a Jul
DEFINICIÓN Enero
v Original 2013 2014
2015
Intermediación laboral y
012 12% 12% 12% 10%
tercerización
019 Arrendamiento de bienes 12% 12% 12% 10%
Mantenimiento y reparación de
020 9% 12% 12% 10%
bienes muebles
021 Movimiento de carga 12% 12% 12% 10%
022 Otros servicios empresariales 12% 12% 10% 10%
024 Comisión mercantil 12% 12% 12% 10%
025 Fabricación de bienes por encargo 12% 12% 12% 10%
Servicio de transporte de
026 12% 12% 12% 10%
personas
030 Contratos de construcción 5% 4% 4% 4%
Demás servicios gravados con
037 9% 12% 10% 10%
el IGV
 Operaciones Sujetas al Sistema

 Estarán sujetos al Sistema los contratos de

construcción y servicios gravados con el IGV
señalados en el Anexo 3.
 Otros Servicios Empresariales
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas
en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
de las Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no
estén comprendidas en la definición de intermediación
laboral y tercerización contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría;
asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de
opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
(7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
 Demás servicios gravados con el IGV
 Se encuentra sujeta a la detracción toda prestación de
servicios en el país comprendida en el numeral 1 del
inciso c) del artículo 3° de la LIGV que no se encuentre
incluida en algún otro numeral del presente Anexo.
 Exclusiones:
◦ Servicios prestados por empresas del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros.
◦ Los servicios prestados por el Essalud.
◦ Los servicios prestados por la ONP
◦ Servicio de expendido de comidas y bebidas en
establecimientos abiertos al público (restaurantes y
bares).
 Demás servicios gravados con el IGV

Siguen las Exclusiones:

◦ Servicio de alojamiento no permanente, incluido los
servicios complementarios.
◦ Servicio postal y el servicio de entrega rápida.
◦ Servicio de Transporte de bienes y transporte público
de pasajeros realizado por vía terrestre.
◦ Los servicios comprendidos en las exclusiones
previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales
a) y b) del numeral 7 del Anexo 3.
(vigente a partir del 02.04.2012)
 Demás servicios gravados con el IGV

 Exclusiones:
◦ Las actividades de generación, transmisión y distribución de la
energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas
aprobada por el Decreto Ley N.° 25844.
◦ Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos
prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos
celebrados al amparo de los Decretos Leyes N°s 22774 y 22775
y normas modificatorias.
◦ Los servicios prestados por las instituciones de compensación y
liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III del Título
VIII del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores,
aprobado por el Decreto Supremo N.° 093-2002-EF y normas
modificatorias.
◦ Los servicios prestados por los administradores portuarios y
aeroportuarios.
(Vigente a partir del 14.07.2012)
 Primera Venta de Inmuebles gravados IGV

 Desde el 1 de febrero de 2013, la primera venta de inmuebles

que realicen los constructores de estos bienes gravada con el
IGV, estará sujeta al Sistema de Detracciones, según lo
establece la
Resolución de Superintendencia N° 022-2013/SUNAT.
 No se aplica Detracciones a la venta de inmuebles nuevos
cuyo valor no supere las 35 UIT (para este año 2013 el monto
es de S/. 129,500).
 
Tasa de la Detracción
 
 La tasa de la detracción es de 4% y se aplica sobre el importe

total de la operación, es decir, sobre el valor de venta del bien

más el IGV.
 Operaciones exceptuadas de la
Aplicación del Sistema

• Cuando el importe de la operación sea igual

o menor a S/.700.00 nuevos soles.
• Cuando se emita CDP, que no permita
sustentar CF, SFE, o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolución del
El IGV, así como gasto o costo. Esta excepción
no opera cuando el usuario o quien encarga
Sistema la construcción sea una entidad del Sector
no se Público Nacional.
aplicará: • Cuando se emita cualquiera de los
documentos a que se refiere el numeral 6.1
del Art. 4 del RCDP.
• El usuario del servicio o quien encarga la
construcción tenga la condición de no
domiciliado, de conformidad con lo
dispuesto por la LIR.
 Sujetos Obligados a efectuar el
Depósito
 El usuario del servicio o quien encarga la
construcción.
 El prestador del servicio o quien ejecuta el
contrato de construcción, cuando reciba la
totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de
la sanción que corresponda al usuario del servicio
o quien encarga la construcción que omitió realizar
el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.
 Momento para efectuar el Depósito

 Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador

del servicio o a quien ejecuta el contrato de
construcción, o dentro del quinto (5°) día hábil del
mes siguiente a aquel en que se efectúe la
anotación del comprobante de pago en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el usuario del
servicio o quien encarga la construcción.
 Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida
la totalidad del importe de la operación, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.
 Códigos Especiales

Tasa Tasa Nov Tasa a Jul Tasa a

Bien Definición
Original 2013 2014 Ene 2015
002 Arroz Pilado 3.85% 3.85% 3.85% 3.85%
Servicio de transporte de bienes
027 4% 4% 4% 4%
realizado por vía terrestre

Servicio de transporte público de

pasajeros realizado por vía terrestre
S/. 2 ó S/. 2 ó
(Se cobrará S/. 2,00 cuando la garita S/. 2 ó S/.4 S/. 2 ó S/.4
028 S/.4 x S/.4 x
sea de doble sentido y se cobrará x eje x eje
eje eje
S/.4,00 cuando la garita sea de un
solo sentido)

038 Espectáculos públicos no culturales 7% 4% 4% Eliminado

 Tipo de Operación
Código TIPO DE OPERACIÓN
Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de
01
construcción gravados con el IGV.
02 Retiro de bienes gravado con el IGV.

Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier
03 zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país,
cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.

Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos

04 o Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de
Productos.

05 Venta de bienes exonerada del IGV.

MUCHAS GRACIAS
POR LA ATENCIÓN
PRESTADA