PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL PERÚ

FACULTAD DE GESTIÓN Y ALTA DIRECCIÓN

CONTABILIDAD FINANCIERA

UNIDAD II:
EEFF Y CAPITAL DE TRABAJO
ESTADOS FINANCIEROS Y CAPITAL DE TRABAJO

INVENTARIOS O
EXISTENCIAS
¿QUÉ SON LAS EXISTENCIAS?
Son activos realizables, por
lo general corrientes, que se
encuentran:

Disponibles para su venta

en el curso ordinario de los
negocios.
En producción para efectos
de dicha venta, o,
En forma de materiales o
suministros destinados para
el proceso de producción o
la prestación de servicios.
 CLASIFICACIÓN
Mercaderías
Productos Terminados

Productos en Proceso

Materias Primas

Subproductos, Deshechos y Desperdicios

Materiales auxiliares, Suministros y Repuestos

Envases y Embalajes

Existencias por recibir

Sub total

(-) Desvalorización de existencias

Total del rubro Existencias

 PCGA APLICABLES
Valuación al costo Prevalece el costo o valor de adquisición
como concepto básico de valuación.

Conservadurismo No anticipar ganancias, sí

anticipar las pérdidas probables
(provisiones por deterioro, mermas y
otros).

Costo o mercado Comparación con el valor de reposición

(el menor) (estimación por
desvalorización).

Consistencia Uso del mismo método de valuación,

período a período.
¿CÓMO SE DETERMINA EL VALOR DE
LAS EXISTENCIAS?

•• Valor
El valor de las existencias
Valor de
de factura
factura
•• Impuestos
Impuestos aa la
la está determinado por el
importación.
importación. costo de adquisición.
•• Descuentos
Descuentos
•• Fletes
Fletes
•• Seguros
Seguros El costo de adquisición
•• Supervisión
Supervisión incluye todos los
•• Agentes
Agentes de
de aduana,
aduana,
•• Almacenaje
Almacenaje desembolsos necesarios
•• Otros.
Otros. para que las existencias
estén disponibles para su
venta, exceptuando el
IGV.
FLUJO DE ADQUISICIONES: EXISTENCIAS – CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES

COMPRAR es Adquirir u obtener algo a cambio de un precio

establecido.

…en la CONTABILIDAD, se define a las compras de existencias

como aquella actividad que efectúa la organización para la
adquisición de bienes, que serán revendidos y/o transformados
para ser vendidas, con el objetivo de generar beneficios
económicos.

:: La compra está vinculada al incremento de las EXISTENCIAS

FLUJO DE ADQUISICIONES: EXISTENCIAS – CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES

PROCESO COMPRA DE EXISTENCIAS

Orden de Compra Proveedor Pago

FLUJO DE ADQUISICIONES: EXISTENCIAS – CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
EXISTENCIAS: Suma de valor (ya sea costo de adquisición o costo
de producción activados) de aquellos artículos o bienes tangibles,
que:
¿TIPOS DE EXISTENCIAS?

a. Se tienen para su venta durante el curso ordinario del negocio

(MERCADERÍAS / PRODUCTOS TERMINADOS).
b. Se encuentran en proceso de producción para su posterior venta una
vez terminados (PRODUCTOS EN PROCESO).
c. Se van a consumir normalmente en la producción de bienes o
servicios y/o en el desarrollo de las actividades de apoyo (MATERIAS
PRIMAS - INSUMOS).
FLUJO DE ADQUISICIONES: EXISTENCIAS – CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES

Comerciales: Compran y
venden mercadería.
ORGANIZACIONES
Industriales: Llevan a cabo
procesos productivos luego del
cual obtienen un producto
terminado, que será vendido.
FLUJO DE ADQUISICIONES: EXISTENCIAS – CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES

PROCESO PRODUCTIVO

INSUMOS PRODUCTOS
TRANSFORMACIÓN
Materia Prima TERMINADOS

¿Merma Técnica?

Costos Primos Materia Prima

Mano de Obra
Costos de Conversión
Costos Indirectos de Fabricación

Merma Técnica: Es la pérdida física (cuantitativa), en el volumen, peso o unidad de

las EXISTENCIAS, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
FLUJO DE ADQUISICIONES: EXISTENCIAS – CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
La cuenta de las EXISTENCIAS (mercadería, productos terminados, productos en
proceso, insumos), pertenece al ACTIVO y presenta la siguiente dinámica contable:

DEBE (aumenta) HABER (disminuye)

• Costo de las existencias adquiridas. • Costo de las mercaderías vendidas
(contrapartida: costo de ventas ER)
• Costo de los productos en • Los faltantes de mercaderías,
proceso, calculado hasta la etapa determinados por diferencia entre los
en que se encuentran. inventarios físicos y lo registrado en
• Costo de la manufactura de libros.
productos terminados. • Costo de las mercaderías devueltas
a los proveedores.
• Costo de las mercaderías
devueltas por los clientes. • Descuentos recibidos de los
proveedores e identificados a las
existencias.
Las Existencias se registran al costo de adquisición y/producción, incluyendo todos los
costos necesarios para que tengan su condición de existencia y ubicación actual.
FLUJO DE ADQUISICIONES: EXISTENCIAS – CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
Las CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES pertenecen al PASIVO y presenta
la siguiente dinámica contable:

DEBE (disminuye) HABER (aumenta)

• Pagos efectuados a los • Importe de los bienes adquiridos y
proveedores. servicios recibidos de los proveedores
• Disminución de las obligaciones por
devoluciones y/o descuentos sobre
las compras a los proveedores.
• Compensación con cuentas por
cobrar.

Los descuentos obtenidos por pronto pago, se anotan en el

DEBE (disminución de las CxP Comerciales) y representan
ingresos financieros.
 TRATAMIENTO DE LOS DESCUENTOS EN LAS COMPRAS
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Descuentos IDENTIFICABLES Descuentos NO

a las existencias Descuentos por PRONTO
IDENTIFICABLES a las PAGO
previamente compradas existencias previamente
compradas

Aún no se venden Se vendieron

El descuento disminuye el El descuento al no poder El descuento recibido por pronto pago
costo de las existencias identificarse a las existencias siempre implica reconocer “ingresos
previamente compradas previamente compradas, se financieros” y una disminución en la
considera como “otros cuenta por pagar que se tiene con el
DEBE HABER ingresos” proveedor que ofrece el descuento
Existencias "DSTO S/." por pagarle antes de la fecha pactada.
DEBE HABER
"X" "DSTO S/."
otros ingresos "DSTO S/."
DEBE HABER
"X" "DSTO S/."
ingresos financieros "DSTO S/."
Cta. Por pagar Com. "DSTO S/."
“X” representa a las cuentas de: “Cuentas por pagar comerciales CP/LP” -
“Efectivo” - “otras cuentas por cobrar”, la utilización de esas cuentas
dependerá de las distintas situaciones que se presenten por los
descuentos recibidos sobre compras.
 TRATAMIENTO DE LAS BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS

BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS

Genera incremento del número de unidades

recibidas de inventario, que generan menor costo
unitario de las existencias adquiridas; pero el valor
total adquirido es el mismo.
Ejemplo: Una empresa se dedica a la comercialización de
muebles, su proveedor le vende cada mueble a S/.300, su
proveedor le otorgó una bonificación, la que consistía en
darle un mueble adicional si compra 2 muebles.
La empresa decide comprar 2 muebles.

Se sabe que el costo unitario de cada mueble es de S/. DEBE HABER

300, ello si lo compra por unidad, pero por la compra Existencias S/. 600
de 2 muebles, es decir por un costo total de S/.600 se Cta. Por pagar Com. S/. 600
adquirió 3 muebles, con lo cual el nuevo costo unitario Cta. Por pagar Com. S/. 600
de cada mueble es de: S/600 entre 3 muebles = S/.200.
Efectivo S/. 600
El registro contable por la adquisición de los 3 muebles
es el siguiente:
 SISTEMAS DE
REGISTRO y
MÉTODOS DE
VALORIZACIÓN DE
INVENTARIOS
 SISTEMAS DE REGISTRO
PERPETUO PERIÓDICO
•Las compras y el costo
de las unidades
vendidas se registran •No se registran
continuamente en la continuamente, las
cuenta de Existencias. compras y el costo de las
unidades vendidas en la
•El saldo de Existencias cuenta Existencias.
se actualiza
periódicamente. •El saldo de Existencias
se determina mediante
•El costo de las un inventario físico.
existencias se determina
aplicando el método de •El costo de ventas se
valorización elegido obtiene por diferencia.
(p.e. Costo promedio
ponderado).
 SISTEMA PERIÓDICO -
DETERMINACION DEL COSTO DE
VENTA
Al final del periodo, para determinar
el Costo de mercadería vendida:
 METODOS DE VALUACIÓN DEL
INVENTARIO
Identificación
específica Primeras
(Concesionario Costo entradas,
de autos, Promedio primeras
Joyería, obras salidas (PEPS)
de arte y
otros).
 SISTEMA PERPETUO - KARDEX

Empresa:  
Método de
Descripción del artículo:   Valuación:  

Código del artículo:   Proveedor:  

Documento Ingresos Salidas Saldos

Valor
Valor Valor Valor Valor Unitari Valor
Tipo Nº Fecha Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total Cantidad o Total
                       

                       

                       

                       

                       

                       

                       

                       

                       

                       

                       
SISTEMA PERPETUO - COSTO
PROMEDIO

• Con cada compra se

calcula un costo
unitario promedio por
artículo.

• Este costo unitario

promedio se utiliza
para calcular el costo
de ventas.
 SISTEMA PERPETUO - COSTO
PROMEDIO
Artículo 1520 Método COSTO PROMEDIO

Compras Salidas Total

Costo Costo Costo
Fecha Cantidad unitario Total Cantidad unitario Total Cantidad unitario Total
Ene. 31 10 20.00 200.00
Feb. 5 25 23.00 575.00 35 22.14 775.00
Feb. 8 15 22.14 332.14 20 22.14 442.86
Feb. 10 10 21.50 215.00 30 21.93 657.86
Feb. 25 25 21.93 548.21 5 21.93 109.64
Feb.28 35 790.00 40 880.36 5 21.93 109.64

Total compras Costo de ventas Saldo final

 ESTADOS FINANCIEROS Y CAPITAL DE TRABAJO

ASPECTOS LEGALES
SOBRE
EXISTENCIAS
 TRATAMIENTO DE LA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

La desvalorización de existencias se da cuando las

existencias destinadas para la venta o para ser
utilizadas directa o indirectamente en la producción
pierden valor.

La contabilidad reconoce este hecho a fin de que se

reduzca el importe de las existencias a su valor neto de
realización, para ello registra o provisiona la cuantía
desvalorizada en una cuenta de valuación llamada
“DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS”.
 TRATAMIENTO DE LA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

La desvalorización de existencias puede originarse en la

obsolescencia, en daños físicos o pérdida de su calidad de
utilizable en el propósito de negocio (desmedro).
El efecto financiero de la desvalorización, es la disminución
del costo de adquisición y/o producción de las existencias
a través de la cuenta “desvalorización de existencias”.
…..Y

El efecto económico, es que el monto por la pérdida de

valor representará un GASTO para la organización.
 TRATAMIENTO DE LA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

La cuenta DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS pertenece al

ACTIVO, al cual disminuye (similar al efecto de la depreciación de
los IME y amortización de los Intangibles). Presenta la siguiente
dinámica contable:

DEBE (disminuye) HABER (aumenta)

• La reversión de las • La estimación de la
desvalorizaciones reconocidas desvalorización de existencias.
previamente.
• Retiros de las existencias
(previamente desvalorizadas), y
su respectiva desvalorización.
 MERMA VS DESMEDRO

Merma:
Pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las
existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza
o al proceso productivo.

Desmedro:
Pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias,
haciéndolas inutilizables para los fines a los que estaban
destinados.

Fuente: Art. 21 del Reglamento a la Ley de Impuesto a la Renta

DESTRUCCIÓN DE INVENTARIOS

Tratándose de los desmedros de existencias, la SUNAT

aceptará como prueba la destrucción de las
existencias efectuadas ante Notario Público o Juez de
Paz, a falta de aquél, siempre que se comunique
previamente a la SUNAT en un plazo no menor de seis
(6) días hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a
cabo la destrucción de los referidos bienes.

Fuente: Art. 21 del Reglamento a la Ley de Impuesto a la Renta

 ESTIMACIONES POR
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Si:
Mayor No

Menor Sí
 VALUACIÓN DEL INVENTARIO –
VALOR NETO DE REALIZACIÓN (VNR)

es el valor de venta estimado menos

VNR : cualquier costo directo relacionado
con la venta del mismo.

Se registra una estimación

por desvalorización cuando
el VNR de las existencias
en buen estado u obsoletas,
estropeadas, dañadas o
vencidas, es menor al costo.
Sobrantes y faltantes
 Faltantes: no existe en físico, pero está en los libros

(presunción de venta omitida - sin factura)

◦ Ejemplo:
 Venta omitida 1’ 000, 000
 IGV 180, 000
 IR 300, 000 (30% del ingreso, no se
permite deducir el costo)

 Sobrantes: sí existe en físico, pero no está en los libros

(presunción de compra y venta omitidas - sin factura)
Inventario físico y
faltantes
“Aquellos que deben llevar un sistema de contabilidad de costos basado en
registros de inventario permanente en unidades físicas o valorizados o los que
sin estar obligados opten por llevarlo regularmente, podrán deducir pérdidas
por faltantes de inventario, en cualquier fecha dentro del ejercicio, siempre
que los inventarios físicos y su valorización hayan sido aprobados por los
responsables de su ejecución….”

Reglamento de LIR art. 35 inciso f)

AJUSTES AL SALDO DE EXISTENCIAS

Pérdidas no deducibles desde

el punto de vista tributario,
FALTANTES
se consideran ventas para
efectos del IGV.

Se registran como otros

SOBRANTES
ingresos operativos.
Precios de transferencia

Cuando se realizan transacciones comerciales entre empresa vinculadas o

relacionadas, los precios a los que se transen esas operaciones deberán ser a
valores de mercado. Existen seis (6) métodos reconocidos en la ley para realizar
este proceso.

Deberá haber un estudio técnico sobre precios de transferencia.

ESTADOS FINANCIEROS Y CAPITAL DE TRABAJO

CUENTAS POR
COBRAR
FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES

PROCESO DE VENTAS

Recepción del
pedido del Venta Costo de VentasCuenta por Cobrar Cobro
Cliente
Son el resultado de las ventas al
crédito (total o parcial) que realiza la
empresa a sus clientes.

La transacción más común que crea

una cuenta por cobrar es la venta de
mercaderías, productos terminados o
servicios
Atendiendo a: Pueden ser:

• A clientes
• A relacionadas
Su origen • Comercial
• A empleados • No comercial
• A otros
deudores

• Corriente
Su • A corto plazo • No corriente
disponibilidad • A largo plazo

39
Cuentas por cobrar / Ingresos, por ventas al crédito

Anticipo recibidos de clientes

Cuentas de cobranza dudosa.

 Proceso de la determinación de cuentas de cobranza
dudosa
 Registro de la estimación de cuentas de cobranza dudosa
 Registro del castigo de cuentas incobrables
 Registro de la recuperación de cuentas por cobrar
castigadas.

40
INGRESOS – CONCEPTO GENERAL

INGRESOS: Son incrementos en los beneficios

económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de entradas o incremento
del valor de los activos, o bien como disminuciones
de los pasivos, que dan como resultado aumentos
en el patrimonio neto y no están relacionados
con las aportaciones de los propietarios de
la entidad
 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
ORDINARIOS
La entidad ha transferido al comprador los riesgos y
beneficios de tipo significativo derivado de la propiedad
de los bienes

La entidad no conserva para sí ninguna implicancia de

la gestión corriente de los bienes vendidos, ni retiene
el control efectivo sobres los mismos
Venta de bienes
si y sólo si El importe de los ingresos ordinarios puede ser medido
cumple todas con fiabilidad
las condiciones

Es probable que la entidad reciba los beneficios

económicos asociados con la transacción

Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la

transacción pueden ser medidos con fiabilidad
FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES

1 VENTAS
La actividad de VENDER está directamente relacionada a la
comercialización de bienes y/o prestación de servicios.

La CONTABILIDAD reconoce las VENTAS cuando:

• Se ha transferido (*) la mercadería al cliente (venta de
bienes).
• Se ha prestado el servicio (venta de servicios).

(*) Transferencia de riesgos y beneficios.

 TRATAMIENTO DE LAS DEVOLUCIONES SOBRE LAS VENTAS

Corresponden a las disminuciones

de beneficios económicos
originados por devoluciones de la
mercadería previamente vendida.
Dichas devoluciones son
efectuadas por los clientes.

La contabilidad reconoce las devoluciones que los clientes

realizan en una cuenta denominada “Devoluciones sobre
ventas”. Dicha cuenta pertenece al Estado de Resultados y
disminuye a las VENTAS.
 TRATAMIENTO DE LOS DESCUENTOS SOBRE LAS VENTAS

Corresponden a las disminuciones

de beneficios económicos
originados en descuentos, rebajas
y bonificaciones efectuadas a los
clientes sobre el valor de venta.

La contabilidad reconoce los descuentos que realizan las

organizaciones en una cuenta denomina “Descuentos sobre
ventas”, dicha cuenta pertenece al Estado de Resultados y
disminuye a las VENTAS.

Los descuentos otorgados por pronto pago representan

gastos financieros.
FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES

Presentación en el Estado de Resultados

VENTAS
(-) DEVOLUCIONES SOBRE LAS VENTAS
(-) DESCUENTOS SOBRE LAS VENTAS

VENTAS NETAS
FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
Dinámica contable de :
Ventas
DEBE (disminuye) HABER (aumenta)
• El importe de las ventas de bienes
y/o servicios

Devoluciones sobre ventas

DEBE (aumenta) HABER (disminuye)
• El importe por las devoluciones
de bienes vendidos a los clientes.

Descuento sobre ventas

DEBE (aumenta) HABER (disminuye)
• El importe por los descuentos
concedidos
FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES

2 COSTO DE VENTAS
Valor total de los Costos de Adquisición y/o de Producción de
los bienes vendidos y/o de los servicios prestados por la
organización.

La CONTABILIDAD reconoce el COSTO DE VENTAS cuando se ha

generado en una venta, y por ende se debe reconocer el costo
expirado (extinguido o consumido), que está directamente
relacionado a la generación de la venta.

En esencia, el costo de ventas es un GASTO (Estado de Resultados).

FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
Dinámica contable de :

COSTO DE VENTAS
DEBE (aumenta) HABER (disminuye)
• El costo de los bienes y • El costo de los bienes
servicios vendidos. vendidos devueltos por los
clientes. (*)

(*) Incrementando las Existencias (anotación en el DEBE)

FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
3 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Cuenta que representa los derechos de cobro a terceros, que se
derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
organización en razón de su objeto de negocio. Dicha cuenta
pertenece al Activo y presenta la siguiente dinámica contable:

DEBE (aumenta) HABER (disminuye)

• Derechos de cobro a que • El cobro parcial o total de los derechos.
dan lugar la venta de • Disminución del derecho de cobro por las
bienes o la prestación de devoluciones de mercaderías.
servicios inherentes al giro
• Descuentos concedidos posteriores a la
del negocio.
venta.
• Eliminación (castigo) de las cuentas y
documentos considerados incobrables.
Cuentas de cobranza dudosa
Proceso de la determinación de cuentas de cobranza dudosa
Se contabiliza bajo el Principio de
Realización: Se registra cuando ha
ocurrido el acontecimiento
realmente.
SI Cancela
Cuentas
¿Pago?
por cobrar

NO SI

¿Pago?
Incobrable Provisión
NO SI

¿Pago?
Se contabiliza bajo el Principio de Castigo
Prudencia (Conservadurismo): NO
Se registra antes de que las
pérdidas se incurran realmente.
Fin

51
FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
4 ESTIMACIÓN (PROVISIÓN) DE COBRANZA DUDOSA
La provisión de cobranza dudosa se da cuando existe
evidencia del deterioro de las cuentas por cobrar.
La contabilidad reconoce este hecho a fin de que se reduzca el
importe de la cuenta por cobrar comercial a su valor
recuperable, para ello registra o provisiona la cuantía
deteriorada en una cuenta de valuación llamada
“ESTIMACIÓN (PROVISIÓN) DE COBRANZA DUDOSA”

POLÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN
Provisiones generales (toda la cartera)
o individuales (cliente específico)
FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
ESTIMACIÓN (PROVISIÓN) DE COBRANZA DUDOSA

El efecto financiero del deterioro de la cuenta por

cobrar comercial, es que los RECURSOS de la
organización disminuirán (se espera cobrar menos).

…..Y

El efecto económico es que ello representará un

GASTO para la organización.
FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
Dinámica contable de :

ESTIMACIÓN (PROVISIÓN) DE COBRANZA DUDOSA

DEBE (disminuye) HABER (aumenta)
• Retiros de las cuentas por cobrar • La estimación del deterioro de
previamente deterioradas la cuenta por cobrar comercial.
(castigo o eliminación de las (*).
mismas).
• La reversión de las provisiones
por cobranza dudosa
reconocidas previamente.

(*) La otra cuenta es e Incremento en el Gasto (anotación en el DEBE)

FLUJO COMERCIAL: VENTAS – COSTO DE VENTAS - CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
5 CASTIGO (ELIMINACIÓN) DE LA CUENTA POR COBRAR COMERCIAL

La contabilidad castiga o elimina las cuentas por cobrar comerciales

cuando se tiene la certeza de que dicha cuenta por cobrar no será
cobrada.

Generalmente el castigo de una cuenta por cobrar se realiza después

de que se haya reconocido una provisión total de cobranza dudosa
sobre la cuenta por cobrar deteriorada (si no está provisionada
totalmente, primero se efectúa la provisión y luego se castiga).

Operativamente, el castigo consiste en retirar el saldo castigado de

la cuenta por cobrar comercial y su respectiva provisión de
cobranza dudosa asociada.
ESTADOS FINANCIEROS Y CAPITAL DE TRABAJO

EFECTIVO E
INVERSIONES
FINANCIERAS
El ciclo operativo y el ciclo
del efectivo
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

“Agrupa …medios de pago como dinero en

efectivo, cheques, giros, transferencias
electrónicas, entre otros, así como los depósitos
en instituciones financieras, y otros equivalentes
de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a
partidas del activo disponible; sin embargo,
algunas de ellas podrían estar sujetas a
restricción en su disposición o uso.”
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Comprende:

Caja
Fondos fijos.
Efectivo en tránsito.
Cuentas corrientes en instituciones financieras.
Depósitos en instituciones financieras.
Fondos sujetos a restricción.
 INVERSIONES
FINANCIERAS
Corresponde a la adquisición
de instrumentos financieros
(títulos y valores como
acciones y bonos, por
ejemplo) con el fin de
especular un beneficio o
controlar una empresa.
Se clasifican en:
• IF de Corto Plazo
• IF de Largo Plazo
INVERSIONES FINANCIERAS DE
CORTO PLAZO

DEFINICIÓN CONTABLE

Valores negociables convertibles en efectivo en

el corto plazo , con el objeto de obtener un
rendimiento.
Deben cumplir al menos dos requisitos : ser
fácilmente convertibles en efectivo y hacerlo
dentro del ciclo normal de operaciones de la
organización (1 año).
 INVERSIONES FINANCIERAS DE
CORTO PLAZO

La cuenta registra las inversiones que:

• Se compran con el objetivo de venderlas en el futuro cercano.
•En un momento posterior a su adquisición, se designan para la
venta.
Dinámica contable

DEBE HABER
• El costo de adquisición de la • El costo de las inversiones
inversión. vendidas.
INVERSIONES FINANCIERAS DE
LARGO PLAZO

DEFINICIÓN CONTABLE

Inversiones realizadas en instrumentos

financieros con el fin de controlar a otra
empresa o generar rentas.

La organización tiene la intención de

conservarlas hasta su vencimiento.
INVERSIONES FINANCIERAS DE
LARGO PLAZO

Dinámica contable

DEBE HABER
• El costo de adquisición • El costo de las inversiones
de la inversión. vendidas.
• El valor de las acciones
recibidas por
distribución de
utilidades.
 COSTO DE OPORTUNIDAD E
INVERSIONES FINANCIERAS DE CORTO PLAZO

El coste de oportunidad de una inversión es el valor

descartado para realizar la misma o el costo de la no
realización de otra inversión.

“Cuando se toma una decisión sobre una alternativa

de inversión, se abandonan los beneficios de otras
opciones. Los beneficios perdidos al descartar esas
opciones son los costos de oportunidad de la
inversión escogida”
 INGRESOS
FINANCIEROS

DEFINICIÓN CONTABLE

Acumula entre varias rentas, los

rendimientos provenientes de las
inversiones (ejemplo: dividendos
recibidos), venta de inversiones
financieras, intereses cobrados por
préstamos concedidos, entre otros.
LA CONCILIACIÓN BANCARIA