Planificación Auditoria financiera

Jorge Gómez Arrieta

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL CARIBE
CIENCIA ADMINISTRATIVA, ECONÓMICA Y CONTABLE
CONTADURÍA PÚBLICA
FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA
OCTUBRE, 2020.
TABLA DE CONTENIDO
• Planificación auditoría financiera
• Actividades clave en la planeación de una Auditoría de información financiera de acuerdo con las
NIA
1. Investigación del cliente y evaluación del riesgo para el auditor
2. Selección y aceptación del cliente
3. Establecimiento de los términos del encargo
4. Comprensión de la entidad y su entorno
5. Evaluar el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo de control
6. Selecionar el personal
7. Desarrollar un plan general de auditoría
Planificación auditoría financiera

Es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y comprende, según el

punto 7 de la NIA 300, el desarrollo de una estrategia global en la que se
determina el alcance, la naturaleza y momento de realización del encargo, así
como la elaboración de un plan global de auditoria el cual abarca desde la
obtención de conocimiento de la empresa hasta el diseño del programa de
auditoría que determina el conjunto de pruebas que se llevaran a cabo para
disminuir al máximo el riesgo de auditoría. De la realización de una buena
planificación dependerá en gran medida el éxito de la fase de ejecución. Se
abordará con mayor profundidad esta fase posteriormente.
Actividades clave en la planeación de una
Auditoría de información financiera de acuerdo
con las NIA

La primera etapa de una auditoría de información financiera es, sin lugar a

dudas, la planeación. La planeación traza el camino a seguir durante las etapas
subsiguientes del proceso de auditoría externa, y determina el alcance del
encargo y las responsabilidades de las partes involucradas. La planeación de la
auditoría de información financiera incluye varias actividades centrales, las
cuales se resumirán a continuación.
1) Investigación del cliente y evaluación del
riesgo para el auditor

Antes de aceptar un cliente se debe llevar a cabo una investigación suficiente de sus
antecedentes tanto legales como financieros. La firma auditora o auditor
independiente debe consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarse con
empresas y/o personas con vínculos con el narcotráfico. También, es necesario
consultar los abogados para identificar oportunamente si la compañía está
demandada. Por otra parte, se debe investigar la situación financiera de la compañía
y obtener referencias comerciales. En el caso de que la empresa sea un nuevo
cliente, es necesario comunicarse con el anterior auditor y solicitarle información.
2) Selección y aceptación del cliente
• La firma de auditoría o auditor independiente debe decidir si acepta un nuevo cliente o
continúa dando servicio a uno ya existente. Es un tema delicado pues las
responsabilidades legales y profesionales de la firma o auditor independiente son
grandes y un cliente carente de integridad, por ejemplo, puede afectar negativamente a
la firma de auditoría. Al momento de aceptar el cliente la firma auditora debe tener en
cuenta lo establecido por la NIA 220 apartados 12 y 13 que reza:
• “El socio del encargo debe satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos
adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes”.
• “Si el socio responsable del encargo obtiene información que de haber estado
disponible con anterioridad hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara el
encargo de auditoría, el socio del encargo comunicará dicha información a la firma […]
con el fin de que pueda tomar las medidas necesarias”.
3) Establecimiento de los términos del
encargo
El auditor debe llegar a acuerdos con el cliente en cuanto al tipo de servicio
que se prestará, por ejemplo una revisión o una auditoría, la cantidad de horas,
las fechas de las reuniones y las fechas límite para la entrega del trabajo.
Asimismo se establecerán los honorarios. Estos acuerdos, preferiblemente,
deben quedar consignados en una carta de compromiso. Esta carta es
importante porque en caso de una disputa legal constituye una evidencia de
los acuerdos hechos y de la responsabilidad de cada parte.
4) Comprensión de la entidad y su entorno

De acuerdo con la NIA 315, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y

evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros a través
de la comprensión de la entidad y su entorno, incluido el control interno.
La comprensión del negocio y de la industria a la que la compañía pertenece es
fundamental para poder identificar los principales riesgos del negocio que
afectan los estados financieros. El auditor debe entonces, en la etapa de
planeación, determinar los riesgos del negocio y desarrollar procedimientos de
análisis previos.
5) Evaluar el riesgo inherente, el riesgo
aceptable de auditoría y el riesgo de control
Tanto el riesgo aceptable de auditoría como el riesgo inherente y el de control tienen un
efecto importante en el manejo y en los costos de la auditoría.
Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad
económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control
interno que allí se estén aplicando. El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad de
los estados financieros a la existencia de errores significativos debido a la naturaleza de
las actividades económicas, y al volumen tanto de las transacciones como de los
productos y/o servicios.
Riesgo aceptable de auditoría: indica qué tan dispuesta está la firma de auditoría a
aceptar que los estados financieros puedan tener errores importantes.
6) Seleccionar el personal

La asignación del personal adecuado para el contrato es importante para cumplir

con las normas de auditoría generalmente aceptadas. El primer principio de las
normas señala que: “La auditoría debe ser realizada por una persona o personas
que tengan un entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores”.
Entonces, se debe asignar a profesionales que conozcan la industria del cliente.
También, dependiendo de los requerimientos del encargo se pueden asignar
especialistas externos; por ejemplo, la auditoría para una empresa que trabaja con
diamantes requerirá de un experto en diamantes y de un actuario.
7) Desarrollar un plan general de auditoría

El plan general de auditoría es una guía detallada y cuantificada que incluye los
objetivos y las estrategias a seguir para realizar el encargo. La naturaleza y el
alcance de las actividades a realizar varían dependiendo del tamaño y la
complejidad de la entidad, la experiencia previa de los miembros clave del
equipo de trabajo con la entidad, y los cambios en las circunstancias que
ocurran durante el trabajo de auditoría. 
Referencia bibliográfica

Moncayo. C. (2017). Instituto nacional de contadores públicos de Colombia.

Cómo planear una auditoría de información financiera. Recuperado de:
https://www.incp.org.co/como-planear-una-auditoria-de-informacion-financie
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