Tributo : Tasas

Tasa

Tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el
contribuyente.
Tasa

• Los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen
los supuestos de la obligación.
• La Constitución Política determina que son bienes y rentas de las
municipalidades, las tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por
ordenanzas municipales, conforme a ley.
• El Código Tributario define a la tasa como el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
Tasa

• La creación y modificación de tasas se

aprueban por ordenanza, con los límites
dispuestos por la Ley Orgánica de
Municipalidades, señalando además que en la
supresión de tasas las municipalidades no
tienen ninguna limitación legal.
Elementos que tipifican a las tasas

• Fuente de nacimiento: La ley.

Se reconoce la potestad de los gobiernos locales de
crear , modificar y suprimir tasas o contribuciones
dentro de los límites que señala la ley.
Dicha potestad es originaria porque sólo puede
hacerlo los gobiernos locales dentro de la jurisdicción
respeto a tasas y contribuciones.
• La producción de tasas se encuentra condicionada a la
observación del principio de reserva de ley que regenta
en todo sistema tributario. Las tasas deben estar
contenidas en la norma legal autorizada para ejercer el
poder tributario siendo dicho instrumento la ordenanza
municipal, en la cual debe estar definido el sujeto activo
y pasivo, hecho imponible y cuota tributaria.
• La ordenanza debe ser publicitada de conformidad
con lo señalado en la Ley Orgánica de
Municipalidades adicionalmente requieren ser
ratificadas por la municipalidad provincial (Acuerdo
de Concejo).
• Prestador de servicio
• En las tasas siempre debe estar la acción estatal
vinculante que presta el servicio o entrega en uso el
bien público al administrado y exige a consecuencia
de ello un pago.
• El Estado está presente como sujeto activo en la
relación creada por la ordenanza.
• Prestación efectiva del servicio y aprovechamiento de bienes
públicos
• Es indispensable que se preste el servicio, si este no se presta
no nace la obligación tributaria y no sería exigible ningún pago.
• En el caso de los bienes de dominio público constituye una
prestación de dar por parte del gobierno local cuya realización
posibilita el cobro de una tasa. No hay tasa si no hay uso real y
efectivo del ben público.
• Obtención de un beneficio
• La tasa no tiene como característica principal el generar un
beneficio o una ventaja para el sujeto activo como si sucede
en el caso de las contribuciones.
• La ventaja o beneficio no es esencial de la tasa y debe
desecharse como elemento para definirla, dado que en
algunos casos puede que el contribuyente resulte afectado.
Este elemento no resulta un elemento tipificante de la tasa.
• Monto de la tasa
• En el referido aspecto se puede distinguir a los impuestos
de las contribuciones y de las tasas por el mecanismo
cuantificador de la cuota tributaria, afirmando en dicho
extremo que mientras los impuestos se cuantifican
atendiendo el principio de capacidad contributiva, en las
tasas se cuantifican en virtud del principio de beneficio o
de equivalencia de costos o de cobertura de costo global.
• Monto de la tasa
• Así en las tasas se tiene en cuenta una base para el
cálculo que se determina en función a valores
estimados que tratan de medir los costos provocados
del servicio prestado o el beneficio obtenido de los
usuarios.
 Supuestos de afectación

Prestación de un servicio público o la realización de una

actividad administrativa Cubrir costos que provoca el servicio
prestado a través de una cuota tributaria
determinada en función a un costo global
distribuido.

Uso y/o aprovechamiento de un bien público En función al valor promedio

del mercado de la utilidad
derivada que implica el uso
o aprovechamiento de un
bien
• La Ley de Tributación Municipal recoge el principio de la
cobertura de coste global en el caso de los servicios
púbicos y arbitrios, el cual significa que incluye el costo
que provoca la prestación de servicio a la comunidad,
siendo distribuido entre quienes afecta el servicio,
también comprende el costo proyectado en la medida
que se trata de una prestación que aun no se ha
realizado.
• Tasas por servicios administrativos o derechos o
licencias de funcionamiento.
Se recoge el principio de equivalencias de costos, en
donde la cuota se debe determinar en función al costo
unitario por el servicio realizado, que no debe superar 1
uit.
1. Servicios públicos 1.Uso particularizado Derecho por

Licencias de funcionamiento
Arbitrios

bienes públicos
Derecho de uso privativo de
de naturaleza que implica el uso tramitación de una
indivisible legítimo con autorización para
2. La cuota tributaria autorización de la operar n
se establece en municipalidad. establecimiento
función a la 2. No se pretender industrial, comercial
determinación del calcular en función al o de servicios, cuyo
coste global del coste del servicio hecho se configura
servicio, distribuido dado que no con el otorgamiento
en razón al uso, constituye un de la licencia.
tamaño o ubicación servicio.
del predio.
Pueden ser

Derechos Licencias
Aquellas que se Gravan la obtención
Arbitrios pagan por la de autorizaciones
prestación de un específicas para la
Prestación o
servicio realización de
mantenimiento de
administrativo actividades de
un servicio público.
público o el uso o provecho sujetos a
aprovechamiento de control y
bienes públicos. fiscalización.
Tasas
Tasas por servicios públicos o arbitrios

• Se calcularán dentro del último trimestre de cada

ejercicio fiscal anterior al de su aplicación.
• Se calcula en función al costo efectivo del servicio a
prestar, sujetándose a los criterios de racionalidad que
permitan determinar el cobro exigido por el servicio
prestado, basado en el costo que demanda el servicio y
su mantenimiento, así como el beneficio individual
prestado de manera real y/o potencial.
Tasas por servicios:

a) Arbitrio de limpieza pública

b) Arbitrio de parques y jardines
c) Arbitrio de serenazgo

Para la distribución del costo de las tasas por servicios

públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio público
involucrado, entre otros criterios : El uso, tamaño y
ubicación del predio del contribuyente.
 Tasas por servicios administrativos o derechos

• Debe pagar el contribuyente a la No excederán del costo de prestación

municipalidad por concepto de del servicio y su rendimiento será
tramitación de procedimientos destinado exclusivamente al
administrativos o por el financiamiento del mismo.
aprovechamiento particular de En ningún caso el monto de las tasas
bienes de propiedad de la por servicios administrativos o derechos
municipalidad. podrá ser superior a una (1) UIT;

Las tasas que se cobre por la tramitación de procedimientos administrativos, solo serán
exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto Único de
Procedimientos Administrativos - TUPA.
 Tasas por Licencia de funcionamiento

• Los contribuyentes pagan dicho • Los mercados de abasto

concepto por única vez para operar pueden contar con una sola
un establecimiento industrial, licencia de apertura de
comercial o de servicios. establecimiento en forma
• Los contribuyentes deben presentar corporativa, la misma que
ante la municipalidad de su debe tener el nombre de la
jurisdicción una declaración jurada razón social que los
anual, simple y sin costo alguno, de
representa.
permanencia en el giro autorizado al
establecimiento.
Se obligan a obtener licencia de
funcionamiento, aquellas personas
naturales, jurídicas o entes colectivos,
Municipalidad distrital o
nacionales o extranjeros, incluyendo Entidad competente
Provincial

empresas o entidades del Estado,

regionales o municipales, que
desarrollen, con o sin finalidad de
lucro, actividades de comercio, Condiciones de
Seguridad en Defensa
industriales y/o de servicios de manera Evaluarán: Civil, cuando dicha
evaluación constituya
previa a la apertura, o instalación de Zonificación y
compatibilidad de uso.
facultad de la
municipalidad. Cualquier
establecimientos en los que se aspecto adicional será
materia de fiscalización
desarrollen tales actividades. posterior.