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AGUSTIN DE AREQUIPA
MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y
MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y
GESTIÓN TRIBUTARIA
GESTIÓN TRIBUTARIA
Curso: Tributación en el Comercio
Exterior
Docente: César Alfredo Solano Ampa
PRINCIPIOS DEL
COMERCIO
EXTERIOR PERUANO
2
Comercio Exterior:
Política
A partir de la década del ’90 el Perú dio
inicio a su política de apertura del
comercio internacional, garantizando la
libertad de comercio exterior e interior
como condición fundamental para lograr
el desarrollo del país.
Comercio Exterior:
Principios
Libertad de comercialización de bienes, promoviendo
para ello actividades necesarias tales como carreteras,
telecomunicaciones, puertos, aeropuertos, almacenes,
etc.
Eliminación de monopolios de cualquier naturaleza sea
pública o privada
Libre tenencia, uso, disposición y convertibilidad de
moneda extranjera.
Desarrollo de las negociaciones comerciales
internacionales para mejorar condiciones de acceso a las
exportaciones nacionales
Comercio Exterior:
Principios
Prohibición de sobretasas, alícuotas o gravámenes a la
importación, excepto derechos arancelarios e impuestos
internos (IGV, IPM e ISC).
La valoración aduanera debe reflejar precios reales para
evitar mecanismos de restricción indirectos a la importación.
Eliminación de exoneraciones, inafectaciones, suspensión de
pagos y rebaja de derechos arancelarios excepto las
establecidas en la Constitución, Convenios Internacionales y
normas con rango de ley.
Eliminación de medidas para-arancelarias, excepto las
establecidas para salvaguardar el patrimonio cultural, la
salud y seguridad de la población
5
Comercio Exterior:
Principios
Las normas técnicas y reglamentos de cualquier
índole no generarán trabas al comercio.
Combate a las prácticas del Dumping y Subsidios,
para corregir las distorsiones, en el mercado
nacional, que puedan producir éstas prácticas
desleales del comercio internacional.
Restricciones sanitarias orientadas a preservar
nuestra riqueza natural.
6
MARCO NORMATIVO E
INSTITUCIONAL DEL
COMERCIO EXTERIOR
7
Marco Normativo e
Institucional
9
Marco Normativo e
Institucional
Normas Generales
Ley General de Aduanas y su Reglamento.
Procedimientos Adecuados al Sistema de Calidad
en Aduanas.
Código Tributario (TUO).
Ley del Procedimiento Administrativo General.
Ley de los Delitos Aduaneros y su Reglamento.
Ley Marco de la Inversión Privada.
11
LEGISLACIÓN
ADUANERA
12
Conjunto de dispositivos
emitidos por diferentes
órganos del Estado
REGIMEN INFRACCION
PRINCIPIOS PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIO ADUANERA Y
GENERALES ADUANEROS
ADUANERO SANCIONES
PRENDA ADUANERA
REGIMENES,
OPERACIONES Y DESPACHADORES DE
DESTINOS ADUANA
ADUANEROS
14
¿Qué es la Ley General
de Aduanas?
15
LEY GENERAL DE ADUANAS
16
LEY GENERAL DE Normas
complementarias
ADUANAS
Por ejemplo:
• Arancel de Aduanas
• Normas sobre valoración
• Normas Drawback
Reglamento Tabla de • Reglamento Equipaje y
Sanciones Menaje de Casa
Regulaciones
emitidas por la Normas
Administración supletorias
Aduanera -
Por ejemplo:
SUNAT • Código Tributario
• Ley 27444
17
Otras normas en la
actividad aduanera?
18
No tienen por finalidad
Otras exclusiva o principal regular la
actividad aduanera, pero que
Normas inciden en la misma
19
RESUMEN
20
Principios Generales de la Ley
General de Aduanas
21
Principios Generales de la Ley
General de Aduanas
22
PRINCIPIOS GENERALES DE LA
LEGISLACION ADUANERA
23
PRINCIPIOS GENERALES DE LA
LEGISLACION ADUANERA
24
Cooperación e intercambio
de información (Art. 5º de la
nueva Ley)
Principios
Generales
(Adicionales,
según D. Leg. 1053) Publicidad (art. 9º de la
nueva Ley)
25
¿Qué es el Territorio
Aduanero?
26
TERRITORIO ADUANERO
Art. 2 NLGA
27
TERRITORIO ADUANERO
(Definiciones de la Ley)
Zona Franca
• Parte del territorio nacional.
• Mercancías se consideran como si no estuviesen en
territorio aduanero, a efectos de los tributos de
importación.
•Art. 2º NLGA
28
TERRITORIO ADUANERO
(Definiciones – Ley)
•Art. 2º L.G.A.
29
TERRITORIO ADUANERO
(Definiciones de la Ley)
Zona primaria
• Recintos, espacios acuáticos o terrestres
destinados o autorizados para operaciones de
desembarque, embarque, movilización o
depósito.
• Oficinas, locales o dependencias destinadas al
servicio directo de una aduana.
• Aeropuertos, predios o caminos habilitados.
• Otros (caso de extensión de zona primaria).
•Art. 2º NLGA
30
TERRITORIO ADUANERO
(Definiciones de la Ley)
Zona secundaria
33
Territorio
Aduanero -
Jurisdicción y
Competencia
34
¿Qué es la Potestad
Aduanera?
35
D. Leg. 1053
Conjunto de facultades de
SUNAT para
Controlar
Ingreso, permanencia,
traslado y salida, hacia y
y Aplicar y hacer
desde el territorio cumplir normas
aduanero, de:
MERCANCÍAS
Art. 1, 164 y 165
Personas
NLGA
Medios de transporte
37
”... en ejercicio de la potestad aduanera, podrá
disponer la ejecución de acciones de control, antes y
durante el despacho de las mercancías, con
posterioridad a su levante o antes de su salida del
territorio aduanero ...”
• Inspeccionar la carga
Ejemplos del almacenada.
Ejercicio de la • Inmovilización, descarga,
Potestad desembalaje.
Aduanera
• Verificación, reconocimiento.
ACCIONES
DESPUÉS DE DURANTE
DEL CONTROL EL
DESPACHO DESPACHO
41
CONTRABANDO, SUBVALUCIÓN, DUMPING Y
SUBSIDIO
42
PRENDA ADUANERA,
ABANDONO LEGAL Y
DISPOSICIÓN DE
MERCANCÍAS
43
PRENDA
PRENDA LEGAL
LEGAL
Las
Las mercancías
mercancías que
que sese encuentren
encuentren bajo
bajo la
la potestad
potestad
aduanera
aduanera están
están gravadas
gravadas comocomo prenda
prenda legal
legal en
en
garantía
garantía de
de la
la deuda
deuda tributaria
tributaria aduanera,
aduanera, de de las
las
tasas
tasas por
por servicios
servicios yy deldel cumplimiento
cumplimiento de de los
los
requisitos
requisitos establecidos
establecidos en en la
la NLGA
NLGA yy su
su Reglamento
Reglamento
yy no
no serán
serán dede libre
libre disposición
disposición mientras
mientras no no se
se
cancele
cancele totalmente
totalmente oo sese garantice
garantice la
la citada
citada deuda
deuda oo
tasa
tasay/o
y/ose
secumplan
cumplanlos losrequisitos
requisitos
(Art.
(Art.175º
175ºNLGA)
NLGA)
44
PRENDA
PRENDA LEGAL
LEGAL
En
En tanto
tanto las
las mercancías
mercancías se se encuentren
encuentren comocomo prenda
prenda legal
legal
yy no
no sese cancele
cancele oo garantice
garantice la
la deuda
deuda tributaria
tributaria aduanera
aduanera yy
las
las tasas
tasas por
por servicios,
servicios, ninguna
ninguna autoridad
autoridad podrá
podrá ordenar
ordenar
que
quesean
seanembargadas
embargadasoorematadas.
rematadas.
El
El derecho
derecho de de prenda
prenda aduanera
aduanera es es preferente
preferente yy especial
especial aa
favor
favor dede la
la SUNAT.
SUNAT. LaLa disposición
disposición de de las
las mercancías
mercancías sese
realizará
realizará enen lala forma
forma autorizada
autorizada porpor lala NLGA
NLGA yy su su
Reglamento.
Reglamento.
(Art.
(Art.175º
175ºNLGA)
NLGA)
45
PRENDA
PRENDA LEGAL
LEGAL
Están gravadas como prenda No serán de libre disposición
legal en garantía de la deuda mientras ésta no se pague
tributaria aduanera totalmente o se garantice.
MERCANCÍAS
MERCANCÍAS BAJO
BAJO LA
LA POTESTAD
POTESTAD
ADUANERA
ADUANERA
GRAVADAS
PRENDA
AGENTE DE LEGAL
ADUANA GARANTIA
NUMERA LA ADEUDO
DUA TRIBUTARIO
POTESTAD ADUANERA 47
PRENDA
PRENDA LEGAL
LEGAL
DERECHO
DERECHOPREFERENTE
PREFERENTEYYESPECIAL
ESPECIAL
FACULTA A:
LOCAL IMPORTA
RTADDOR
OR
49
PLAZO
PLAZOPARA
PARASOLICITAR
SOLICITARDESTINACIÓN
DESTINACIÓNADUANERA
ADUANERA
Consecuencia del paso del tiempo sin que el dueño o consignatario realice
acciones para que se autorice una destinación aduanera
52
ABANDONO
ABANDONO LEGAL
LEGAL
SUPUESTO DE ABANDONO LEGAL
Art. 85º - Ley – Art. 178 NLGA
53
ABANDONO
ABANDONO LEGAL
LEGAL
SUPUESTO DE ABANDONO LEGAL
Art. 177 NLGA
ABANDONO VOLUNTARIO
Condiciones:
Manifestación de
voluntad escrita e Aceptación de la
Y Autoridad Aduanera
irrevocable del dueño o
consignatario
54
ABANDONO
ABANDONO LEGAL
LEGAL
ABANDONO LEGAL
Art. 86° - Ley / Art. 179 NLGA
CAUSALES
55
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE
DE MERCANCÍAS
MERCANCÍAS
Las
Lasmercancías
mercancías en
en situación
situaciónde
deabandono
abandonolegal,
legal,
abandono
abandonovoluntario
voluntarioyylas
lasque
quehayan
hayansido
sido objeto
objeto de
de
comiso
comisoserán:
serán:
-- REMATADAS
REMATADAS --ADJUDICADAS
ADJUDICADAS
-- DESTRUIDAS
DESTRUIDAS --ENTREGADAS
ENTREGADASSECTOR
SECTOR
COMPETENTE
COMPETENTE
de
deconformidad
conformidadcon
conlo
loprevisto
previstoen
enel
elReglamento.
Reglamento.
Art.
Art.88°
88°--Ley
Ley//Art.
Art.180°
180°NLGA
NLGA
56
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE
DE MERCANCÍAS
MERCANCÍAS
Si
Si la
la naturaleza
naturaleza oo estado
estado de de conservación
conservación de de las
las
mercancías
mercancías lo lo amerita,
amerita, la la Administración
Administración Aduanera
Aduanera
podrá
podrá disponer
disponer de de las
las mercancías
mercancías que que sese encuentren
encuentren
con
con proceso
proceso administrativo
administrativo oo judicial
judicial en
en trámite,
trámite, previa
previa
resolución
resolución que
que autorice
autorice el
el pago
pago por
por parte
parte de
de la
la Dirección
Dirección
Nacional
Nacional del
del Tesoro
Tesoro Público
Público del
del MEF,
MEF, determinado
determinado en en el
el
avalúo
avalúo más
más los
los intereses
intereses legales
legales correspondientes
correspondientes parapara
las
lasmercancías
mercancíasobjeto
objetodedecomiso
comisoooabandono
abandono legal.
legal.
Art.
Art.180°
180°NLGA
NLGA–– segundo
segundopárrafo
párrafo
57
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE
DE MERCANCÍAS
MERCANCÍAS
Las
Lasmercancías
mercancíasen ensituación
situaciónde
deabandono
abandonolegal,
legal,abandono
abandono
voluntario
voluntarioyylas
lasque
quehayan
hayansido
sidoobjeto
objetode
decomiso
comisoserán:
serán:
--REMATADAS
REMATADAS --ADJUDICADAS
ADJUDICADAS
--DESTRUIDAS
DESTRUIDAS --ENTREGADAS
ENTREGADASSECTOR
SECTORCOMPETENTE
COMPETENTE
de
deconformidad
conformidadcon
conlo
loprevisto
previstoen
enel
elReglamento.
Reglamento.
La
La autoridad
autoridad aduanera,
aduanera, con
con conocimiento
conocimiento de de lala Contraloría
Contraloría
General
General dede lala República,
República, dispone
dispone la la ENTREGA
ENTREGA DE DE LAS
LAS
MERCANCÍAS
MERCANCÍAS AL AL SECTOR
SECTOR COMPETENTE,
COMPETENTE, quien quien tiene
tiene un
un plazo
plazo
de
de30
30días
díascontados
contadosaapartir
partirdel
deldía
díasiguiente
siguientededelalarecepción
recepciónde
de
la
la notificación,
notificación, para
para efectuar
efectuar elel retiro
retiro de
de las
las mercancías.
mercancías.
VENCIDO
VENCIDO EL EL PLAZO,
PLAZO, la la SUNAT
SUNAT podrápodrá DESTRUIR
DESTRUIR LAS LAS
MERCANCÍAS
MERCANCÍASNO NORETIRADAS.
RETIRADAS.
58
RECUPERACION DE LA MERCANCIA EN
ABANDONO LEGAL
• Art. 181° NLGA
59
DESTINACIÓN ADUANERA
60
DESTINACIÓN ADUANERA
Se expresa Para
Indica el
mediante mercancías
régimen,
declaración que están
operación
bajo
y/o destino
potestad
aduanero
aduanera
62
DESTINACIÓN ADUANERA
DECLARACIÓN
Régimen
Destinación
Dueño aduanero Aduanera
Consignatario
Remitente
63
PLAZO PARA SOLICITAR
DESTINACIÓN ADUANERA
Requieren de autorizaciones
No deben ser sometidas a
especiales, para poder ser
algún régimen o destino
sometidas a algún régimen o
aduanero especial o de
destino aduanero especial o de
excepción
excepción
Prohibidas Restringidas
65
MERCANCIAS PROHIBIDAS Y
RESTRINGIDAS
Prohibidas
Ejemplos Restringidas
• Ciertos plaguicidas – Agricultura • Productos farmacéuticos –
• Ciertos pirotécnicos - Interior Salud
• Mapa del Perú distorsionado - • Aparatos de telecomunicación -
Relaciones Exteriores Transportes y Comunicaciones
• Bebidas con nombre “PISCO” • Armas, explosivos, pirotécnicos
• Neumáticos usados – Salud – Interior
• Vehículos usados – Economía • Insumos p/elaborar pasta
y Finanzas básica de cocaína – Producción
66
MERCANCIAS PROHIBIDAS Y
RESTRINGIDAS
67
DECLARACION DE
MERCANCIAS
68
DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS
Solicitudes u otros
formatos, tienen carácter
de declaración
69
DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS
Salvo: despacho
Mercancías deben estar
anticipado y despacho
en territorio aduanero
urgente
71
DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS
La DUA está
constituida por Ejemplar B.- Datos de la(s)
tres ejemplares transacción(es)
73
DECLARACIÓN SIMPLIFICADA
Las
declaraciones Obsequios por valor FOB no
simplificadas mayor a US$ 1 000,00
se utilizan en:
75
DESTINACIÓN Y DECLARACIÓN ADUANERA
Resumen
Destinación Se expresa Declaración de
Aduanera mediante Mercancías
Manifestación de Acto
voluntad sobre
régimen, operación o
destino aduanero Indica Sirve de base
especial
Régimen y Para
elementos para determinar
autorizarlo obligación
tributaria
76
Despacho de
mercancías
77
DESPACHO DE MERCANCIAS
Cumplimiento de formalidades
aduaneras
Para
78
DESPACHO DE MERCANCIAS
Cancelación o Garantía
Requisitos Documentos:
• Factura o equivalente, transporte, seguro
• Reconocimiento físico o
• Revisión documentaria
Plazo
Otros requisitos
79
ACTIVIDADES DEL DESPACHO
,
Numeración
Selección de canal
LEVANTE LEVANTE 80
QUIENES INTERVIENEN EN EL DESPACHO
Despachadores de aduana
Agentes de Aduana
82
QUIENES INTERVIENEN EN EL DESPACHO
84
QUIENES INTERVIENEN EN EL DESPACHO
Despachadores Oficiales
Pertenecen al Organismo
-Formato A
-Formato B
DUA (Declaración
Valor Aduana)
-Formato C
87
Personas autorizadas a firmar el Formato B de la DUA
Firmada por:
Importación Formato B -Representante legal de la empresa
Declaración (aparece en la Ficha del RUC)
Valor en -Otra persona acreditada con Poder
Aduana inscrita en Registros Públicos (*)
88
INTA-PE.01.10a, versión 5
Resolución Sup. Nac. Adj. Aduanas N° 000550 publicada el 19/12/2003
Agente de Aduanas
Actúa bajo mandato con Por esta razón,
No es Responsable
Representación, regulado
Solidario, pero si
Por LGA y Código Civil Es Infractor
Tener en cuenta:
•Extracción de muestra para Boletín Químico: se otorga levante, a
menos que se presuma que la mercancía es prohibida o restringida o
incidencia tributaria;
•Duda Razonable:
- Ya no se le formula a los “Importadores Frecuentes”
- Es preferible garantizar y obtener levante, para después
presentar el sustento del valor declarado. Si no se está de
acuerdo con el ajuste de valor, garantizar es más conveniente
que autoliquidar y cancelar los tributos y pedir luego
devolución.
91
Ventas Sucesivas Externas
La 2° Venta no paga IGV de acuerdo
A 1° Disposición Transitoria, inciso a)
Del DS 130-2005-EF pub.07.10.2005
Exterior Perú
Factura 1
Factura 2
Proveedor 1
Proveedor 2
Perú
-PSegún Opinión Consultiva 14.1 solo las Transacciones que implican una
“transferencia internacional de mercancías” se deben considerar.
Por ese motivo, en la DUA se declara como Proveedror a “Proveedor 1” y la
“Factura 1” (de Exportación)
Según Art. 1,j) del Reglamento Nac. Valoración – DS 186-99-EF, se debe
considerar el valor de la última Venta (así sea más alto o más bajo).
Por Teledespacho se envías los datos de las dos ventas y a despacho se presentan las
dos Facturas.
92
MODALIDADES DE DESPACHO ADUANERO
93
MODALIDADES DE DESPACHO ADUANERO
Despacho Excepcional
94
MODALIDADES DE DESPACHO ADUANERO
Despacho
Anticipado Pueden cumplir ciertas
formalidades de régimen
solicitado, posteriormente
98
MODALIDADES DE DESPACHO ADUANERO
99
Importación
LEY GENERAL DE ADUANAS
REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
Procedimiento General INTA-PG.01
100
IMPORTACION
Definición
Para ser destinadas al consumo
(ingreso definitivo)
101
IMPORTACION
102
IMPORTACION
Documento de transporte
Documentos:
Factura o documento equivalente
Numeración
Selección de canal
106
FINALIDAD DE LOS TRIBUTOS
107
DEFINICIÓN
108
SUJETOS
Activo
Estado
(acreedor)
Son sujetos
de la
obligación Dueños o
tributaria Contribuyente
Consignatarios
aduanera:
Pasivo
(deudor) Agentes de
Aduanas
Responsable
Solidario
Concesionarios
Postales
109
DEUDA TRIBUTARIA
110
RECARGOS
111
Nacimiento y Determinación
112
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA - CRITERIOS
113
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIO
ADUANERA – SITUACIONES
114
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIO
ADUANERA – SITUACIONES
115
NACIMIENTO
Fecha numeración. En
Admisiones
suspenso hasta
temporales
conclusión régimen
Supuestos:
Traslado de ZTE a Fecha Solicitud de
ZTC traslado
117
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
Vínculo entre estado como acreedor de la deuda por
tributos y el dueño, consignatario o responsable, como
deudor
Se origina en:
Importación Definitiva y Admisiones
Temporales y en ciertos traslados o
transferencias de mercancía.
118
EXONERACIONES
119
EXONERACIÓN
120
INAFECTACIÓN
121
INAFECTACIÓN
122
INMUNIDAD
123
INMUNIDAD
124
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA
125
DETERMINACIÓN
Consiste en:
126
DETERMINACIÓN
Autoliquidación
Se realiza
mediante: Liquidación por
Administración
Reglas
generales Tributos Vigentes en fecha que
aplicables: nace obligación
128
DERECHOS DE ADUANA
129
DERECHO DE ADUANA
130
CLASES DE DERECHO ARANCELARIO
131
DERECHO ADUANERO MIXTO
132
DERECHO ADUANERO MIXTO: EJEMPLOS
133
DERECHO ADUANERO COMPUESTO
134
DERECHO ADUANERO COMPUESTO:
EJEMPLO 1
135
DERECHO ADUANERO COMPUESTO:
EJEMPLO 2
136
DERECHO ADUANERO COMPUESTO:
EJEMPLO 3
137
DERECHO ADUANERO COMPUESTO:
EJEMPLO 3
138
REGLAS PARA DETERMINAR BASE
IMPONIBLE Y TASAS
Derechos arancelarios
CIF aduanero
139
BASES IMPONIBLES Y TASAS
Base imponible:
Sobretasa
Grava Valor CIF aduanero
Adicional - OMC
algunos
Arancelaria
bienes
(No vigente)
Tasas: Varias
Derechos Gravan ciertas
Correctivos mercancías de
Provisionales Colombia y
Ad Valorem Venezuela
140
DERECHO ESPECÍFICO O VARIABLE
ADICIONAL
141
BASES IMPONIBLES Y TASAS
Demás impuestos
143
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO A LA PROMOCIÓN MUNICIPAL
144
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
145
BASES IMPONIBLES Y TASAS
Tasas: Variables
146
TASA DE DESPACHO ADUANERO
147
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS – REGLAS
BÁSICAS
148
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS – REGLAS
BÁSICAS
149
LIQUIDACIÓN DE ADEUDO – INTERÉS
MORATORIO
150
LIQUIDACIÓN DE DEUDA TRIBUTARIA –
INTERÉS COMPENSATORIO
151
DOCUMENTOS DE COBRANZA: DUA
Declaración de Importación:
Se origina en la fecha de numeración de la Declaración
Única de Aduanas (DUA) de Importación debiéndose
calcular los derechos vigentes a la misma.
La deuda tributaria aduanera puede determinarse mediante
liquidación de la Aduana o Autoliquidación por el sujeto
pasivo.
La deuda tributaria se cancelará dentro de los tres días
hábiles siguientes a la fecha de notificación de la liquidación
o autoliquidación.
152
DOCUMENTOS DE COBRANZA: L/C
153
Exigibilidad
154
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA
155
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA
156
LIQUIDACIÓN DE ADEUDOS: CASO PRÁCTICO
1
157
LIQUIDACIÓN DE ADEUDOS: SOLUCIÓN CASO
1
(en US$)
A/V (350,000)x17%: 59,500.00
IGV(350,000+70,000+17,500)x17% 69,615.00
IPM(350,000+70,000+17,500)x2% 8,190.00
TSDA (2.35% UIT) 31.00
Total Tributos 137,336.00
Interés Moratorio (137,336X0.025)x1día 34.00
Total Deuda en US$ 137,370.00
Deuda tributaria a pagar en S/.:
US$137,370.00x2.728= S/.374,745.00
158
LIQUIDACIÓN DE ADEUDOS: CASO PRÁCTICO
2
159
LIQUIDACIÓN DE ADEUDOS: SOLUCIÓN CASO
2
(en US$)
A/V (285,714.29)x9%: 25,714.00
ISC(285,714.29+25,714)x20% 66,286.00
IGV(285,714.29+25,714+66,286)x17% 63,531.00
IPM(285,714.29+ 25,714+66,286)x2% 7,474.00
Tasa de Despacho Aduanero 31.00
Total Tributos 159,036.00
Interés Moratorio (191,646X0.025%)x3día 119.00
Total Deuda en US$ 159,155.00
Adeudo a pagar en S/.:
US$159,155.00x2.742= S/.436,403.00
160
LIQUIDACIÓN DE ADEUDOS: CASO PRÁCTICO
3
161
LIQUIDACIÓN DE ADEUDOS: SOLUCIÓN CASO
3
(en US$)
A/V (150,000)x9%: 13,500.00
Derecho Específico (1,000 TM x US$ -10) 10,000.00
IGV(150,000+13,500+10,000)x17% 29,495.00
IPM(150,000+13,500+10,000)x2% 3,470.00
Tasa de Despacho Aduanero 30.00
Total Tributos 56,495.00
Total Deuda en US$ 56,495.00
Deuda a pagar en S/.:
US$56,495.00x2.793= S/.157,791.00
162
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
163
FORMAS DE EXTINCIÓN
PAGO.
COMPENSACIÓN.
CONDONACIÓN.
CONSOLIDACIÓN.
RESOLUCIÓN SOBRE DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA O
RECUPERACIÓN ONEROSA.
DESTRUCCIÓN DE LA MERCANCÍA.
ADJUDICACIÓN DIRECTA DE MERCANCÍAS.
REMATE DE MERCANCÍAS.
ENTREGA DE MERCANCÍAS AL SECTOR COMPETENTE.
REEXPORTACIÓN O EXPORTACIÓN RESPECTO A LAS
ADMISIÓNES TEMPORALES.
LEGAJAMIENTO.
OTROS.
164
PAGO
165
COMPENSACIÓN ADUANERA
166
CONDONACIÓN
167
CONSOLIDACIÓN
Llamada también Confusión, que se
produce cuando una misma persona reúne
las calidades de deudor y acreedor a su
vez.
168
LAS DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA Y LAS
DE RECUPERACIÓN ONEROSA
169
DESTRUCCIÓN DE MERCANCÍAS
170
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE
DE MERCANCÍAS
MERCANCÍAS
DESTRUCCION DE MERCANCIAS
Art. 187° NLGA
171
ADJUDICACIÓN DIRECTA
172
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE
DE MERCANCÍAS
MERCANCÍAS
ADJUDICACION DE MERCANCIAS
Art. 184° NLGA
ADJUDICACION DE MERCANCIAS
EN ESTADO DE EMERGENCIA
174
REMATE
175
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE
DE MERCANCÍAS
MERCANCÍAS
REMATE
REMATE DE
DE MERCANCIAS
MERCANCIAS
Art.
Art.182°
182°NLGA
NLGA
El
El precio
precio base
base del
del remate,
remate, para
para las
las mercancías
mercancías enen
situación
situación de
de abandono
abandono legal,
legal, abandono
abandono voluntario
voluntario yy
comiso
comiso estará
estará constituido
constituido por
por el
el valor
valor de
detasación
tasación de
de
las
lasmercancías,
mercancías,conforme
conformeaasu suestado
estadooocondición.
condición.
176
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE
DE MERCANCÍAS
MERCANCÍAS
REMATE DE MERCANCIAS
Art. 183° NLGA
Constituye
Constituye recurso
recurso propio
propio de
de la
la SUNAT,
SUNAT, el el cincuenta
cincuenta
por
por ciento
ciento (50%)
(50%) del
del producto
producto de de los
los remates
remates queque
realice,
realice, salvo
salvo que
que la
la Ley
Ley de
de Equilibrio
Equilibrio Financiero
Financiero deldel
Presupuesto
Presupuesto del del Sector
Sector Público
Público dede cada
cada añoaño fiscal
fiscal
establezca
establezcadisposición
disposición distinta.
distinta.
177
ENTREGA AL SECTOR COMPETENTE
178
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE
DE MERCANCÍAS
MERCANCÍAS
179
DISPOSICIÓN
DISPOSICIÓN DE
DE MERCANCÍAS
MERCANCÍAS
180
PRESCRIPCIÓN: Extinción de las
acciones de cobranza o de pago
181
PRESCRIPCIÓN
182
CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
183
PRESCRIPCIÓN
Extinción de la Plazo
es
Prescripción ACCIÓN para 4 años
cobrar o devolver
tributos
Se inicia el
computo
184
RECARGOS: Otras obligaciones
pecuniarias
185
DERECHO ANTIDUMPING Y COMPENSATORIO
186
DERECHOS ANTIDUMPING Y
COMPENSATORIOS
Antidumping Compensatorios
187
DERECHOS ANTIDUMPING Y
COMPENSATORIOS
Multas no tributarias
Cobrados en el momento de
importación
Antidumping y
Requiere resolución previa de
Compensatorios INDECOPI
Monto: Variable
188
PERCEPCIÓN DEL IGV EN LA
IMPORTACIÓN
189
ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA
PERCEPCIÓN DEL IGV
190
OPERACIONES DE IMPORTACIÓN
EXCLUIDAS
191
OPERACIONES DE IMPORTACIÓN
EXCLUIDAS
4.Aquellas efectuadas por el sector público según el inc.
A art. 18° del TUO de la ley del Impto. A la Renta D.S.
054-99-EF.
5.Cuando el bien se encuentre comprendido en las
Partidas arancelarias del Anexo de la R. Sup. N° 203-
2003-SUNAT
6.Cuando la importación se efectúe al amparo de la Ley
de Promoción de las Inversión en la Amazonía - Ley
27037
7.De aquellas mercancías consideradas envios de
socorro por el art. 63 del RLGA
192
MONTO DE LA PERCEPCIÓN
193
MONTO DE LA PERCEPCIÓN
194
PERCEPCIÓN EN LAS IMPORTACIONES:
BASE DE APLICACIÓN
195
PLAZO PARA EL PAGO DE LA
PERCEPCIÓN
196
REGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV
197
REGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV
Tasa Varias
198
EJEMPLO DE PERCEPCIÓN
IMPORTACIÓN NUMERADA EL 16.01.2010
TOYOTA AÑO 2009 ORIGEN JAPONÉS
VALOR ANTE ADUANAS (US$) 10,000.00
IMPUESTOS APLICABLES EN CETICOS (US$)
AD VALOREM 900.00
IGV 1,853.00
IPM 218.00
TDA 30.00
TOTAL TRIBUTOS (US$): 3,001.00
IMPORTE DE OPERACIÓN (US$) 13,001.00
T. C. VENTA AL 16.01.2010 2.850
IMPORTE OPERACIÓN (S/.) 37,052.85
PERCEPCIÓN
MERCANCÍA USADA 5% S/. 1,853.00
199
Infracciones y sanciones
200
INFRACCIONES ADUANERAS
201
Configuración de infracción y
consecuencia
OBLIGACIÓN LEGAL
Incluso remisión a otra norma,
Implícita, etc.
INCUMPLIMIENTO SANCIÓN
Objetividad Errores no sanc.,
Omisiones
PREVISTO ANTES EN LEY
COMO INFRACCIÓN
202
SANCIÓN ADUANERA -MULTA
203
ERRORES NO SANCIONABLES
Cometidos en declaraciones o
respecto de otras formalidades
204
ERRORES NO SANCIONABLES
De trascripción
Declaración o
Incorrecto traslado de cualquier
información de fuente documento
fidedigna a aduanero
Errores:
De codificación Determinados de
la simple
Incorrecta consignación de observación de
códigos aprobados por la fuente
SUNAT en
205
ERRORES NO SANCIONABLES
Facultades de SUNAT:
206
Régimen de incentivos
207
REGIMÉN DE INCENTIVO PARA EL PAGO DE
MULTAS
208
REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 203º NLGA
Aplicable a: Multas
Artículo
197º Último párrafo
209
REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 200º NLGA
Porcentajes de reducción: %
210
REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 201 - Ley
Voluntariamente
Subsanar infracción
ejecutando obligación Luego de
incumplida requerimiento o
notificación
Requisitos
Cancelación Supone subsanación, si
con rebaja no es posible efectuarla
212
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
213
FRACCIONAMIENTO GENERAL
214
FRACCIONAMIENTO D. LEG. N° 914
215
FRACCIONAMIENTO D. LEG. N° 914
Actualización:
Se aplica el IPC hasta un tope de variación anual del 6%,
desde la fecha de exigibilidad de la deuda hasta el
31.01.2001 (uso de tablas).
Desde el 01.02.2001 hasta la fecha de pago se aplica la
TIM vigente conforme al art. 33° del Cód. Trib.
216
FRACCIONAMIENTO D. LEG. N° 914
217
FRACCIONAMIENTO D. LEG. N° 914
218
FRACCIONAMIENTO D. LEG. N° 914
219
FRACCIONAMIENTO ART. 36º
CÓDIGO TRIBUTARIO
220
FRACCIONAMIENTO ART. 36º
CÓDIGO TRIBUTARIO
No se acogen tampoco las deudas cuyos cargos o
Resoluciones tengan una antigüedad menor de 2 meses
desde su exigibilidad, las originadas por libramiento
indebido de cheques y los adeudos por devoluciones
indebidas o en exceso procedentes del drawback.
Las garantías se presentan según el importe:
Hasta 15 UIT / Hasta 36 cuotas / Sin garantía
De 16 a 35 UIT / Hasta 48 cuotas / Sin garantía
De 36 a 50 UIT / Hasta 60 cuotas / Sin garantía
De 51 a 100 UIT / Hasta 72 cuotas / Sin garantía
Más de 100 UIT / Hasta 72 cuotas / Garantía al exceso
221
FRACCIONAMIENTO ART. 36º
CÓDIGO TRIBUTARIO
222
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIO
ADUANEROS
223
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIO ADUANEROS
Los procedimiento aduaneros de naturaleza
tributaria se pueden clasificar en:
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Procedimiento Contencioso Tributario
Procedimiento No Contencioso
224
COBRANZA COACTIVA
Constituye una de las manifestaciones de las
potestades que por ley se confiere a la
administración pública para ejecutar por si misma
sus decisiones y con la cual, específicamente, se
persigue el cobro forzoso de acreencias
pecuniarias de derecho público,
independientemente de la voluntad del obligado,
estando facultadas para detraer del patrimonio
jurídico del deudor bienes y derechos hasta la
satisfacción de lo adeudado.
225
DEUDAS EXIGIBLES
COACTIVAMENTE (1)
Se considera deuda exigible coactivamente:
1. La establecida mediante Resolución de
Determinación o de Multa notificadas por
la Administración y no reclamadas en el
plazo de Ley.
2. La establecida por Resolución no apelada
en el plazo de Ley, o por Resolución del
Tribunal Fiscal.
226
DEUDAS EXIGIBLES
COACTIVAMENTE (2)
3. La constituida por la amortización e intereses de la
deuda materia de aplazamiento o fraccionamiento
pendiente de pago, cuando se incumplen las
condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio.
4. La que conste en Orden de Pago notificado
conforme a Ley.
5. Las costas fijadas por Arancel o gastos sustentados
en la documentación correspondiente(caso
contrario se devuelve como pago indebido o en
exceso.
227
RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN
COACTIVA (1)
Previa conformidad de la exigibilidad, el
Ejecutor emite la Resolución de Ejecución
Coactiva en el plazo de 5 días de recibido,
cuya notificación da inicio al proceso,
obteniendo mandato de cancelación en 7
días hábiles, bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o iniciarse la
ejecución forzada de las mismas.
228
RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN
COACTIVA (2)
Las características mínimas que debe contener la
Resolución de Ejecución Coactiva bajo sacnión
de nulidad son:
1. Nombre del interesado.
2. Número de la Orden de Pago o Resolución
objeto de la cobranza.
3. La cuantía del tributo o multa, intereses y el
monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y período al que corresponde.
229
MEDIDAS CAUTELARES (1)
Mecanismo legal que permite al Ejecutor Coactivo asegurar
la efectividad de la Cobranza, cuyas formas de
embargo se traban:
1. En forma de intervención: Subdividida en
1.1 En recaudación: El interventor cobra periódicamente la
deuda con fondos de la empresa
1.2 En información: El interventor cumple con ionformar la
marcha de la empresa.
1.3 En adminsitración de bienes: El interventor administra
la empresa para cobrar la deuda con fondos disponibles
de la misma.
230
MEDIDAS CAUTELARES (2)
2. En forma de depósito con o sin estracción de
bienes, nombrándose como depositario al
propio deudor, a un tercero o a la propia
Adminsitración Tributaria.
3. En forma de inscripción, debiendo anotarse en
el registro público (inscripción de embargo).
4. En forma de retención de bienes, valores y
fondos. Generalmente se efectúa a través de
entidades bancarias o financieras mediante
toma de dicho o notificación.
231
TASACIÓN Y REMATE
La tasación se efectúa por perito de Sunat o perito
externo designado por el Ejecutor Coactivo, la
cual una vez efectuada se convoca a remate del
bien (2/3 del valor), y a falta de postores se
reduce la base en 15%. Al tercer remate no se
señala precio base, el remanente se entrega al
ejecutado. Si esta vez no hay postores se
adjudica el bien a la Sunat u otras entidades (sin
fines de lucro).
232
PROCESO CONTENCIOSO
Proceso en el que cualquier persona
afectada por una decisión u omisión de
Sunat – Aduanas ejerce su derecho de
defensa al no encontrarse conforme con tal
decisión u omisión de la administración
tributaria.
233
PROCESO CONTENCIOSO:
ETAPAS
Sus etapas son (Art. 124º CT y 188º RTUOLGA):
La Reclamación: Medio de impugnación del acto
administrativo cuyo fin consiste en su revisión,
confirmación, modificación o revocación por parte de
la autoridad aduanera.
La Apelación: Recurso que permite acceder a la
segunda y última instancia en el proceso contencioso
y en la que el recurrente busca que la instancia
superior revoque o modifique una resolución o se
pronuncie ante el silencio administrativo.
234
RECLAMACIÓN
El reclamo no sólo produce como efecto el
ejercicio del derecho de defensa por el
administrado en la búsqueda de la modificación o
eliminación del acto administrativo que entiende
viola su derecho sino que además tiene efectos
suspensivos respecto de los plazos tales como el
término del abandono legal, la prescripción y el
proceso de cobranza coactiva.
235
RECLAMACIÓN:
Competencia
Las Intendencias de Aduanas Operativas en las
reclamaciones que se produzcan en su jurisdicción.
Las Intendencias Nacionales en los casos que deba
conocer originariamente, tales como la IFGRA que
conoce en primera instancia los cargos que formula
como consecuencia de revisiones posteriores de
declaraciones, las multas originadas en visitas de
inspección a los operadores del comercio exterior,
las incautaciones efectuadas como consecuencia de
los operativos que realiza.
236
RECLAMACIÓN: Requisitos
Para interponer el recurso de reclamación:
1. Escrito fundamentado
2. Firma del abogado donde la defensa sea cautiva
3. Copia del poder del representante legal
4. Pago de la deuda no reclamada y afianzamiento del
importe impugnado (en el proceso de despacho).
Estos requisitos pueden ser subsanados en el plazo de
15 días vencido el cual se declarará indamisible el
recurso, salvo que no sean subsanables.
237
RECLAMACIÓN:Cómputo de
Términos y Plazos.
El cómputo de los plazos es conforme a lo
expresado en la Norma XII del Código
Tributario. Los expresados en días se
entenderán como hábiles. Los expresados
en meses o años se cumplen de fecha a
fecha. Si los plazos o terminos venciera en
día inhábil o medio laborable se entenderán
prorrogable hasta el primer día hábil
siguiente.
238
RECLAMACIÓN: Plazo de
Interposición
La reclamación se presentará en el plazo
inprorrogable de 20 días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a aquel en que se
notificó el acto o resolución recurrida.
Vencido dicho plazo sólo se admite el recurso
previo pago del adeudo o carta-fianza bancaria de
9 meses.
En el caso de mercancías incautadas éstas caerán
en abandono legal al haber transcurrido los 20
días hábiles.
239
RECLAMACIÓN: Resolución
El plazo para resolver es de nueve meses
incluídos el término probatorio de 45 días.
Vencido dicho plazo opera el silencio
administrativo negativo.
El proceso finaliza con la Resolución de la
Administración o por el silencio
administrativo el cual se entiende como
una Resolución Ficta Denegatoria.
240
APELACIÓN
Mediante el recurso de apelación el recurrente
accede a la segunda y última instancia dentro del
procedimiento contencioso.
En esta etapa el recurrente busca que una
instancia superior revoque o modifique una
resolución que considere errada, emitida en
primera instancia o se pronuncie ante el silencio
administrativo de la Administración Tributario –
Aduanera.
241
APELACIÓN:Competencias
Tribunal Fiscal: Conocer y resolver en última
instancia administrativa las apelaciones respecto a
los derechos e impuestos a la importación,
clasificaciones arancelarias y sanciones previstas
en la LGA, su reglamento y normas conexas y los
pertinentes al Código Tributario.
Las apelaciones administrativas que se formulen
son resueltas por la SUNAT.
242
APELACIÓN
La apelación se presenta ante quien dictó la
Resolución apelada en el plazo de 15 días
siguientes de notificada con escrito fundamentado
y autoirizado por letrado debiendo incidir la
alzada al superior jerárquico.
De corresponder la alzada. Ésta se se efectúa en
el plazo de 30 días debiendo el superior
jerárquico resolver en el plazo de 06 meses.
243
RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL: Tipos
Insubsistente: Cuando la administración tributaria -
aduanera no se hubiese pronunciado sobre aspectos
planteados por el recurrente.
De Observancia Obligatoria: Publicado en el Diario
Oficial y se señale tal carácter. Sólo modificable por
el propio Tribunal, vía reglamentaria o por Ley.
Con pronunciamiento sobre el fondo:
1. Al ratificar la decisión de Aduanas (Confirma)
2. Al enmendarla (Modifica)
3. Al contradecir todos sus extremos (Revoca)
244
RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL: Tipos
Sin pronunciamiento sobre el fondo:
a. Si se acepta el DESISTIMIENTO del
recurrente.
b. Si se declara la INADMISIBILIDAD.
c. Si se declara la NULIDAD E
INSUBSISTENCIA, con lo que se dispone
que la Administración Tributaria emita
nuevo pronunciamiento.
245
RESOLUCIONES DE
CUMPLIMIENTO
Las Resoluciones del Tribunal Fiscal serán
cumplidas por los funcionarios de la
Administración Tributaria bajo
responsabilidad. En caso se requiera
expedir resolución de cumplimiento ésta
debe efectuarse en el plazo de 90 días e
iniciarse su tramitación en el plazo
indefectible de los primeros 15 días del
referido plazo.
246
DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA ANTE EL
PODER JUDICIAL
247
PROCESOS NO
CONTENCIOSOS
Las solicitudes no contenciosas son
aquellos donde no existe controversia entre
el recurrente y la administración, y en el
cual no se persigue la derogación, nulidad,
aclaración o revisión de un acto
administrativo sino que se solicita el
reconocimiento de un derecho por lo que el
recurrente presenta solicitudes y no
recursos impugnativos.
248
PROCESOS NO CONTENCIOSOS:
Modalidades
1. Aquellas solicitudes que NO tienen vinculación con la
obligación tributaria aduanera (se regulan por la Ley
General de Procedimientos Administrativos).
2. Aquellas solicitudes que si bien tienen vinculación con
la obligación tributaria no persigue su devolución.
Ejemplo: las solicitudes de fraccionamiento del
adeudo.
3. Aquellas solicitudes vinculadas a la obligación
tributaria y que persiguen la devolución total o parcial
de las mismas.(Procedimiento de Devolución por
Pago Indebido o en Exceso).
249
PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN POR
PAGO INDEBIDO O EN EXCESO
250
PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN POR
PAGO INDEBIDO O EN EXCESO
253
NULIDAD Y ANULABILIDAD
Son nulos de pleno derecho cuando:
1. Son dictados por órgano incompetente.
2. Se prescinda del procedimiento legal establecido.
3. Se apliquen infracciones o sanciones no previstas en
la ley.
Son anulables cuando:
a. Son dictados sin observar los requisitos de la
Resoluciones de determinación y de multa.
b. El acto se haya emitido sin respetar la jerarquía de
las dependencias o funcionarios.
254
RECURSO DE QUEJA
El Recurso de Queja se presenta cuando existan
actuaciones o procedimientos que afecten
directamente lo establecido en el Código
Tributario, debiendo ser resueltos por el Tribunal
Fiscal, en el plazo de 20 días hábiles de
presentado el recurso, tratándose de recursos
contra la Administración Tributaria, y por el
Ministerio de Economía y Finanzas, en el plazo
antedicho, tratándose de recursos contra el
Tribunal Fiscal.
255
REGIMENES ADUANEROS
256
REGÍMENES ADUANEROS:
258
IMPORTACION
Definición
Para ser destinadas al consumo
(ingreso definitivo)
259
IMPORTACION
260
IMPORTACION
Documento de transporte
Documentos:
Factura o documento equivalente
263
ATPREME
Permite
ingreso Indicadas en R.M. de Econ. y
temporal: Finanzas y otras normas
Documento de transporte
Documentos:
Factura o documento equivalente o
contrato según corresponda
267
ATPREME
268
ATPREME
Reexportación
Se da por
nacionalizada la
Si régimen mercancía
no concluye
dentro del
plazo:
Se ejecuta Cobro de tributos y
garantía recargos + interés
compensatorio
270
Exportación
LEY GENERAL DE ADUANAS
REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
Procedimiento General INTA-PG.02
271
EXPORTACION
Definición
Para uso o consumo definitivo en
el exterior
Documento de transporte
Documentos:
Factura
273
EXPORTACION
Se regulariza con:
275
(1) EXPORTACIÓN A TRAVÉS DE
TERCEROS (COMISIONISTAS)
278
(4) EXPORTACIÓN DE JOYERÍA DE ORO
BAJO LA MODALIDAD SWAP
279
(5) EXPORTACIÓN A LAS TIENDAS “DUTY
FREE”
280
(6) EXPORTACIÓN BAJO CONTRATO DE
COOPERACIÓN EMPRESARIAL
281
EXPORTACIONES TEMPORALES
Y REIMPORTACIÓN
282
EXPORTACIÓN TEMPORAL
Es el Régimen que permite la salida temporal al exterior de
mercancías nacionales o nacionalizadas con la obligación de
reimportarlas en un plazo determinado:
(a) en el mismo estado, o
(b) luego de haber sido sometidas a una reparación, cambio
o mejoramiento de sus características
Salida Regresa
Mismo
Estado
Valor
* El valor agregado de la mercancía se Agregado
encuentra afecto al pago de los derechos
arancelarios y demás tributos
283
Principales Características:
Automáticamente concedida por 12 MESES computados a
partir de la fecha del término del embarque de la
mercancía. Procede prórroga por 12 meses más.
La Exportación
Temporal se encuentra sujetas a
RECONOCIMIENTO FÍSICO OBLIGATORIO.
La Reimportación de la mercancía debe efectuarse dentro
del plazo de vigencia del Régimen.
VENCIDO EL PLAZO de exportación temporal o de su
prórroga, la mercancía SE CONSIDERARÁ automáticamente
EXPORTADA en forma definitiva.
Este Régimen se regulariza con la Reimportación de la
mercancía o con la Exportación Definitiva
284
Procedimiento:
(Regresa al país)
Valor
Agregado
Salida
Regresa
Regresa al País
287
REIMPORTACIÓN
Presentación del Formulario DUA
Reexportación / Reimportación
REGULARIZACIÓN DEL
REGIMEN
EXPORTACIÓN DEFINITIVA
Presentación de la DUA acompañada de
la Factura Comercial
288
ADMISIÓN TEMPORAL PARA
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO
(ATPPA)
289
REGIMEN DE ADMISIÓN TEMPORAL
PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO
Permite recibir dentro del territorio aduanero, con
SUSPENSIÓN DEL PAGO DE LOS DERECHOS
ARANCELARIOS y demás impuestos que graven su
importación, ciertas mercancías extranjeras destinadas a
ser EXPORTADAS en un período determinado (concedida
automáticamente por el plazo de 24 meses) después de
haber SUFRIDO UNA TRANSFORMACIÓN O
ELABORACIÓN
TRANSFORMACIÓN o EXPORTADAS
Ingreso con suspensión
ELABORACIÓN Materialmente incorporado en
de pago de DERECHOS
producto exportación
ARANCELARIOS y
demás impuestos
(Garantizados) VENCIDO EL
PLAZO (24 M)
293
ATPPA
GARANTIA
Derechos Intereses
arancelarios y Recargos de compensatorios
demás + corresponder + proyectados al
vencimiento del plazo
impuestos del régimen
“La garantía será equivalente al cien por ciento (100%) del monto correspondiente a los
derechos arancelarios y demás tributos...”
294
REGULARIZACIÓN
a) Con la EXPORTACIÓN directa o indirecta de los
productos compensadores o su ingreso a una zona franca
industrial o depósito franco
b) Con REEXPORTACIÓN de las mercancías
admitidas temporalmente o contenidas en excedentes con
valor comercial
c) Con la NACIONALIZACIÓN de las mercancías
admitidas temporalmente, contenidas en productos
compensadores y/o en excedentes con valor comercial, y
d) DESTRUCCIÓN de las mercancías POR CASO
FORTUITO O FUERZA MAYOR.
295
ATPPA-FORMAS DE CONCLUSIÓN
CONCLUYE:
• Exportación de los productos
compensadores
• Cuando son ingresados a una zona
franca, depósito franco o a los CETICOS.
ADMISIÓN
TEMPORAL CONCLUYE AUTOMÁTICAMENTE por:
• Reexportación
• PAGO (nacionalización)
• Destrucción total o parcial de la
mercancía en caso fortuito, fuerza
mayor o a SOLICITUD DEL
BENEFICIARIO
296
EN CASO DE NO REGULARIZAR
Si el régimen de Admisión Temporal NO SE
REGULARIZA dentro del plazo concedido, y no
se ha renovado la garantía, la Aduana
EJECUTARÁ LA GARANTÍA de manera total o
parcial.
297
DRAWBACK: RESTITUCIÓN DE
DERECHOS ARANCELARIOS
298
DRAWBACK
302
REQUISITOS:
La VOLUNTAD DE ACOGERSE a este beneficio debe estar indicada
en la Declaración Única de Exportación o Declaración Simplificada.
La solicitud de restitución se presente en un plazo máximo de 180
DÍAS ÚTILES computados a partir de la FECHA DE EMBARQUE.
Los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeración
de la Declaración Única o Simplificada de Importación) dentro de los
36 meses anteriores a la fecha de exportación.
El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el
cincuenta por ciento (50%) del valor FOB del producto exportado.
303
PROCEDE siempre que las exportaciones de los productos que no
hayan superado anualmente el monto de US$ 20,000,000
establecido por el artículo 3º del Decreto Supremo Nº 104-95-EF
modificado por el Decreto Supremo Nº 072-2001-EF, por partida
arancelaria y por empresa exportadora no vinculada; según lo
dispuesto por el Decreto Supremo Nº 156-2001-EF del 18.07.2001.
Importación De Insumo
INSUMO Incorporado EXPORTACIÓN DRAWBACK
(Pago de Tributos) en el Producto de DEL PRODUCTO NOTA DE
Exportación CREDITO
304
NOTA DE CREDITO
305
RETENCIÓN DE MONTO A RESTITUIR
RETENCIÓN parcial o totalmente el MONTO A RESTITUIR, cuando
el beneficiario tenga PENDIENTE DE CANCELACIÓN CON
ADUANAS DEUDAS tributarios vencidos y no garantizados,
entendiéndose como tales:
a) El establecido mediante Liquidación de Cobranza o Resolución
notificada y no pagada ni reclamada dentro del plazo de Ley.
b) El establecido por Resolución no apelada en el plazo de Ley o por
Resolución emitida por el Tribunal Fiscal.
c) Aquel cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o
fraccionamiento, cuando se incumplan las condiciones bajo las cuales
se otorgó el beneficio.
d) Costas pendientes de pago en proceso de Cobranza Coactiva.
306
FISCALIZACIÓN / INFORMACIÓN:
307
REPOSICIÓN DE MERCANCÍAS
EN FRANQUICIA
308
REGIMEN DE REPOSICION DE
MERCANCIA EN FRANQUICIA
309
REGIMEN DE REPOSICION DE MERCANCIA
EN FRANQUICIA
Producto de Exportación
Exportación
311
REPOSICIÓN DE MERCANCÍAS EN
FRANQUICIA
312
BENEFICIARIO:
Tiene derecho a la obtención del Certificado de
Reposición de Mercancías en Franquicia, el
IMPORTADOR PRODUCTOR Y EXPORTADOR
PRODUCTOR sea persona natural o jurídica que
hubiere exportado, por canales PROPIOS O A
TRAVÉS DE TERCEROS, productos en los que se han
utilizado mercancías nacionalizadas
BENEFICIO:
El certificado de reposición permitirá EXONERAR EL
PAGO DE IMPUESTOS de importación al ingreso de
MERCANCÍAS EQUIVALENTES y en la misma
cantidad. 313
REPOSICIÓN DE MERCANCÍAS EN
FRANQUICIA
314
PLAZOS:
La DECLARACIÓN DE EXPORTACIÓN deberá
presentarse en un plazo de 01 año contado a partir de
la fecha de LEVANTE DE LA DECLARACIÓN DE
IMPORTACIÓN que sustente el ingreso de la
mercancía a reponer.
La IMPORTACIÓN DE LA MERCANCÍA (TOTAL O
PARCIALES) EN FRANQUICIA deberá efectuarse en
el plazo de 01 año, contados a partir de la fecha de
EMISIÓN DEL CERTIFICADO DE REPOSICIÓN.
01 Año 01 Año
316
Características:
317
DEPOSITO
ADUANERO
318
DEPOSITO ADUANERO
319
DEPOSITO ADUANERO
Importación
Mercancía Reembarque
Total o
puede ser parcialmente
destinada ATPREME
ATPPA
320
DEPOSITO ADUANERO
321
DEPOSITO ADUANERO
Documento de transporte
Documentos
Factura o documento equivalente
322
DEPOSITO ADUANERO
Haber sido solicitadas a
un régimen
Encontrarse en abandono
Mercancías
Otros Ser de importación prohibida
no deben o
requisitos pueden:
Ser explosivos, armas y
municiones
324
TRÁNSITO
325
TRÁNSITO
Dentro de 30 días
Plazos: Salida de la contados a partir de
mercancía levante y según
circunstancias
326
TRÁNSITO
Declaración Transportista, su
Única de representante o
Aduanas agente de aduana
327
TRÁNSITO
Carga suelta
Otros Garantía Peso
requisitos: Valor FOB
Contenedores Precinto
y
Mala
Reconoc. condición
físico
Lo determine autoridad aduanera
328
TRANSBORDO
329
TRANSBORDO
Destino: el exterior
330
TRANSBORDO
Dentro de 30 días
Salida de la contados a partir de
Plazos: numeración de
mercancía
solicitud
331
TRANSBORDO
Solicitud Transportista, su
representante
Documentos
Documento de transporte,
cuando corresponda
332
TRANSBORDO
Reconoc.
Contenedores Precinto
físico
Lo determine autoridad
aduanera
333
REEMBARQUE
334
REEMBARQUE
335
REEMBARQUE
Solicitadas para
uso o consumo
No pueden ser
reembarcadas Que se encuentren
mercancías: en abandono legal
No declaradas
336
REEMBARQUE
337
REEMBARQUE
Prohibidas, Restringidas, No
cumplen fin, Deterioradas
338
REEMBARQUE
339
REEMBARQUE
Documento de transporte de
salida cuando corresponda
Otros
requisitos:
Reembarque terrestre
Garantía Excepción:
contenedores con
precintos de
Valor FOB seguridad
340
D.S. N° 202-92-EF
Zofratacna y
Zona Comercial de Tacna
341
¿Qué es la ZOFRATACNA?
342
Operatividad en ZOFRATACNA
FLUJO DE INGRESO y SALIDA DE MERCANCÍAS
SALIDAS
SALIDAS
INGRESOS
INGRESOS
ZOFRATACNA Zona
ZOFRATACNA ZonaComercial
Comercial
6%
Exterior
Exterior 6%
Ilo Si el ingreso fue por Ilo, Matarani, Pto.
Ilo Si el ingreso fue por
peruano en Ilo, Matarani, Pto.
Arica
Matarani peruano en Arica
Matarani Si la mercancía está incluida en lista
Puerto peruano en Arica Si la mercancía está incluida en lista
autorizada
Puerto peruano en Arica autorizada
Ag. Aduanas Santa Rosa
Ag. Aduanas Santa Rosa
Otras Aduanas (tránsito)
Otras Aduanas (tránsito)
Industria D. F.
Exterior
Exterior
Exportación Definitiva
Público Exportación Definitiva
Productos Terminados
Productos Terminados
Territorio
TerritorioNacional
Nacional Reexpedición
Reexpedición
Sin Transformación
Sin Transformación
Exportación Definitiva
Exportación Definitiva Territorio
TerritorioNacional
Nacional
IGV, DrawBack, Repos.Franq.
IGV, DrawBack, Repos.Franq. Importación para Consumo
Exportación Temporal Importación para Consumo
Exportación Temporal Todos los derechos
Todos los derechos
Perfeccionamiento Pasivo Admisión Temporal
Perfeccionamiento Pasivo Admisión Temporal
Reexportación en mismo estado
Reexportación en mismo estado
D. F. Particular Perfeccionamiento Activo
CETICOS
CETICOS
Call Center Perfeccionamiento Activo
CETICOS
CETICOS
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Beneficios Tributarios y
Aduaneros en la Zona Franca
Empresas instaladas en
TRIBUTO Régimen General
ZOFRATACNA
Aranceles (ingreso de
0%, 09%, 17%
maquinarias e insumos)* E
I.G.V. X 17%
I.S.C. O 0 – 30% (según tasa)
I.P.M. N 2%
Arbitrios E Según escala
R 0.75% del total de la planilla de
SENATI A remuneraciones
Impuesto a la Renta D 30%
Patrimonio Predial O Según escala
ESSALUD 9% 9%
Exoneración de Aranceles no aplica cuando se internan mercancías de ZOFRATACNA al resto del país.
*
344
¿Qué es la Zona Comercial de Tacna?
La Zona Comercial de Tacna es la parte del territorio nacional
perfectamente delimitada en la que las mercancías que en ella
se internen desde terceros países a través de los depósito
francos de la ZOFRATACNA estarán exoneradas del IGV, IPM,
ISC y de cualquier otro impuesto, pagando únicamente un
Arancel Especial.
La Zona Comercial de Tacna comprende el distrito de Tacna –
Prov. De Tacna y la zona de los mercadillos del distrito del Alto
de la Alianza – Prov. De Tacna. (*)
345
Zona Comercial de Tacna: Beneficios
Únicamente los turistas que adquieran bienes en la
Zona Comercial de Tacna podrán trasladarlos al resto
del territorio nacional exonerado de impuestos. Dichos
bienes exonerados que pueden llevar los turistas de
Tacna hacia el resto del territorio nacional se
encuentran aprobados por el Decreto Supremo N° 202-
92-EF, modificado por el Decreto Supremo N° 163-2007-
EF (*)
346
¿Quienes son turistas?
347
Requisitos para acceder a beneficios
Para acogerse a la franquicia los turistas deben
declarar los bienes adquiridos en dicha zona que
deben poseer el sticker autorizado, presentando el
formulario Declaración Jurada de Equipaje, con las
boletas de venta acompañando el documento de
identidad respectivo (DNI o Pasaporte) ante las oficinas
de la Zofratacna quienes proceden a registrarlo en el
SIGAD emitiendo un listado que contiene los bienes-
equipaje y cuenta corriente cuyo original se entrega al
turista y que sirve como constancia de haber cumplido
las formalidades para acceder a la antedicha
franquicia.
(*) Procedimiento INTA-PE.23.01 (v1)
348
TRATADOS Y CONVENIOS
INTERNACIONALES :
DESGRAVACIÓN ARANCELARIA
349
TRATADO INTERNACIONAL
350
ETAPAS
ETAPASDEL
DELTRATADO
TRATADO
••Negociación
NegociaciónyyAdopción
Adopción
••Expresión
Expresióndede Consentimiento
Consentimiento
••Comunicación
Comunicaciónde de lalaExpresión
Expresión
de
de ...Consentimiento
...Consentimiento
••Entrada
EntradaenenVigor
Vigor
351
DENOMINACIONES
• Acuerdo ••Pacto
Pacto
• Convención ••Acta
Acta
• Protocolo ••Modus
ModusVivendi
Vivendi
352
ETAPAS
ETAPASDE
DELA
LA INTEGRACIÓN
INTEGRACIÓN
Formas de Características Características Características Características Características
Integración
Zona de Libre Elimina Aranceles
Comercio y Restricciones
353
Estrategia de integración del
Perú con el mundo:
negociaciones comerciales internacionales
Arancel promedio Se ha dado de manera:
(en % ad valorem)
(i) Unilateral: los países han ido
Países industrializados
rebajando paulatinamente sus
4.1 Sudamérica y México
Finales 90s 11.7 Perú tasas arancelarias.
13.5
(ii) Bilateral: en acuerdos de
rebajas mutuas de aranceles,
5.1 pactadas con otro país.
Década 80s 28.7
64 (iii) Multilateral: en sucesivas
rondas de negociación en la
0 20 40 60 80 Organización Mundial del
Fuente: MEF, FMI, IPE. Comercio.
354
¿Qué se negocia en un TLC?
Acceso a mercados Servicios financieros
Reglas de origen Telecomunicaciones
Política de competencia
Procedimientos Comercio electrónico
aduaneros Propiedad intelectual
Medidas sanitarias y Asuntos laborales
fitosanitarias Asuntos medioambientales
Solución de controversias
Obs. técnicos al comercio Asuntos institucionales
Defensa comercial Fortalecimiento de capacidades
Compras públicas (cooperación técnica)
Desgravación arancelaria
Inversión
Servicios transfronterizos
355
La operatividad aduanera
en los TLC: objetivos
El capítulo de procedimientos aduaneros en un
TLC apunta básicamente a facilitar el comercio,
mejorando tiempos de despacho y focalizando
el control aduanero en mercancías de alto
riesgo.
357
MANEJO INTEGRADO CADENA DE SUMINISTRO
Manejo
INFORMACION ELECTRONICA ANTICIPADA
de INSPECCION DE LA CARGA
INSPECCION DE EXPORTACIONES
359
MUCHAS GRACIAS
360