Proceso de la Auditoría Gubernamental

y Comunicación de Hallazgos de
Auditoría
ASIGNATURA:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE:
ACOSTA MIRAVAL ESTHER OLIVIA
INTEGRANTES:
-DURAN RAMOS, VOLKER
-LUYO ZAVALA PAMELA
-NAVEDA DOMINGUEZ PATRICIA
-NOVOA GONZALES FATIMA
-RODRIGUEZ URIBE BRENDA
-YATACO ALBINO DANIEL
ETAPA DE EJECUCIÓN
Esta etapa involucra la recopilación de documentos y
evaluación de evidencias; es también en la que se
aplica procedimientos y técnicas de auditoría que
permitan al auditor obtener evidencia para llegar a las
conclusiones que puedan fundamentar su opinión
referente al dictamen, el sustento de los informes de
auditoría y el desarrollo de las deficiencias
significativas.
Cabe mencionar que en esta etapa se llevan a cabo,
como mínimo las siguientes actividades:
 Muestreo de auditoría

Procedimientos sustantivos
Ejecutar procedimientos de
auditoría y obtener evidencias
Pruebas de controles

Técnicas de obtención de Técnicas de obtención de Técnicas de obtención de Técnicas de obtención de

evidencia física evidencia documental evidencia testimonial evidencia analítica

• Inspección • Comprobación • Indagación • Análisis

• Observación • Rastreo • Entrevista • Conciliación
• Revisión selectiva • Encuesta • Tabulación
• Repetición • Cuestionario • Cálculo
• Declaración • Comparación
• Confirmación
 Determinar las deficiencias
Revisar documentación de auditoría
significativas

ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME

Esta etapa está referida a la finalización o
conclusión del trabajo de auditoría y a la
evaluación de las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida para sustentar la
opinión del auditor sobre los estados
presupuestarios y financieros de la entidad
auditada.
 Tipos de opinión para
Obtener la carta de
Informe de auditoría estados
manifestaciones
presupuestarios
• Son declaraciones de • Contiene el dictamen • Opinión limpia
la administración del auditor • Opinión con
• Proporciona • Permite emitir el salvedades
información sobre juicio sobre los • Opinión adversa
ciertos asuntos estados • Abstención de
• Es fundamental para presupuestarios opinión
que el auditor pueda auditados
emitir su informe
Hallazgo de Auditoria

SON HECHOS O SITUACIONES QUE

DENOTAN IMPORTANCIA POR LA FORMA
COMO REPERCUTEN EN LA
ADMINISTRACIÓN

Hallazgo Hallazgo
Positivo Negativo
Car
act
erís Importante o
significativo
tica
s
Basado en
hechos y
evidencias
documentada
sy
sustentadas

Objetivo y
completo

Convincente
y fiable

Asegura la
recolección
del mayor
número de
evidencias
 Evolución de los Hallazgos de Auditoria
• Hallazgos de auditoría se
refieren a presuntas deficiencias
o irregularidades identificadas
como resultado de la aplicación
de los procedimientos de
auditoría.
• Los hallazgos a ser
comunicados, deberán contener
los atributos de condición y
criterio.
 NAGU 1995 - R.
C.162-95-CG de
25.SET.95
 MAGU 1998 - R. C. N°
152-98-CG DE
18.DIC.98
• En los hallazgos a ser comunicados,
• Hallazgos de auditoría se refieren
a presuntas deficiencias o
irregularidades identificadas como
resultado de la aplicación de los
procedimientos de auditoría.
• Magu auditoria financiera, de
gestión y exámenes especiales
se consideran los atributos de
condición, criterio, causa y efecto,
los dos últimos podrán ser excluidos
de la comunicación cuando la
naturaleza del hallazgo y el tipo de
auditoría gubernamental lo exija.
 NAGU 1999 - R.C. N°
141-9
 9-CG DE 25.NOV.99
 NAGU 2000 - R. C. N°
259-2000-CG DE
07.DIC.00
• los hallazgos de auditoría se
refieren a presuntas deficiencias o
irregularidades identificadas como
resultado de la aplicación de los
procedimientos de control
gubernamental empleados.
Reglas básicas para optimizar proceso de Hallazgos

Seguir el plan de
auditoria
Tener especial
cuidado sobre las
Escribir todos los
no conformidades
hallazgos
de auditorías
anteriores

Verificar
Ante una no
información con
conformidad
entrevistas,
anotar si es sistema
registros,
o fortuita
mediciones, etc

No pedir ejemplos,
Anotar indicios de
tomar muestras al
no conformidad
azar
NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS
 Durante la ejecución de la acción de control, la Comisión
Auditora debe comunicar oportunamente los hallazgos a
las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un
plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios
sustentados documentadamente para su debida evaluación
y consideración pertinente en el Informe correspondiente.
ESTRUCTURA DE HALLAZGOS

 Lamayoría de las normas técnicas que regulan los

procesos de auditoría establece que los hallazgos de
auditoría se integran por cuatro elementos:
1. La condición
2. El criterio
3. La causa
4. El efecto
ELEMENTOS DE LA CONDICION
ELEMENTOS DEL CRITERIO
ELEMENTOS DE LA CAUSA
ELEMENTOS DE EFECTO
PROCESO DE COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS DE AUDITORIA

La comunicación de hallazgos es el proceso mediante

el cual, una vez evidenciadas las presuntas
deficiencias irregularidades, se cumple con hacerlas
de conocimiento, de las personas comprendidas en los
mismos, estén o no prestando servicios en la entidad
examinada.
Comunicar oportunamente indicando las
observaciones a los funcionarios y
servidores de la entidad examinada
comprendidos en los hechos observados.

En un plazo perentorio establecido

presenten sus descargos sustentados
documentariamente

Oportuna evaluación y consideración en el

informe correspondiente
Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones del informe, y deben
cumplir los requisitos siguientes:

Estar fundamentadas
Estar basadas en en una labor suficiente
hechos y respalda - Ser objetivas. que sirva de soporte
das con evidencias. para las conclusiones y
recomendaciones.
¿A QUIEN DEBEN COMUNICARSE
LOS HALLAZGOS?
la comunicación de hallazgos se
considera su materialidad y/o
importancia relativa, su vinculación a
la participación y competencia
personal del destinatario.

el auditor debe establecer previamente

su vinculación y participación
funcional o personal con los hechos
señalados en la condición
CASO
PRACTICO
 FIRMA AUDITORA A&C
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI/01 FIRMA AUDITORA A&C
ÁREA DE TALENTO HUMANO 1/1 RA/01
RIESGO DE AUDITORIA
EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan ÁREA DE TALENTO HUMANO
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan
OBJETIVO: PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
Determinar las falencias en el área de talento humano para el establecimiento de
estratégias OBJETIVO:
PROCEDIMIENTOS: CUESTIONARIO DE PREGUNTAS Determinar el nivel de riesgo que tiene el área de talento humano

RESPUESTA CALIFICACIÓN PROCEDIMIENTOS: EVALUACIÓN DEL RIESGO

N° CUESTIONARIO OBS.
SI NO P. óptimo P. obtenido
¿Se publica en un medio de RIESGO NIVEL
1 comunicación para el reclutamiento X 10 10 15%-50% BAJO
del personal? 51%-70% MODERADO
¿La empresa cuenta con un proceso 71%-95% ALTO
2 de selección y contratación del X 10 8
personal? NIVEL DE CONFIANZA:
¿Existe una persona encargada de NC= PUNTAJE OBTENIDO X 100
3 X 10 0
realizar la inducción?
PUNTAJE OPTIMO
¿Cuenta la empresa con un
4 X 10 8 NC= 50 X 100 = 71%
programa anual de capacitación?
70
¿Se evalúa al personal sobre las
5 X 10 9
capacitaciones realizadas?
¿Existe un proceso establecido RIESGO DE CONTROL:
6 para realizar la evaluación al X 10 8 RC 100%-NC RC= 29%
personal?
No se ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.
realiza en FECHA: 16/04/2020 FECHA: 16/04/2020
7 X 10 7
¿Las evaluaciones son realizadas todas las
de manera periódica? áreas.
SUMAN 70 50
ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.
FECHA: 14/04/2020 FECHA: 14/04/2020
 FIRMA AUDITORA A&C PT/01 FIRMA AUDITORA A&C PT/01
INSTRUCTIVO SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DEL PERSONAL 1/2 INSTRUCTIVO SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DEL PERSONAL 2/2

EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan

EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
INSTRUCTIVO
INSTRUCTIVO SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DEL PERSONAL
SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DEL PERSONAL Contratación del Personal
Selección del Personal Luego de que se haya realzado el análisis respectivo se comunica al candidato que ha sido seleccionado
En la selección del personal se deberá tener en cuenta los siguientes aspectos que se mencionan a para el puesto que aplico y para lo cual deberá presentar la siguiente documentación:
continuación: Solicitud de empleo
Hoja de Vida
Copias de los Títulos de ser requeridos
a) Se verificará que el candidato cumpla con los requisitos específicos que son:
Copia de la Cedula de Identidad
conocimientos, habilidades y capacidades.

b) Para seleccionar al candidato se aplicará pruebas de conocimiento y pruebas de personalidad ✔ Se revisó el instructivo que tiene el área de talento humano y se estableció que todo el personal que
y terminar con una entrevista para aquellas personas que tengan buen puntaje en las pruebas. trabaja en la empresa ha seguido el proceso establecido para su contratación.

c) Se elabora un informe indicando el nombre de los candidatos con buen puntaje para verificar los datos
proporcionados y realizar la selección
ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.
FECHA: 22/04/2020 FECHA: 22/04/2020

✔ Se revisó el instructivo que tiene el área de talento humano y se estableció que todo el personal que
trabaja en la empresa ha seguido el proceso establecido para su contratación.

ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.

FECHA: 22/04/2020 FECHA: 22/04/2020
 FIRMA AUDITORA A&C PT/02 FIRMA AUDITORA A&C HA/01
DOCUMENTO DE INDUCCIÓN DEL PERSONAL 1/1
HOJA DE HALLAZGOS 1/1

EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan

PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019 EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
INDUCCION DEL PERSONAL
NO SE REALIZA LA INDUCCIÓN AL PERSONAL
Fecha: _25/08/2019__________
Yo__Juan Perez___ con número de cédula Nº _08745896__ certifico que he recibido la inducción necesaria
por parte del Jefe de Talento Humano de la Municipalidad Villa San Juan, en lo que respecta CONDICIÓN:
a la proporción de información de la visión, misión, objetivos, valores, principios, reglamentos y políticas De acuerdo a la información proporcionada por la empresa se pudo constar que no se realiza la inducción
establecidas las cuales deberé aplicar en el desarrollo de las funciones encomendadas. a todo el personal por lo que no se cumple con el proceso establecido.
CRITERIO:
______________________ ____________________________ El Jefe de Talento Humano es la persona responsable de realizar la inducción a cada personal que
Empleado Entrante Jefe de Talento Humano
ha sido contratado.
CAUSA:
✔ Se revisó físicamente el documento que respalda la inducción realizada y se pudo determinar
que la inducción no es realizada de manera permanente solo en algunos casos Ver HA/01 No se cumple con el proceso establecido para el desarrollo de la inducción a los trabajadores
que ingresan a laborar en la empresa por falta de control y organización del Jefe de Talento
EFECTO:
Debido al incumplimiento del proceso de inducción el trabajador no cuenta con el conocimiento
ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.
FECHA: 24/04/2020 FECHA: 24/04/2020 necesario sobre la información general de la empresa así como del área donde desarrollará sus funciones.
CONCLUSION
La falta de inducción del personal entrante puede originar demoras en su adaptación.
RECOMENDACIÓN:
Al alcalde de la Municipalidad Villa San Juan
El Jefe de Talento Humano deberá realizar la inducción a todo trabajador que ingrese a laborar en la empresa
con la finalidad de que cuente con la información necesaria para el desarrollo de sus funciones.

ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.

FECHA: 24/04/2020 FECHA: 24/04/2020
 FIRMA AUDITORA A&C

PLAN ANUAL DE CAPACITACIÓN

EMPRESA: MUNICIPALIDAD VILLA SAN JUAN

PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019

PLAN ANUAL DE CAPACITACIÓN

Periodo: 2019

MES DE OBSERVACIONES
N° TEMA DE CAPACITACIÓN OBSERVACIONES
CAPACITACIÓN SI NO
1 Atención al Cliente Enero X Ninguna
2 Marketing Febrero X Ninguna
3 Trabajo en Equipo Marzo X Ninguna
4 Liderazgo Abril X Ninguna
5 Normas de calidad Junio X Ninguna
6 Clima laboral Agosto X Ninguna
7 Utilización de Herramientas Informáticas Noviembre X Ninguna
10 Cierre de balances Diciembre X Ninguna

NOTA: Se revisó el plan de capacitación anual de la empresa y se pudo determinar que

ha cumplido con el cronograma establecido para la actualización de conocimientos de
PREPARADO POR: M.P
REVISADO POR: E.E.
FECHA: 26/04/2020
 FIRMA AUDITORA A&C CARTA A LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE "VILLA SAN JUAN"

INDICADORES DE GESTIÓN ÁREA DE TALENTO HUMANO Lima, 16 de junio del 2020

Sr. Charly Perales

ALCALDE MUNICIPAL
EMPRESA: MUNICIPALIDAD VILLA SAN JUAN Presente.-
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
De mi consideración:

INFORME CONFIDENCIAL PARA LA ALCALDÍA SOBRE LA AUDITORÍA

APLICADA A LA MUNICIPALIDAD DE "VILLA SAN JUAN”
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
INDICADOR CÁLCULO INTERPRETACIÓN

No se realiza la Como es de su conocimiento la firma auditora A&C ha realizado la auditoría administrativa en la

empresa la misma que fue aprobada por la Gerencia de la misma. Cabe recalcar que la Auditoria fue
1 Número de personas inducidas 2 20% inducción a todo el
realizada específicamente al área de talento humano en la que se analizaron los procedimientos
Número de personas que ingresaron a laborar 10 personal que establecidos en el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2019. Comunicamos
ingresa a trabajar que se ha realizado una evaluación del control interno según el criterio de los auditores operativos,
aplicando las
en la empresa. Normas Generalmente Aceptadas.

Todas las
La evaluación realizada a las políticas, normas y procedimientos establecidos en el área de talento
2 Número de capacitaciones realizadas 10 100% capacitaciones humano permitirán emitir una opinión sobre la gestión desarrollada en esta área.
Número de capacitaciones programadas 10 programas se han
realizado en el Respondiendo con la responsabilidad que hemos adquirido se indica que el sistema de
tiempo control interno de la gestión tiene como objetivo dar a la administración seguridad
razonable para el cumplimiento de las funciones, normas internas y la realización
Se ha realizado las eficiente y eficaz del trabajo encomendado.
3 Número de trabajadores evaluados 25 83% evaluaciones al
Número total de trabajadores 30 mayor número de Con base en nuestra revisión dentro del área de talento humano se han establecido una serie de
recomendaciones que permitirán el mejoramiento del sistema de control interno. El informe se
empleados de la preparó con el principal objetivo de brindar a la administración de la empresa información necesaria
empresa. sobre la gestión realizada en área de talento humano a fin de que corrija los problemas encontrados.
Los comentarios y recomendaciones serán entregas en el plazo señalado.
PREPARADO POR: M.P
REVISADO POR: E.E.
FECHA: 03/05/2020 Atentamente,

CPC. Efraín Endara

GERENTE GENERAL DE LA FIRMA AUDITORA A&C
 INFORME DE AUDITORÍA APLICADA AL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS DE LA
MUNICIPALIDAD "VILLA SAN JUAN" AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

A los señores de la administración:

Se realizó una Auditoría Administrativa al área de Recursos Humanos en la Municipalidad

“Villa San Juan” del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2019.

Es importante mencionar que la gestión es responsabilidad de la empresa, debido a que

nuestra única responsabilidad es la emisión de una opinión acerca de cómo se encuentra
aplicado el control interno en las actividades que se desarrollan en el área deRecursos
Humanos. A continuación se muestra los resultados obtenidos de la auditoría:

Proceso de Inducción del Personal

Conclusión: La falta de inducción del personal entrante puede originar demoras en su
proceso de adaptación, por lo cual existiría retraso en el desarrollo de las actividades
encomendadas.
Recomendación: El Jefe de Recursos Humanos deberá realizar la inducción a todo
trabajador que ingrese a laborar en la empresa con la finalidad de que cuente con la
información necesaria para el desarrollo de sus funciones.

La auditoría fue realizada siguiendo los lineamientos que dictan las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, por lo cual permitió obtener información necesaria para poder
emitir una opinión acerca de las actividades que se realizan en el área de Recursos
Humanos aplicando las técnicas necesarias. Se considera que la auditoría realizada
proporciona el fundamento necesario para emitir la opinión como profesionales de
auditoría.

Atentamente,

CPC. Efraín Endara

GERENTE GENERAL DE LA FIRMA AUDITORA A&C
Gracias!