Presupuestos

 Dr. Juventino Uribe Paz

 Correo: juventinouribepaz@yahoo.com.mx
Criterios de valuación:

 Plataforma: 20%
 Evaluación continua: 50%
 Actividades en clase
 Trabajos y análisis en clase
 Tarea o trabajos de investigación.
 Examen: 30%
 OBJETIVO

Explicará los conceptos relativos a la información

financiera y presupuestal, para la construcción de
presupuestos que favorezcan la toma asertiva de
decisiones administrativo - contable.
 ORIGEN
Los egipcios, antes de Cristo, hacían estimaciones para
pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo con el
objeto de prevenir los años de escasez; los romanos
estimaban las posibilidades de pago de los pueblos
conquistados para exigirles el tributo correspondiente.

La palabra presupuesto se compone de tres raíces

latinas:
PRE= QUE SIGNIFICA ANTES DE
SUPONER= HACER
SUPUESTO= HECHO FORMADO
DEFINICION DE PRESUPUESTO
Es la interpretación en términos financieros estimativos, y a
través de un programa sistemático, de los planes sobre
operaciones futuras de organizaciones, tanto públicas como
privadas.
Historia del presupuesto:
 Francia y Estados Unidos lo hacen en los años 1820 y 1821
respectivamente
 De 1912 a 1925 en E.U.A. se inicia la evolución y madurez del
presupuesto.
 El reconocimiento del tema presupuestal inicia en 1931 para México.
 El departamento de marina de los Estados Unidos en 1948 actualizó
esta herramienta.
 El presupuesto se ha convertido en una herramienta muy importante
para la planeación de las empresas hasta nuestros días.
El presupuesto:
 Se encuentra en todas las etapas de su proceso
administrativo.
 Brinda elementos para prevenir, planear y organizarse.
 Establece datos numéricos reales y proyectados.
 Realiza actividades de coordinación, dirección y control
Los objetivos del presupuesto son:

De previsión, planeación, organización, integración,

dirección y control; es decir, comprende todas las etapas
del proceso administrativo.

Previsión

Consiste en determinar lo que desea lograr por medio

de una organización social, investigación y valoración;
es decir, tener anticipadamente todo lo necesario para
su ejecución.
 Planeación

Es una planificación unificada y sistematizada de las

actividades por medio de las cuales se establecen unos
objetivos de la empresa y la organización necesarios
para alcanzarlos.

Organización
objetivo del presupuesto en la organización adecuada,
precisa y funcional estructura de la entidad, utilizando en
este caso el presupuesto como elemento para modificar la
estructura de la entidad en caso necesario.
Integración

Dotar a la empresa de todos los procedimientos y medios

necesarios para el desarrollo de las actividades de la
entidad, con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre
las diferentes secciones que integran su organización.

Dirección

Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los

resultados, dando lugar a diferencias, analizarlas y
estudiarlas para hacer correcciones.

Control

Consiste en la comparación a tiempo entre lo presupuestado

y los resultados habidos, las diferencias que existe poderlas
controlar.
 VENTAJAS:

a) Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los

objetivos básicos de la empresa.

b) Propicia que se defina una estructura adecuada,

determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de
las partes que integran la organización.

c) Incrementa la participación de los diferentes niveles de la

organización, cuando existe una motivación adecuada.

d) Obliga a tener un archivo de datos históricos controlables.

e) Facilita a la administración la utilización óptima de los

diferentes insumos.

f) Obliga a realizar un autoanálisis periódico.

g) Facilita el control administrativo.

h) Ayuda a lograr mayor efectividad y eficiencia en las

operaciones.
 DESVENTAJAS

a) Están basados en estimaciones

b) Debe ser adaptado constantemente a los cambios de

importancia que surjan.

c) Su ejecución no es automática.

Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la

administración.
 El presupuesto
Una perspectiva a nivel internacional
Es un área de conocimientos que combina los elementos de finanzas
corporativas y la economía internacional.

El conocimiento de las finanzas internacionales permite al Ejecutivo

Financiero entender la forma en que los acontecimientos
internacionales pueden afectar su empresa y que medidas deben
tomarse para evitar los peligros y aprovechar las oportunidades que
ofrecen los cambios en el entorno internacional.
Clasificación:

1.- Economía Internacional: Procesos de ajustes a los

desequilibrios de la balanza de pagos: Regímenes cambiarios,
Factores que determinan el tipo de cambio, Condiciones de
paridad, Sistema monetario internacional.

2.- Finanzas Corporativas Internacionales: Funcionamiento

de los mercados financieros internacionales, Mercado de
productos derivados (futuros, opciones, swaps).
Financiamiento de las diferentes actividades tanto a corto
como a largo plazo.
Aspectos preliminares para realizar un buen
presupuesto
1. Conocimiento de la Empresa. 

Tener un conocimiento amplio de la empresa en cuanto a sus objetivos, políticas y

organización, ya que, si un presupuesto no se elabora de acuerdo a las características
principales, no tiene razón de ser y no servirá. El contenido y forma de los presupuestos,
por lo tanto, va a variar de una empresa a otra.

2. Total apoyo de la alta gerencia. 

Es indispensable que te asegures de que los directivos apoyen la
implantación del presupuesto. Esto hace que el presupuesto se convierta en
un plan de acción operativa y un patrón de control comparando lo
presupuestado contra lo real.
3. Exposición del plan o política. 
Definido claramente los criterios de los directivos respecto
al plan, necesitarás difundirlos en forma clara y concreta
por medio de manuales o instructivos.

4. Coordinación para la ejecución del plan o política. 

Cada uno de los presupuestos de los diferentes
departamentos de una empresa forman parte del
presupuesto general para que éste se integre como una
unidad, es necesario designar a una persona que actúe
como coordinador de todos los departamentos que
intervienen en el plan. A esta persona se le denomina
Director del Presupuesto.
5. Dirección y Vigilancia. 
Una vez que el plan ya ha sido aprobado, cada
departamento empezará a elaborar su presupuesto con
las recomendaciones que ayudarán a poner en práctica
dichos planes.
 El proceso presupuestal
La elaboración del presupuesto tiene un enfoque
contable o administrativo.
Desde el punto de vista de la contabilidad financiera, el
producto final del proceso del presupuesto son los
estados financieros que genera la contabilidad
financiera. La única diferencia es que los estados
financieros presupuestados son estimaciones de lo que
ocurrirá en el futuro y no datos históricos de lo ocurrido
en el pasado.
En el proceso presupuestal se deben de
considerar los siguientes pasos:
1.- Elección de los periodos.
Para poder ejercer el control presupuestal debemos de
fijar el lapso que comprenden las estimaciones.
Es aconsejable establecer períodos del presupuesto por un
año dividido en meses, para poder comparar
mensualmente los resultados obtenidos contra lo
planeado, con el fin de detectar desviaciones y así prever
en lo que sea posible para el mes siguiente.
2.- Organización para la preparación del presupuesto.

Un Comité de presupuestos, constituido por miembros se la

alta gerencia, puede vigilar la preparación de estas
indispensables herramientas; las instrucciones deberán ser
transmitidas a través de las vías de mando ordinarias. El
punto crucial radica en que las decisiones del presupuesto
deben ser elaboradas en línea, y la planeación final por el
director; éste deberá informar sobre la mecánica de la
preparación, hacer los cáculos necesarios para traducir las
decisiones que tome en línea.
3.- Mecánica de los presupuestos
El Comité de presupuestos, constituido por varios miembros
de la alta gerencia, puede vigilar la preparación de estas
indispensables herramientas. Éste fijará las pautas que la
organización deberá seguir y coordinará los presupuestos que
en forma separada prepararán las diversas unidades de la
organización, resolviendo las diferencias que surjan entre
ellas, para luego someter el presupuesto final a la
consideración del director general y del consejo.
4.- Ejecución del presupuesto
La terea de la elaboración del presupuesto es de
todos; desde los obreros, hasta la alta gerencia, por
esa razón es indispensable formular manuales
específicos de las actividades que deberán
desarrollarse , así como para cualquier otra labor
administrativa.
5.- Control del presupuesto
Labor que la debe desarrollar el Comité de
presupuestos para localizar y resolver situaciones
perjudiciales en el momento en que aparezcan y
evitar que generen mayores problemas. Se debe
comparar lo presupuestado con los resultados
reales, se determinarán las variaciones que deberán
ser estudiadas y analizadas, posteriormente se
procederá a realizar los ajustes necesarios, con el
fin de eliminar la diferencia y modificar el
presupuesto si fuera necesario.
6.- Manual del presupuesto
Es necesario que se elaboren las políticas por
escrito, los métodos y los procedimientos que
regirán el presupuesto; esto se logra mediante
la elaboración de un manual adecuado del
presupuesto.
Dicho manual debe contener los siguientes
requisitos:
a) Los objetivos, finalidades y funcionalidad del todo el plan
presupuestal, así como el área asegnada de responsabilidad
que tendrá cada uno del los ejecutivos o miembros del
personal.

b) El periodo que incluirá el presupuesto, como la periodicidad

con los que se generaron los informes de actuación.

c) Toda la organización se pondrá en funcionamiento para su

perfecto desarrollo y administración.

d) Las instrucciones para el desarrollo de todos los anexos y

formas en que estará elaborado el presupuesto.
Son innegables las ventajas que ofrece la
elaboración del manual; entre ellas se encuentra
que es un medio informativo muy valioso para todos
los integrantes de una organización, ya que en el se
delimita la autoridad y la responsabilidad de cada
participe.
 Punto de equilibrio: objetivos y
factores determinantes
El objetivo del punto de equilibrio, es la tarea de
planear; es decir, este punto es una referencia
importante; un límite que influye para diseñar
actividades que conduzcan a estar siempre arriba de
él. El punto en que los ingresos de la empresa son
iguales a sus costos se llama punto de equilibrio; en
dicho punto no hay utilidad ni pérdida.
Para determinar el punto de equilibrio es
necesario tener perfectamente determinado
el comportamiento de los costos; de otra
forma es sumamente difícil determinar la
ubicación de ese punto.
 Elementos de intervención en la
determinación del punto de equilibrio
Intervienen el precio de venta, los costos
variables y fijos; es decir, que en ellos se deben
de incluir los costos productivos,
administrativos, de ventas y financieros.
El punto de equilibrio se determina dividiendo
los costos fijos totales entre el margen de
contribución marginal.
Margen de contribución marginal: es el exceso
de los ingresos respecto a los costos variables; es
la parte que contribuye a cubrir los costos fijos y
proporciona una utilidad.
FORMULA:

Punto de equilibrio = Costos fijos totales___

Precio – costo variable
Ejemplo:

Supongamos que una empresa vende sus productos a $3,000.00

por unidad, cuyo costo variable es de $1,500.00 y tiene costos
fijos $7´500,000.00.

El margen de contribución marginal sería= 3,000 – 1,500=

1,500.
P.E. = 7´500,000 = 5,000 Unidades
3,000 – 1,500
Si se requiere el resultado en pesos, se aplicaría la misma
fórmula, sólo que el margen de contribución por unidad, en
vez de ser en pesos, se expresaría en porcentaje sobre
ventas. Continuando con el mismo ejemplo:

PE= 7´500,000 = 15´000,000.00

50%
 5000 U
Ventas 15´000,000
Costos variables 7´500,000
M.C.M. 7´500,000
Costos fijos 7´500,000
Ut. o pérdida 0,000
 
PLANEACION DE UTILIDADES
Fórmula
Utilidades deseadas = Costos fijos totales + Utilidades___
Precio – costo variable
Supongamos que una empresa vende sus productos a $3,000.00 por
unidad, cuyo costo variable es de $1,500.00 y tiene costos fijos $7
´500,000.00.

El margen de contribución marginal sería= 3,000 – 1,500= 1,500.

Se desea obtener una utilidad de $3´000,000.00
Utilidades deseadas = Costos fijos totales + Utilidades___
Precio – costo variable

Utilidades deseadas = 7´500,000.00 + 3´000,000.00__

1,500.00

Utilidades deseadas = 10´500,000.00 = 7,000 UNIDADES

1,500.00

7000 U
Ventas 21´000,000
Costos variables 10´500,000
M.C.M. 10´500,000
Costos fijos 7´500,000
Ut. o pérdida 3´000,000
 RENDIMIENTO DESEADO DESPUES DE
IMPUESTOS
Fórmula

Costos fijos totales + Utilidades___

Utilidades deseadas después de ISR = (1-t) .
Precio – costo variable
Supongamos que una empresa vende sus productos a $3,000.00 por unidad,
cuyo costo variable es de $1,500.00 y tiene costos fijos $7´500,000.00.

El margen de contribución marginal sería= 3,000 – 1,500= 1,500.

Se desea obtener una utilidad de $3´000,000.00 después de impuestos.
 7´500,000+ 3´000.000_
Utilidades deseadas después de ISR = (1-0.30) .
3,000 – 1,500

Utilidades deseadas después de ISR = 7´500,000 +4´285,714

1,500

Utilidades deseadas después de ISR = 11´785,714 = 7,857.15 Unidades

1,500
7,857.15 U
Ventas 23´571,450
Costos variables 11´785,695
M.C.M. 11´785,725
Costos fijos 7´500,000
Ut. o pérdida 4´285,725
ISR 1´285,717
Utilidad 3´000,007
 PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO
De igual manera a lo que hemos visto respecto del punto de
equilibrio y la relación costo-volumen-utilidad referida a
una sola línea de producción o un solo producto, es claro,
que las empresas, la mayoría al menos, no producen una
sola línea sino varias.
Ejemplo, una empresa que tiene cuatro líneas de
producción y la forma cómo se relaciona el margen de
contribución de cada una, para que, en la planeación del
siguiente período, se pueda planear la participación
de cada línea en el presupuesto de utilidades, pues
mostrando la contribución de cada línea de productos
a la utilidad final, ayuda a la administración a la
planeación y el control de las utilidades:
 Línea 1 30%
Línea 2 40%
Línea 3 20%
Línea 4 10%
  100%
Supongamos que sus costos fijos totales son $ 140´000, y los
precios de venta y costos variables por línea de producto se pueden
reflejar como sigue:
1 2 3 4
Precio de venta $3.80 $2.50 $4.50 $1.40
Costo variable 1.80 1.50 3.00 0.40
Margen de contribución 2.00 1.00 1.50 1.00
(x) Penetración del mercado 30% 40% 20% 10%
=Margen de C. Ponderado 0.60 0.40 0.30 0.10 = 1.40

Punto de Equilibrio= $140,000/ 1.40 = 100,000 Unidades

A continuación, se relacionan las 100,000 unidades con
los porcentajes de participación de cada línea para
determinar la cantidad que hay que vender de cada una
de ellas para lograr el punto de equilibrio.

Línea 1 = 100,000 x 0.30 = 30,000 Unidades

Línea 2 = 100,000 x 0.40 = 40,000 Unidades
Línea 3 = 100,000 x 0.20 = 20,000 Unidades
Línea 4 = 100,000 x 0.10 = 10,000 Unidades
Podemos comprobar cómo esta composición de las ventas, con sus
respectivos márgenes de contribución, logra el punto de equilibrio
marcado como mínimo deseable:

Línea 1 2 3 4 Total
P. De venta 3.80 2.50 4.50 1.40
Unds. x línea 30,000 40,000 20,000 10,000
Ventas 114,000 100,000 90,000 14,000 318,000
Costos Var. 54,000 60,000 60,000 4,000 178,000
Margen de C. 60,000 40,000 30,000 10,000 140,000
Costos fijos 140,000
Punto de Equilibrio 0.00
 Caso práctico:
La empresa el Avestruz, S.A. de C.V. fabrica varias líneas de
motocicletas, le pide a un experto que calcule el punto de
equilibrio de la mezcla de producto, para lo cual le proporciona
los siguientes datos:
Líneas de producto Motocicleta Motociclo Motocarro Motito

% de penetración en el 30 10 40 20
Mercado
P. de venta 800,000 1´500,000 2´000,000 500,000
Costos variables 400,000 1´000,000 1´400,000 250,000
Margen de C. Marginal 400,000 500,000 600,000 250,000

Los costos fijos de la empresa son: 280´000,000.00

Con los datos anteriores se pide:
a) Calcular el punto de equilibrio.
b) Pondere esas unidades y calcule cuantas deberán
venderse de cada línea para ubicarse en el punto de
equilibrio.
 EL PRESUPUESTO DE CAJA 
TAMBIÉN LLAMADO FLUJO DE CAJA
PROYECTADO
Es el presupuesto que muestra el pronóstico para
futuras entradas y salidas de dinero en efectivo de una
empresa para un periodo de tiempo específico.
Consta básicamente de dos partes:
a) Entradas de efectivo esperados.
b) Salidas de efectivo planeadas.
 Al planear los flujos de entradas y salidas de efectivo, se
determinan las posiciones inicial y final de caja, para el periodo
presupuestal de los flujos indicará:

1. La necesidad de financiar probable déficit de efectivo.

2. La necesidad de planificar la inversión del efectivo excedente

para lograr rendimientos.

3. Administrar todo el presupuesto relacionándolo con los planes

tales como, el plan de ventas, las cuentas por cobrar,
presupuesto de gastos sin incluir las partidas virtuales, el de
inversiones de capital.
La planeación del flujo de efectivo de una compañía
debe incluir la consideración de como mejorar el
flujo de efectivo.
Este presupuesto es responsabilidad del gerente o
administrador financiero, desde luego con
intervención de los departamentos o centros de
responsabilidad, representados en el comité
presupuestal.
Su operación es un poderoso instrumento para
administrar, además de que es un control preventivo
eficaz y eficiente.
El director financiero debe monitorear y diseñar
estrategias para cada uno de los flujos para su
correcta administración.
Se le puede dar seguimiento a lo que ocurre en el mes
de cada partida que compone el presupuesto del
flujo de efectivo, dividiéndolo por semanas cuando
menos, aunque haya administradores que lo hacen
diariamente comparando lo planeado con lo real
para logar las metas.
 ELABORACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO
Entradas de efectivo:
a) Se parte del presupuesto de ventas y de acuerdo con
las políticas de cobros se clasifican en: ventas en
contado y crédito; tomando en cuenta los días de
crédito en que estos son otorgados.
b) Se clasifican por meses los cobros, de tal forma que
se tenga como resultado el presupuesto de la cobranza.
Salidas de efectivo:
a) Con base al presupuesto de compras se elabora la
cédula de pagos a proveedores.
b) El presupuesto de nómina sirve para saber las salidas
que por este concepto se tendrán.
c) A los gastos presupuestados se les descuentan las
partidas presupuestales virtuales (inversiones) para
colocarlas en las salidas.
d) Se descuentan las demás erogaciones en efectivo.
Para logra este objetivo, la administración debe
concentrar su atención en:
a) El proceso de los cobros de efectivo a fin de
lograr la cobranza.
b) El proceso de los pagos de efectivo, para efectuar
los desembolsos en el momento oportuno.
c) Las políticas de inversión.
Mejorar los procesos de cobro, pago y las políticas
de inversión del efectivo, para fortalecer la posición
de liquidez de la organización.
Metodología: a partir del presupuesto de ventas y
con base a la política de la dirección en cuanto al
plazo otorgado de crédito, se elaboran las siguientes
cédulas:
 Cédula para determinar las ventas de contado y
de crédito.
 Cédula de cobranza.
Ejemplo:
Las condiciones de venta de la empresa son:
 Contado 70%
 Crédito 30%
Del porcentaje a crédito el 80% es a 30 días y
20% a 60 días.
 Datos:
  VENTAS
MES TOTALES
Enero 124,740.00
Febrero 124,740.00
Marzo 124,740.00
Abril 103,980.00
Mayo 103,980.00
Junio 103,980.00
Julio 62,400.00
Agosto 62,400.00
Septiembre 62,400.00
Octubre 124,740.00
Noviembre 124,740.00
Diciembre 124,740.00
Total 1,247,580.00
 COMPAÑÍA ARTÍCULO LA MODA, S.A. DE C.V.
CÉDULA PRESUPUESTAL PARA DETERMINAR
LAS VENTAS AL CONTADO Y A CRÉDITO
  VENTAS CONTADO CREDITO 80% 20%
MES TOTALES 70% 30% 30 DÍAS 60 DÍAS

Enero 124,740.00 87,318.00 37,422.00 29,937.60 7,484.40

Febrero 124,740.00 87,318.00 37,422.00 29,937.60 7,484.40

Marzo 124,740.00 87,318.00 37,422.00 29,937.60 7,484.40

Abril 103,980.00 72,786.00 31,194.00 24,955.20 6,238.80

Mayo 103,980.00 72,786.00 31,194.00 24,955.20 6,238.80

Junio 103,980.00 72,786.00 31,194.00 24,955.20 6,238.80

Julio 62,400.00 43,680.00 18,720.00 14,976.00 3,744.00

Agosto 62,400.00 43,680.00 18,720.00 14,976.00 3,744.00

Septiembre 62,400.00 43,680.00 18,720.00 14,976.00 3,744.00

Octubre 124,740.00 87,318.00 37,422.00 29,937.60 7,484.40

Noviembre 124,740.00 87,318.00 37,422.00 29,937.60 7,484.40

Diciembre 124,740.00 87,318.00 37,422.00 29,937.60 7,484.40

Total 1,247,580.00 873,306.00 374,274.00 299,419.20 74,854.80

 COMPAÑÍA ARTÍCULOS LA MOSA, S.A. DE C.V.
EJERCICIO 2020
CEDULA PRESUPUESTAL PARA DETERMINAAR LA CONBRANZA
  TOTAL DE                         PRÓXIMO
MES CRÉDITO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCT. NOV. DIC. PERIODO

ENERO 37,422.00   29,938.00 7,484.00                    

FEBRERO 37,422.00     29,938.00 7,484.00                  

MARZO 37,422.00       29,938.00 7,484.00                

ABRIL 31,194.00         24,955.00 6,239.00              

MAYO 31,194.00           24,955.00 6,239.00            

JUNIO 31,194.00             24,955.00 6,239.00          

JULIO 18,720.00               14,976.00 3,744.00        

AGOSTO 18,720.00                 14,976.00 3,744.00      

SEPTIEMBRE 18,720.00                   14,976.00 3,744.00    

OCTUBRE 37,422.00                     29,938.00 7,484.00  

NOVIEMBRE 37,422.00                       29,938.00 7,484.00

DICIEMBRE 37,422.00                         37,422.00

TOTAL 374,274.00 - 29,938.00 37,422.00 37,422.00 32,439.00 31,194.00 31,194.00 21,215.00 18,720.00 18,720.00 33,682.00 37,422.00 44,906.00
Cedulas para presupuestar las salidas

Estas cédulas se elaboran a partir del tiempo que los proveedores le

otorgan a las empresas para liquidar las adquisiciones de productos para
vender o materia prima para transformarla y venderla. Es importante
mencionar que los plazos dependerán del poder de negociación de
los compradores y de las metas que estos establezcan.

Ejemplo:

Supongamos que los proveedores otorgan 60% al contado y 40 a

crédito, pagando las tres materias primas al siguiente mes de la fecha de
adquisición.
 COMPAÑÍA ARTÍCULOS LA MOSA, S.A. DE C.V.
EJERCICIO 2020
CEDULA PRESUPUESTAL PARA DETERMINAAR COMPRAS DE
CONTADO Y A CRÉDITO
  COMPRA CONTADO CREDITO
MES TOTALES 60% 40%

Enero 69,210.00    

Febrero 39,300.00    

Marzo 41,580.00    

Abril 32,175.00    

Mayo 32,175.00    

Junio 32,175.00    

Julio 15,975.00    

Agosto 15,975.00    

Septiembre 15,975.00    

Octubre 49,465.00    

Noviembre 49,465.00    

Diciembre 49,465.00    

Total 442,935.00