NIIF 13

Medición de Valor Razonable

OBJETIVOS
 Define el Valor Razonable

 Establece en una sola NIIF un marco para la medición de valor razonable.

 Requiere información a revelar sobre las mediciones del valor razonable.

ALCANCE
 Esta NIIF se aplicara cuando otra  La información a revelar requerida
NIIF requiere o permita mediciones por esta NIIF no se requiere para
a valor razonable o información a los siguientes elementos (Párrafo 7)
revelar sobre mediciones a valor NIC 19: Beneficios de los
razonable excepto por lo siguiente:
Empleadores
NIIF 2: Pagos basados en Acciones
NIC 26:Contabilizacion e
NIIF 16: Arrendamiento Información Financiera sobre Planes
NIC 2: Inventario de beneficios por retiro.

NIC 16: Deterioro del valor de los

activos.
¿CÓMO DEFINE LA NIIF 13 AL VALOR
RAZONABLE?

 Valor razonable como el precio que seria recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transacción ordenada entre los participantes del mercado
en la fecha de medición .
NIIF 13 MEDICIÓN DEL
ACTIVO Y PASIVO
 Al medir el valor razonable una entidad tendrá en cuenta las características del activo o pasivo
de la misma forma en que los participantes del mercado las tendrían en cuenta al fijar el precio
de dicho activo en la fecha de medición.

 La condición y localización del activo.

 Restricciones, si la hubiera, sobre la venta o uso del activo.

  La transacción de la venta del activo

TRANSAC o transferencia del pasivo tiene lugar:

CIÓN  A). Mercado principal del activo o

pasivo
 B). Mercado mas ventajoso para el
activo o pasivo.
 Un activo o pasivo se intercambia
en una transacción ordenada entre
participantes del mercado para
vender el activo o transferir el
pasivo.
 PARTICIPANTES DEL
MERCADO
 Una entidad medirá el valor razonable de
un activo o pasivo.

 Supuestos que los participantes del

mercado utilizarían para fijar el precio del
activo o pasivo.
¿QUÉ NOS DICE LA NIIF 13 SOBRE EL PRECIO?

 El valor razonable es el precio que se recibe por

la venta de un activo o se paga por la
transferencia de un pasivo en una transacción
ordenada en el mercado principal.

 El precio de mercado principal utilizado para medir

el valor razonable del activo o pasivo no se ajusta
por los costos de transferencia.
APLICACIÓN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
 Se tendrá en cuenta la capacidad de
participante del mercado para generar
beneficios económicos mediante la
utilización de su máximo y mejor uso.

 Estos tienen que ser:

Físicamente posible
Financieramente factible
Legalmente permisible
RIESGO DE INCUMPLIMIENTO

 El valor razonable de un pasivo refleja el

efecto del riesgo de incumplimiento.
 El riesgo de incumplimiento se supone
que es el mismo antes o después de la
transferencia del pasivo.

El riesgo de que una entidad no satisfaga

una obligación.
TÉCNICAS DE Enfoque de Mercado

VALORACIÓN Utiliza los precios y otra información

relevante generada por transacciones de
mercado que involucran activos,
pasivos o grupos de activos y pasivos
idénticos o comparables, como un
 Examinar datos negocio.
necesarios para medir el
valor razonable Enfoque del Costo
 Maximizando el uso de Refleja el importe que se requeriría
datos de entrada en el momento presente para sustituir
observables relevantes. la capacidad de servicio de un activo.
 Minimizando el uso de Enfoque del Ingreso
datos de entrada no
observables. Convierte importe futuros en un importe
presente único. Cuando se utiliza el
enfoque del ingreso, la medición del
valor razonable refleja las expectativas
del mercado actual sobre esos importes
futuros.
 JERARQUÍA DE VALOR
RAZONABLE
 NIVEL 1  NIVEL 2

Los datos de entrada de nivel 1 son precios
cotizados ( sin ajuste) en mercados activos
para activos o pasivos idénticos a los que la
entidad puede acceder en la fecha de
medición.
 NIVEL 3
Los datos de entrada de nivel 2 incluyen los
siguientes elementos:
Precios cotizados para activos o pasivos
similares en mercado activo.
Precios cotizados para activos o pasivos
idénticos o similares en mercados que no
son activos.

Los datos de entrada de Nivel 3son datos de

entrada no observables para el activo o
pasivo, es decir información no disponible
públicamente sobre los sucesos o
transacciones reales.
CASO 1:

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDIDAS AL VALOR

RAZONABLE
 La empresa inversiones BUSTAMANTE SA adquiere en el 02/01/2014 2,500.00 acciones
(disponibles para la venta), a S/. 100.00 cada una, siendo los gastos de compra de S/.
1,500.00. El valor razonable al 31/12/2014 fue de S/. 281,680.00.
 El 31/10/2015 se venden las acciones por S/. 301,397.60.

Se pide
 Determinar el costo de adquisición.
 Determinar el valor razonable al 31/12/2014.
 Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles para la venta.
 Efectuar las anotaciones contables correspondientes.
 Solución
 Precio de adquisición: S/. 251,500 (2,500 acciones * S/. 100 + S/. 1,500) = S/. 251,500.00.
 Valor en libros 2014: S/. 281,680 (S/. 30,180).
 Precio de venta: S/. 301,398.
 Resultado fiscal de la operación: (301,398 – 251,500) = S/. 49,898.

Tratamiento contable
 Por los costos de adquisición
02/01/2014 DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 251,500.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 251,500.00
104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros
1041 Cuentas corrientes operativas
  Por el ajuste del valor razonable al 31/12/2014
31/12/2014 DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 30,180.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11232 valor razonable
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 30,180.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia

 Por el ajuste del IR diferido

31/12/2014 DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 9,054.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO 9,054.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - patrimonio
  Por la venta de los inversiones disponibles para la venta

31/10/2015 DEBE HABER

10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 301,397.60
104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros
1041 Cuentas corrientes operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS 281,680.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 21,126.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO 9,054.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – patrimonio
77 INGRESOS FINANCIEROS 49,897.60
777 Ganancia por medición de activos y pasivos
financieros al valor razonable
7772 Inversiones disponibles para la venta.
331,577.60 331,577.60