PROGRAMAS Y PROCESOS DE

AUDITORIA

Romel Amaya Ontaneda

 Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse,
Concepto
el mismo que es planteado y elaborado con anticipación
y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal
manera que procedimientos empleados en cada
Auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del
examen. El Programa de Auditoría, significa la tarea
preliminar trazada por el Auditor y que se caracteriza
por la previsión de los trabajos que deben ser efectuados
en cada servicio Profesional que presta, a fin de que este
cumpla íntegramente sus finalidades dentro dela
Normas científicas de la Contabilidad y las Normas y
Técnicas de la Auditoría.
 El programa de Auditoria o plan de Auditoria, es el
Concepto resultado que se desea obtener, la línea de conducta a
seguir dentro de los principios y preceptos de la auditoria.
El programa de Auditoria, es la línea de conducta a seguir,
las etapas a franquear, los medios a emplear. Es una
especie de cuadro anticipado en el cual los
acontecimientos próximos se han previsto con cierta
precisión, según la idea que uno se ha formado de ellos. El
método a emplearse en la elaboración del plan o programa
de Auditoria, según la apreciación de los Contadores
Públicos Colegiados que se dedican a la Auditoría, debe
ser preparado especialmente para cada caso, ya que no
existen dos casos de Auditoría exactamente iguales, así
como es imprescindible dar a cada Programa de Auditoría
la autonomía necesaria
PROGRAMAS DE AUDITORIA
• Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del
sistema de Control Interno y con base en dicha
evaluación.
• Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la
extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. 
Preparar un memorando o informe con el resultado
del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del
control interno, que requieren tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos apropiados para
nuestra carta de recomendaciones.
• Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras
que muestran los estados financieros y que sean
necesarias de acuerdo con las circunstancias. 
PROGRAMAS DE AUDITORIA
  Debe ser flexible de tal manera que dé lugar a la
Establecer objetivos,
comprensibles y iniciativa y criterio del auditor.
alcanzables
 Debe incluir información relevante que permita efectuar
el trabajo en forma adecuada y hacer evaluaciones.
 Establecer tareas específicas por programa con criterios
y fuentes de información.
 Formular las tareas en términos de instrucciones
positivas, no deben estar redactados como pregunta,
pues el fin no es obtener una respuesta, sino aplicar un
procedimiento para hacer evaluación y análisis.
  Debe ser flexible de tal manera que dé lugar a la
Establecer objetivos,
comprensibles y iniciativa y criterio del auditor.
alcanzables
 Debe incluir información relevante que permita efectuar
el trabajo en forma adecuada y hacer evaluaciones.
 Establecer tareas específicas por programa con criterios
y fuentes de información.
 Formular las tareas en términos de instrucciones
positivas, no deben estar redactados como pregunta,
pues el fin no es obtener una respuesta, sino aplicar un
procedimiento para hacer evaluación y análisis.
 un procedimiento para hacer evaluación y
Establecer objetivos,
comprensibles y análisis.
alcanzables
Debe elaborarse con base en Normas
Internacionales de Auditoria y
Hacen parte de los papeles de trabajo.
Conocimiento de los ciclos, procesos o
procedimientos de la entidad relacionados
con el tema a evaluar, las dependencias o
áreas involucradas y los responsables.
Conocer las fuentes de criterio y criterios a
aplicar.
PROPÓSITOS DEL PROGRAMA
  Propender por el cumplimiento de los objetivos previstos.
 Disponer de un esquema de trabajo que le permita al
PROPÓSITOS auditor desarrollar sus tareas de manera coherente y lógica.
 Documentar la relación lógica entre los objetivos y los
procedimientos de la auditoría.
 Permitir la identificación de criterios que se emplearán en la
evaluación específica.
 Proporcionar evidencia sobre el debido cuidado y ejercicio
del juicio profesional en la planeación y ejecución de una
auditoría.
 Proporcionar a los miembros del Equipo Auditor, un plan
sistemático del trabajo de cada componente, área o rubro a
examinarse.
  Responsabilizar a los miembros del Equipo Auditor por
el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos
PROPÓSITOS encomendado.
 Efectuar una adecuada distribución del trabajo entre los
integrantes del Equipo Auditor, y una permanente
coordinación de labores entre los mismos.
 Servir como un registro cronológico de las actividades
de auditoría, evitando olvidarse de aplicar
procedimientos necesarios.
 Facilitar la revisión del trabajo.
 Constituir el registro del trabajo desarrollado y la
evidencia del mismo.
 Sirve como un historial del trabajo efectuado y como
una guía para futuros trabajos.
 ESTRUCTURA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
 Un Programa de Auditoría Integral debe
contener como mínimo:
 Objetivos general y/o específicos de los
procedimientos a realizar
 Fuentes de criterios
 Criterios de auditoría
 Procedimientos
 Referencias a los papeles de trabajo
 De ser el caso, indicar (en el procedimiento)
que corresponde a una muestra
 Periodo a evaluar
 Responsables de las pruebas y revisión de las
mismas
 Duración de la prueba
OBJETIVOS
 OBJETIVOS

• En la elaboración de cada programa de

auditoría, el auditor debe relacionar el
objetivo o los objetivos del programa de
auditoría con los procedimientos a realizar, ya
sea en la aplicación de pruebas de controles o
pruebas sustantivas.
• En general, cuando se evalúan controles, el
auditor debe dirigir el objetivo hacia la
verificación del diseño y ejecución del control
y cuando se trata de pruebas sustantivas este
debe hacer referencia al saldo de la cuenta,
actividad, procedimiento o resultados que se
está auditando.
 OBJETIVOS ESPECÍFICO
• Cumplimiento de normas, políticas, planes,
programas.
• Coherencia entre el proceso o actividades con
políticas, planes y programas.
• Economía en la adquisición de bienes y servicios.
• Eficiencia en la aplicación de los recursos
• Efectividad de los procesos o actividades.
• Confianza hacia los controles establecidos y
aplicados.
• Riesgos de los procesos o actividades.
• Efectividad de los sistemas de información.
• Calidad de los registros de las transacciones y
operaciones.
• Cumplimiento de la normatividad que regula la
actividad o el proceso auditado
 FUENTES DE CRITERIO
Procedimientos, opiniones escritas de la administración, cláusulas contractuales,
experiencias del auditor con entidades o actividades similares, publicaciones
autorizadas sobre el tema, instrucciones en forma de planes estratégicos,
manuales, directivas, procedimientos, objetivos, políticas, metas, opiniones de
expertos, prácticas comerciales prudentes, plan nacional de desarrollo, prácticas
generalmente observadas y aceptadas, sistemas de registro y reporte de la
información, legislaciones pertinentes, reglamentos, publicaciones observadas y
aceptadas, sistemas de registro y reporte de la información, legislaciones
pertinentes, reglamentos, publicaciones internas y materiales de orientación,
normas financieras, legislativas o administrativas externas del caso o de las pautas
o normas establecidas por la misma organización, guías y pautas internas y
externas que se deban seguir en la planificación, conducción o evaluación de las
operaciones, presupuesto y sus modificaciones, actas e informes anuales de las
entidades, documentación de la Oficina de Control Interno sobre la entidad,
Informes presentados por los miembros o consultores externos de organismos de la
administración central, así como por funcionarios de planta de la entidad auditada y
otras normas no relacionadas que le apliquen al sujeto de control.
 PROCESO DE AUDITORIA

Los procesos de auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el
conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola
prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos,
mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
 PROCESO DE AUDITORIA
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las
inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.
2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas
inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de
las inversiones están contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la política
aprobada por el consejo de dirección
5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que están registradas
correctamente.
 Proceso de Auditoría
6. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de
recompuso. 
7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones
están valuadas correctamente. 
8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones
estén reflejados en los Estados Financieros. 
9. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado
lugar las inversiones se registren de forma clara y en concordancia con
los PCGA 
10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio
de dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva.
 Proceso de Auditoría

•Auditoria es la aplicación de una técnica de

auditoria para obtener evidencia de auditoria.
Los procedimientos de auditoria pueden
agruparse en tres maneras diferentes,
esencialmente como:
• Pruebas de Control.
• Procedimientos Analíticos.
• Pruebas de Detalles.
.
 Pruebas de control
• Pruebas de Control
• Las pruebas de control se aplican para obtener evidencia de auditoria sobre:
• 1. El diseño de las actividades de control.
• 2. La operación de las actividades de control.
• Las pruebas de controles usualmente consisten de cierta combinación e
indagación, observación e inspección de documentos. También puede que se
apliquen otras técnicas de auditoria.
• La obtención de suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre la efectividad
del control interno depende de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras
pruebas de control. Al considerar lo que constituye suficiente evidencia
apropiada de la auditoria sobre la efectividad del diseño y la operación del
control interno, podemos considerar la evidencia de auditoria que provenga de
pruebas de controles de años anteriores.
 Procedimiento analítico
• Los procedimientos analíticos consisten de la aplicación de
comparaciones, cálculos, indagaciones, inspecciones y observaciones
para analizar y predecir las relaciones entre los datos financieros y de
operación. Los procedimientos analíticos implican la comparación de
los saldos de cuentas o las clases de transacciones que se hayan
registrado con las expectativas que desarrollamos así como el análisis
de índices o tendencias. En caso de que encontremos partidas
extraordinarias y fluctuaciones inesperadas, investigamos su
naturaleza y causa.
1. Las transacciones rutinarias y las estimaciones contables con respecto a los que pueden
Los procedimientos analíticos normalmente son efectivos con respecto a objetivos de auditoria relacionados con:

estimar relaciones y tendencias;

2. Los saldos de cuentas y clases de transacciones en los que los montos varían dentro de rangos
relativamente pequeños;
3. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que los errores e
irregularidades significativos potenciales no serían aparentes al examinarse las transacciones
individuales;
• 4. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que la evidencia de
auditoria, tal como integridad, es difícil de obtener de otros procedimientos de auditoria.
Las etapas involucradas en el desempeño de procedimientos analíticos son:
1. Desarrollar un modelo e incorporarle las variables de finanzas y operación que se utilicen en
el modelo;
2. Considerar la independencia y confiabilidad de los datos de finanzas y operación que se
utilicen en el modelo;
 Pruebas de Detalles

Las pruebas de detalles son la aplicación de uno o más de siete tipos de

técnicas de auditoria a partidas o transacciones individuales que
constituyen un saldo de cuenta o clase de transacción. Las pruebas de
detalles frecuentemente son efectivas con respecto a objetivos de
auditoria relacionados con transacciones no rutinarias, ya que éstas
normalmente no siguen tendencias pronosticables. En adición, las
transacciones no rutinarias normalmente no pueden compararse
directamente con otras clases de transacciones o saldos de cuentas en
el período actual o períodos anteriores.
 Pruebas de Detalles

Las pruebas de detalles son la aplicación de uno o más de siete tipos de

técnicas de auditoria a partidas o transacciones individuales que
constituyen un saldo de cuenta o clase de transacción. Las pruebas de
detalles frecuentemente son efectivas con respecto a objetivos de
auditoria relacionados con transacciones no rutinarias, ya que éstas
normalmente no siguen tendencias pronosticables. En adición, las
transacciones no rutinarias normalmente no pueden compararse
directamente con otras clases de transacciones o saldos de cuentas en
el período actual o períodos anteriores.
 Pruebas de Detalles

Al planear las pruebas de detalles, definimos:

1. Los objetivos de la prueba
2. La población de la que seleccionamos partidas individuales; y
3. Las diferencias que pueden requerir una investigación adicional.
 El objetivo de las pruebas de detalles puede ser

1. Obtener evidencia de auditoria sobre si las aseveraciones de los

estados financieros a las que el objetivo de auditoria está dirigido
incluyen errores e irregularidades significativos; o
2. Estimar el monto de la diferencia de auditoria con respecto a las
aseveraciones de los estados financieros que sí creemos que incluyen
errores e irregularidades significativos.
3. Aplicamos técnicas apropiadas de auditoria a cada una de las
partidas que seleccionemos para la prueba de detalles, para
determinar si existe una diferencia que requiera investigación y
seguimiento.
 FASES O ETAPAS DE AUDITORÌA

• El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia

adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la
información recopilada en la etapa de Exploración Previa. En este
proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas
implicadas, las tareas a realizar por cada uno, los recursos necesarios,
los objetivos, programas a aplicar entre otros.
• Planeación
• Ejecución
• Elaboración
GRACIAS