República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial del Estado Lara Andrés Eloy Blanco
Barquisimeto – EDO Lara

Impuesto al Valor Agregado

Participantes:
Cárdenas Franyelis
Roso Javier
Terán Mariangel
Sánchez María
Sánchez Gregoris
Vargas Hadniel
Facilitadora:
Milagros Santos Sección: CO2105
Julio, 08 del 2020
 Objeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El objeto del IVA es gravar los actos o actividades arriba señalados; es decir, la enajenación de
bienes, la prestación de servicios independientes, el arrendamiento de bienes y la importación de
bienes y servicios. El objeto material es el valor que se va agregando a los bienes o servicios en cada
etapa de la cadena productiva. ( Art.1)
 Hecho Imponible del IVA
Se llama hecho imponible a la acción que demuestra capacidad económica, devengando el
impuesto que grave tal demostración. (Art.2)

En el caso del IVA, el hecho imponible comprende a grandes rasgos:

 La compra de bienes y contratación de servicios.

 Las transmisiones intracomunitarias.
 La importación.
 Territorialidad del IVA

Las ventas y retiros de bienes

muebles corporales serán gravables
cuando los bienes se encuentren
situados en el país y en los casos de
importación cuando haya nacido la
obligación. (Art. 14)
 Sujeto Activo
Es el Estado Nacional, que
es quien recibe el dinero
proveniente del IVA.
Sujeto Pasivo
Son las personas que realizan entregas
de bienes y prestaciones de servicios.
Se puede decir que el sujeto pasivo por
excelencia es el consumidor final, ya que en
definitiva es quien soporta el peso del
impuesto. (Art.5)
 Contribuyente Ordinario del IVA

Son contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado (IVA) los importadores habituales
de bienes muebles, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y toda
persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las
actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles gravado. (Art.7)
 Exenciones del IVA
Hay que distinguir entre dos tipos de facturas en función de las exenciones del IVA: (Art.17)

Las Exenciones Plenas Las Exenciones Limitadas

Son aquellas actividades La empresa no repercute el tributo

económicas que posibilitan al pero sí tiene que pagarlo por los bienes
empresario, profesional o autónomo, que necesite para su fabricación,
que haya entregado un bien o manufactura, etc. Se trata, por ejemplo,
prestado un servicio deducir el IVA de bienes de segunda mano, servicios
soportado en las adquisiciones culturales y deportivos, pólizas de
correspondientes a la realización de seguro, préstamos, acciones en bolsa,
dicha actividad etc.
 Base Imponible del IVA

Es la cantidad sobre la que debe aplicarse el tipo impositivo. Estará constituida por el
importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del
destinatario o de terceras personas. (Art.20)
 El tratamiento de la base imponible en moneda extranjera del
IVA
El monto a pagar por concepto de IVA en una compra gravada es el resultante de la aplicación de la Alícuota
Impositiva a la base imponible. La alícuota impositiva del IVA  viene representada por un porcentaje  que aplicado
a la base imponible (precio del bien o servicio gravado) produce como resultado el “importe tributario”, es decir, el
monto del IVA por pagar.

El monto a pagar por concepto de IVA en una compra gravada es el resultante de la aplicación de la Alícuota
Impositiva a la base imponible. La alícuota impositiva del IVA  viene representada por un porcentaje  que aplicado
a la base imponible (precio del bien o servicio gravado) produce como resultado el “importe tributario”, es decir, el
monto del IVA por pagar.

Aquí es donde se produce la mayor reforma del régimen del IVA en Venezuela al establecer en el Art. 27 del
DC-LIVA la existencia de una alícuota adicional cuando la transacción se pague en divisas y en el Art. 62 que
crea condiciones de exigibilidad del tributo, incluso en el caso de bienes no sujetos o exentos en la misma ley.
 Conceptos que forman partes de las bases imponibles del
IVA

Sin perjuicio de lo establecido en el Título III de esta Ley, para determinar la base imponible
correspondiente a cada período de imposición, deberán computarse todos los conceptos que se carguen o
cobren en adición al precio convenido para la operación gravada, cualesquiera que ellos sean y, en
especial, los siguientes: (Art.23)

 Los ajustes, actualizaciones o fijaciones de precios o valores de cualquier clase pactados antes o al celebrarse la convención o
contrato; las comisiones; los intereses correspondientes, si fuere el caso; y otras contraprestaciones accesorias semejantes; gastos
de toda clase o su reembolso, excepto cuando se trate de sumas pagadas por cuenta del comprador o receptor del servicio.
 El valor de los bienes muebles y servicios accesorios a la operación, tales como embalajes, fletes, gastos de transporte, de limpieza,
de seguro, de garantía, colocación y mantenimiento, cuando no constituyan una prestación de servicio independiente, en cuyo caso
se gravará esta última en forma separada.
 El valor de los envases, aunque se facturen separadamente, o el monto de los depósitos en garantía constituidos por el comprador
para asegurar la devolución de los envases utilizados,
 Los tributos que se causen por las operaciones gravadas, con excepción del impuesto establecido en la presente Ley y aquéllos a
que se refieren los artículos 20 y 21 de esta Ley
 Alícuotas del IVA (Art.24)
La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente podrá ser modificada por
el Ejecutivo Nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo
de dieciséis y medio por ciento (16,5%). El Ejecutivo Nacional podrá establecer alícuotas distintas para
determinados bienes y servicios, pero las mismas no podrán exceder los límites previstos en este artículo.

La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles y a las exportaciones
de servicios, será del cero por ciento (0%).

Se aplicará una alícuota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional y estará
comprendida entre un límite mínimo de cinco por ciento (5%) y un máximo de veinticinco por ciento (25%)
a los bienes y prestaciones de servicios pagados en moneda extranjera.

La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales efectuadas por las empresas
mixtas, reguladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos, a Petróleos de Venezuela, S.A. o a cualquiera de
las filiales de ésta, será del cero por ciento (0%)
 El Débito Fiscal y como se determina
Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas
de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el período
tributario respectivo.

Para la determinación del monto de los débitos fiscales de un período de imposición se deducirá
o sustraerá del monto de las operaciones facturadas el valor de los bienes muebles, envases o
depósitos devueltos o de otras operaciones anuladas o rescindidas en el período de imposición,
siempre que se demuestre que dicho valor fue previamente computado en el débito fiscal en el
mismo período o en otro anterior y no haya sido descargado previamente de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 24 de esta Ley. (Art.36)
 El Crédito Fiscal y como se determina
Los créditos fiscales son los derechos de cobro a favor del Estado, o bien, es un adeudo que se tiene
con el Estado y que nace de lo estipulado en las leyes fiscales.

Para determinar el monto de los créditos fiscales se debe deducir:

1. El monto de los impuestos que se hubiesen causado por operaciones que fuesen posteriormente
anuladas, siempre que los mismos hubieran sido computados en el crédito fiscal correspondiente al
período de imposición de que se trate.
2. El monto del impuesto que hubiere sido soportado en exceso, en la parte que exceda del monto que
legalmente debió calcularse. Por otra parte, se deberá sumar al total de los créditos fiscales el impuesto
que conste en las nuevas facturas o notas de débito recibidas y registradas durante el período tributario,
por aumento del impuesto ya facturado, cuando ello fuere procedente según esta Ley. (Art.37)
 Libros Obligatorios del IVA

Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean
necesarios las disposiciones de esta Ley y de sus normas reglamentarias.

Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la

obligación, tanto los libros, facturas y abrir las cuentas especiales del caso para el control del
cumplimiento de y demás documentos contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y
similares u otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros
correspondientes. (Art.56)
 Período de Imposición del IVA

Según el Art 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que el impuesto causado a
favor del Fisco Nacional, en los términos de esta Ley, será determinado por períodos de imposición
de un mes calendario, de la siguiente forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados
si fuere el caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas
correspondientes al respectivo período de imposición, se deducirá o restará el monto de
los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el mismo contribuyente, según
lo previsto en esta Ley. El resultado será la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese período
de imposición.
 El Plazo para Presentar la Declaración de IVA

Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están obligados a
declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condición
que establezca el Reglamento. La Administración Tributaria dictará las normas que le
permitan asegurar el cumplimiento de la presentación de la declaración a que se contrae
este artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la obligación de los
adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como de entes del sector público, de
exigir al sujeto pasivo las declaraciones de períodos anteriores para tramitar el pago
correspondiente.