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CONSIDERACIÓN DE LAS CAUSAS Y EFECTOS. FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA

Un aspecto importante de la auditoria integrada lo constituye el
considerar las causas y los efectos, es decir, las razones y la
importancia de éstas, al no adherir a un criterio de auditoría. Sin
embargo, se reconoce que una determinación precisa de las causas y
los efectos es muy poco factible puesto que estos términos son
relativos y no absolutos.
Este paso de la fase de ejecución involucra la evaluación de las
discrepancias con los criterios de auditoría, incluyendo la
consideración de las causas principales, comparadas con los síntomas,
y de ser el caso, la recopilación de evidencias adicional sobre los
efectos de dichas discrepancias, para ilustrar la importancia del
asunto con propósitos relativos a la presentación de informes.
5
PREPARACIÓN DE INFORMES POR PUNTOS.
Los líderes deben iniciar la elaboración de los informes por puntos
sobre los proyectos de auditoria de los cuales están encargados, una
vez se haya completado la mayor parte del trabajo de campo. El Jefe
de la auditoria debe revisar entonces estos informes por puntos, para
evaluar el desarrollo y el progreso logrado en cada proyecto de
auditoría durante la fase di ejecución.
Los informes por puntos indican el contenido, la estructura del
análisis desarrollado y los hallazgos y conclusiones emanadas de los
papeles de trabajo de la auditoría.
La fase de ejecución de la auditoria está
compuesta por la realización de pruebas, la
evaluación de controles y la recolección de
evidencias suficientes y confiables para
determinar si los asuntos identificados durante la
fase de planeación como de importancia
potencial, realmente revisten suficiente
importancia para efectos de elaboración de
informes o no
EJECUCION
AUDITORIA
1
PREPARACIÓN DEL PLAN DETALLADO DE AUDITORÍA.
El primer paso en la fase de ejecución lo constituye la preparación un
plan de auditoría detallado. El plan describe, las labores que han de
ser desarrolladas según cada objetivo de la auditoria integral. Cada
proyecto se planifica de forma que incluya pruebas recopilación de
evidencia de auditoría adecuada para lograr los objetivos de auditoria
específicos
2
SELECCIÓN O PREPARACIÓN DE PROGRAMAS
Es necesario tener mucho cuidado al preparar y utilizar los programas
de auditoria, para lograr cumplir los objetivos y recopilar evidencia
adecuada. Al preparar y utilizar los programas de auditoria, se debe
siempre relacionar los costos de recopilación de evidencia con los
beneficios obtenidos al ayudar a alcanzar los objetivos del examen.
El plan de auditoria detallada debe ser aprobado por el Jefe de
Auditoría. El mismo es responsable de la coordinación de los esfuerzos
de auditoría realizados.

6 La fase de ejecución de la auditoría incluye:

ACTUALIZACIÓN Y REVISIÓN DE LOS ARCHIVOS DE 3
AUDITORÍA. La preparación de un plan detallado de auditoria; REALIZACIÓN DE PRUEBAS Y EVALUACIÓN DE
Para respaldar los hallazgos informados y las conclusiones y La selección o preparación de programas de
recomendaciones, los archivos de los documentos de trabajo deben auditoría detallados;
CONTROLES
contener: Los programas de auditoría establecen las labores y las pruebas que
La realización de pruebas y controles de
Los programas de auditoria y la naturaleza y el alcance del trabajo evaluación; deben realizarse. En general las pruebas se refieren a la aplicación de
desarrollado en la realización de la auditoria; un procedimiento de auditoría dado a ciertos ítems dentro de un
La consideración de las causas y los efectos;
La documentación adecuada sobre las políticas, sistemas, controles, y grupo. El objetivo de la realización de las pruebas es recopilar
El desarrollo de los hallazgos encontrados durante
procedimientos relacionados, etc., de la organización; evidencias de auditoría adecuadas sobre el funcionamiento eficaz o
la auditoria;
Las evidencias de que se ha efectuado una supervisión del trabajo ineficaz de las actividades clave, los sistemas y los controles
La preparación de informes;
realizado, incluyendo pruebas de su terminación en cada punto de El desarrollo de conclusiones y recomendaciones; y identificados durante la etapa de investigación preliminar.
cheque de control administrativo previamente determinado durante La implementación y revisión de los archivos de
el proceso de auditoría auditoría.
 Objetivo
En una auditoria de estados financieros el auditor
NIA 500 tiene que diseñar y ejecutar los procedimientos de
auditoria, para así obtener la suficiente evidencia
que le permita después sustentar sus conclusiones
para dar su dictamen final.

Aspectos Relevantes
Durante la auditoria
el auditor debe
considerar que: 

2. La evidencia de 3. En caso de que se haya
1. La evidencia de auditoría debe estar
utilizado el trabajo de un
auditoría debe ser
basada en información
suficiente y apropiada. experto, el auditor deberá
relevante y confiable.
evaluar la capacidad y
objetividad del experto,
obtener un entendimiento del
trabajo y evaluar lo apropiado
del trabajo, para la
aseveración relevante.
4. Si la información es
proporcionada por la entidad,
deberá obtener evidencia de
la exactitud de dicha
información.  objetivo del procedimiento de
6. En caso de que la
evidencia de auditoría
obtenida de una fuente
 5. Determinar el mecanismo sea inconsistente se
más apropiado para la
deberá determinar los
selección de las partidas que
cambios pertinentes en los
se usaran para cumplir con el procedimientos de
auditoría y considerar el
auditoría. efecto de este asunto, si
lo hay, en su opinión de
auditoría.

En caso de que no sea
factible que el auditor
asista al inventario físico,
deberá realizar u observar
conteos físicos a otra
fecha
Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada respecto a:
NIA 500 A. Existencia y condición del inventario.
B. Totalidad de litigios y reclamaciones que
En caso de que el involucran a la entidad.
inventario sea a una C. Presentación y revelación de la información
fecha distinta a la de por segmentos.
los estados
financieros, deberá
realizar pruebas para
verificar los movimientos
Aspectos Relevantes
entre la fecha del
inventario físico y la de
Durante la auditoria
los estados financieros.

Si el auditor evalúa un
Si la administración se
riesgo de error
 Litigios y niega a autorizar al  Información
Inventarios respecto a los juicios y
auditor para poder
reclamaciones, deberá
obtener una reclamaciones comunicarse con el por
asesor externo,
confirmación escrita
del asesor legal
deberá modificar su segmentos
opinión en el
externo.
dictamen.

Si el inventario es de El auditor deberá solicitar a

En caso de que el
importancia en los
inventario este bajo
estados financieros:
control de un tercero,
El auditor deberá
se deberá obtener
participar en la toma
evidencia de auditoría a
física de inventarios y
través de la confirmación
evaluar los procesos de
del tercero sobre las
control del inventario
condiciones del
físico
inventario en su poder..
El auditor deberá identificar litigios
y reclamaciones que involucren a la
entidad, mediante: Investigación
con la administración, incluyendo a
sus asesores legales internos y
externos. Revisión de las minutas
de los encargados del gobierno
corporativo y comunicados con la
entidad. Revisión de las cuentas
de gastos legales.
la administración que todos
los litigios y reclamaciones
posibles, hayan sido
considerados en los estados
financieros.
El auditor deberá obtener evidencia
de auditoría adecuada y suficiente
a través de: Obtener un
entendimiento de los métodos que
utiliza la administración.
Evaluando si es probable que esos
métodos den como resultado una
revelación de acuerdo con el marco
de referencia de información
financiera.
Cuando sea apropiado, realizar
pruebas a la aplicación de esos
métodos. Llevar a cabo
procedimientos analíticos u
otros procedimientos de
auditoría adecuados según las
circunstancias.