CLASIFICACIÓN

ECONÓMICA DE INGRESOS
Y GASTOS

DGAES
Dirección General de Asuntos Económicos
y Sociales

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 1

 Clasificación Económica

 La clasificación económica sirve para distinguir la

naturaleza de los ingresos: ¿son de pago obligatorio?,
¿ofrecen una contraprestación?, ¿alteran el patrimonio
del gobierno? Análogamente para el caso de los gastos:
¿a qué se destinan? ¿incrementan el patrimonio?
 Es un criterio estándar, sobre el cual se basa el cálculo
del déficit fiscal o resultado económico.
 El resultado económico refleja la capacidad del
gobierno (regional o local) para financiar sus
operaciones con ingresos no-reembolsables, o la
necesidad de recurrir a deuda. Elimina la ilusión del
“presupuesto equilibrado”.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 2

El Resultado Económico (Déficit/Superávit Fiscal)
 Al hablar del déficit fiscal se I. Ingresos Corrientes
mencionan cuentas por
“encima o debajo de la II. Gastos Corrientes No Financieros
línea”. III. Ingresos de Capital
 Esta línea es el resultado IV. Resultado Primario (I-II+III)
económico (déficit o
superávit si es positivo), por V. Intereses (G. Corriente Financiero)
encima están las VI. Resultado Económico (IV-V)
operaciones del gobier-no,
por debajo se reflejan las VII. Financiamiento (=VI)
acciones que realiza para
com-pensar sus desbalances
(ahorro, deuda, etc)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 3

El Resultado Económico (Déficit/Superávit Fiscal)
 El Resultado Primario nos I. Ingresos Corrientes
indica el resultado de las
operaciones propias del II. Gastos Corrientes No Financieros
gobierno (servicios). III. Ingresos de Capital
 Los intereses reflejan el IV. Resultado Primario (I-II+III)
costo en que incurrió el
gobierno para financiar sus V. Intereses (G. Corriente Financiero)
déficits. VI. Resultado Económico (IV-V)
 El Resultado Económico
VII. Financiamiento (=VI)
toma en consideración
ambos costos: de operación
y de financiamiento.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 4

Los Ingresos del Gobierno
(Regional o Local)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 5

Definición de Ingresos

 Pagos realizados a los gobiernos regionales o

locales.
 No son reembolsables, es decir, excluye el
endeudamiento interno o externo.
 El criterio de registro es el de ingresos
recaudados (SIAF)
 Normalmente se registran en términos brutos,
pero no en todos los casos.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 6

Clasificación de Ingresos

 Los ingresos se clasifican en dos grandes grupos:

corrientes y de capital.
 Dentro del Presupuesto se considera una tercera
categoría: las transferencias.
 Sin embargo, consideraremos dichas
transferencias como corrientes o de capital,
colocándolas en la categoría correspondiente.
 Las transferencias incluyen las donaciones,
privadas o de gobiernos extranjeros.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 7

 Clasificación de Ingresos

Ingresos corrientes

Clasificación
1

económica
Ingresos en el
presupuesto

2 Ingresos de capital

3 Transferencias

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 8

Clasificación de Ingresos

Ingresos tributarios

Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

Transferencias corrientes
Ingresos
Venta de activos
Ingresos Transferencias de capital
de capital
Otros ingresos de capital

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 9

Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Contribuciones
 Ingresos regulares del Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
gobierno y que no alteran
Transferencias corrientes
de manera inmediata la Ingresos

situación patrimonial del Venta de activos

Ingresos de
Estado. capital
Transferencias de capital

Otros ingresos de capital

 Constituyen la principal fuente de financiamiento.

 Excluyen las donaciones de capital, los ingresos por venta

de bienes de capital (tierras, activos, acciones y capital
fijo).

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 10

Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Ingresos Tributarios Contribuciones

Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
 Corresponden a los impuestos
y otros ingresos relacionados. Ingresos
Transferencias corrientes

Venta de activos

Ingresos de
Transferencias de capital
 Pagos obligatorios, establecidos por capital

Ley, no reembolsables y sin Otros ingresos de capital

contraprestación inmediata.
 Se registran netos de devoluciones por pago en exceso, e incluyen
multas, intereses u otros asociados al pago tardío, evasión,
omisión, etc.

 Ejemplo: Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Vehicular,

Alcabala, etc.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 11

Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Contribuciones Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
 Son aportes obligatorios, pero,
Transferencias corrientes
a diferencia de los impuestos, Ingresos
están dirigidos a financiar un Venta de activos

propósito específico. Ingresos de

capital
Transferencias de capital

Otros ingresos de capital

 Existe una contraprestación predeterminada con beneficios

concretos para el contribuyente, aunque el servicio no sea
individualizado.
 Ejemplo: contribuciones para obras de infraestructura local, mejora
de fachadas, veredas o algún otro que se acuerde con los ciudadanos.
Particularmente, los aportes al sistema de la 20530, el cual es
manejado por cada entidad.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 12

Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Ingresos No-Tributarios Contribuciones

Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
 Provienen de pagos no Transferencias corrientes
obligatorios y que generan Ingresos
contraprestación directa, p.e.: Venta de activos

Ingresos de
trámites, la entrega de algún capital
Transferencias de capital

bien o servicio. Otros ingresos de capital

 Incluye tasas, venta de bienes, prestación de servicios, multas no

tributarias, utilidades de empresas estatales y otras rentas de la
propiedad. Ejemplo: pago de registros civiles, servicios de la posta
médica, intereses recibidos por depósitos bancarios, etc.

 No incluye el canon o la renta de aduanas como en el presupuesto,

dichas cuentas se consideran transferencias.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 13

Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Transferencias Corrientes Contribuciones

Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

 Implican una recepción de dinero Transferencias corrientes

Ingresos
no reembolsable y sin
Venta de activos
contraprestación. Provienen, en Ingresos de
Transferencias de capital
general, de otros niveles de capital

gobierno. Otros ingresos de capital

 Incluye el Foncomun, renta de aduanas, coparticipación de

impuestos, canon, derechos de vigencia, regalía minera y Focam.

 Notar que muchos de estos ingresos se consideran en el presupuesto

como ingresos no tributarios - renta de la propiedad en la
clasificación del presupuesto.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 14

 Clasificación
Clasificación de
de los
los Ingresos
Ingresos Corrientes
Corrientes
Ingresos tributarios

Transferencias Corrientes (continuación) Contribuciones

Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

 Además,
Además, incluyen
incluyen otras
otras trans-
trans- Transferencias corrientes
ferencias
ferencias propias
propias del
del proceso
proceso dede Ingresos
descentralización,
descentralización, p.e.
p.e. las
las Venta de activos

transferencias
transferencias para
para elel Vaso
Vaso dede Ingresos de
capital
Transferencias de capital

Leche
Leche oo para
para elel pago
pago de
de maestros
maestros Otros ingresos de capital
oomédicos.
médicos.
 Notar que al consolidar las cuentas del Gobierno (Regional o Local),
debe evitarse la doble contabilidad de transferencias dentro del
mismo nivel de Gobierno (de sus OPDs p.e.). Esto se discutirá con
mayor detalle en el capitulo de consolidación.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 15

 Ingresos de Capital
Ingresos tributarios
 Ingresos provenientes de la
Contribuciones
venta de tierras y otros Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
activos de capital, ade-más de
Transferencias corrientes
las transferencias de capital. Ingresos
Venta de activos

Ingresos de
Transferencias de capital
 Incluye ingresos no- regulares capital
Otros ingresos de capital
destinados a la compra de
bienes de capital.

 El presupuesto incluye amortizaciones por préstamos

concedidos como ingreso de capital, pero la clasificación
económica considera los préstamos netos de amortizaciones
en el gasto de capital.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 16

Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios

Venta de activos Contribuciones

Ingresos
corrientes
 Recursos que se obtienen de modo Ingresos no tributarios

eventual por la venta de activos Transferencias corrientes

Ingresos
del gobierno local: inmuebles,
Venta de activos
terrenos, vehículos usados, bienes Ingresos de
dados de baja y otros activos capital
Transferencias de capital

depreciados. Otros ingresos de capital

 Altera la situación patrimonial del Estado.

 No incluye la cuenta presupuestal “venta de empresas del Estado”, la
cual se registra dentro del financiamiento (privatización).

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 17

Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios

Transferencias de capital Contribuciones

Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
 Incluye las donaciones de capital y
transferencias destinadas a Ingresos
Transferencias corrientes

proyectos de inversión específicos. Venta de activos

Ingresos de
Transferencias de capital
capital
 Por ejemplo, los recursos del FONCOR Otros ingresos de capital

y FIDE se entregan para uso en

proyectos definidos previamente a la
transferencia.
 Incluye transferencias de dinero para proyectos de inversión cuyo
financiamiento se realiza mediante deuda, sin embargo, estas no
generan deuda para el gobierno local (es deuda del Gobierno
Central).

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 18

Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios

Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

Otros Ingresos de Capital

Transferencias corrientes
Ingresos
Venta de activos

Ingresos de Transferencias de capital

capital
Otros ingresos de capital

 Para otras cuentas que no coinciden con las clasificaciones

anteriores.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 19

 Ejemplo 1:

Ingresos no tributarios Según Clasificación

(según Presupuesto) Económica

Fuente: RDR Ingresos tributarios

Ingresos corriente Otros

Multas, sanciones y otros Multas S/. 300

Infracciones tributarias S/. 300

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 20

 Ejemplo 2:

Ingresos no tributarios
Según Clasificación Económica
(según Presupuesto)

Fuente: Canon y sobrecanon Ingresos no tributarios

Ingresos corriente Rentas de la propiedad

Rentas de la propiedad De la propiedad financiera

De la propiedad real Intereses S/. 50

Canon minero S/. 1 000 Transferencias corrientes

De la propiedad financiera Por explotación de recursos naturales

Intereses S/. 50 Canon Minero S/. 1 000

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 21

Los Gastos del Gobierno
(Regional o Local)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 22

Definición de Gastos

 Los gastos son todos los pagos, salvo aquellos por

amortización de deuda del gobierno, los cuales se
clasifican como financiamiento.
 Asimismo, incluyen la concesión de préstamos a
otros organismos u otros niveles de gobierno
menos sus recuperaciones.
 Se clasifican en gastos corrientes y de capital.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 23

Clasificación de Gastos

Gastos Corrientes
1

clasificación
Gastos en la
presupuesto
Gastos en el

económica
2 Gastos de Capital

Servicio de Deuda
3 - Intereses y cargos por deuda
4 - Amortización de deuda

Gastos en el presupuesto: 1+2+3+4

Gastos en la clasificación económica: 1+2+3

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 24

Gasto Corriente – Financiero y No Financiero

 Son los gastos destinados al mantenimiento y operación de

los servicios que prestan los gobiernos. También incluye
las transferencias corrientes.
 No incluye los gastos con fines que impliquen la
adquisición de activos de capital
 El Gasto Corriente No Financiero se obtiene al sumar el
gasto por remuneraciones, bienes y servicios y
transferencias corrientes.
 El Gasto Corriente Financiero es el pago de Intereses por
servicio de la deuda.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 25

Clasificación de los Gastos Corrientes

Remuneraciones
 Comprende el gasto en sueldos y salarios
 Incluye la bonificación por escolaridad, los
aguinaldos, asignaciones por refrigerio y
movilidad y cualquier otra bonificación otorgada
a los trabajadores.
 No incluye las obligaciones del empleador o
cargas sociales (se consideran como
transferencias corrientes).

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 26

Clasificación de los Gastos Corrientes

Bienes y Servicios
 Son pagos con contraprestación. Adquiere bienes
o servicios destinados al mante-nimiento u
operación de los servicios que prestan los
Gobiernos Regionales y Locales.
 No incluye los bienes de capital

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 27

Clasificación de los Gastos Corrientes

Transferencias Corrientes
 Son los pagos que no implican la contraprestación de
bienes y servicios. Este rubro comprende a las siguientes
categorías:
– Cargas Sociales: corresponden a los aportes al seguro social
de salud, principalmente.
– Pensiones: son todas las obligaciones previsionales, es decir
el pago de pensiones y otros beneficios a los jubilados.
– Otros: incluyen las transferencias a otros organismos del
Sector Público, OPDs, a entidades privadas, fondos, al
exterior u otros.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 28

Gastos de Capital

 Son los gastos destinados a la adquisición,

instalación y acondicionamiento de activos de
capital fijo.
 Incluye pagos con contraprestación, como son:
compra de inmuebles, maquinaria, activos
intangibles, etc, y pagos sin contraprestación,
como las transferencias de capital.
 Se clasifica en: Formación Bruta de Capital y
Otros.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 29

Clasificación de los Gastos de Capital

Formación Bruta de Capital

 Considera los gastos destinados a proyectos de inversión.
Esto incluye gastos por:
– Estudios de pre-factibilidad, factibilidad y definitivos
– Ejecución de obras
– Contratación de los servicios necesarios
 También incluye, la compra de bienes de capital:
inmuebles, equipos, vehículos y materiales, ya sea para el
desarrollo del proyecto de inversión o para el desarrollo
de acciones de carácter permanente; la reposición de
equipos, entre otros.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 30

Clasificación de los Gastos de Capital

Otros Gastos de Capital

 Incluye principalmente la inversión financiera,
las transferencias de capital (destinadas a
adquirir activos de capital)
 También considera la concesión de préstamos
netas de recuperaciones (amortizaciones de
dichos préstamos)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 31

Relación Presupuesto – Clasificación Económica
Gasto Corriente No-Financiero
Personal y
Obligaciones -Obligaciones del Remuneracion
Sociales Empleador es

Bienes y Bienes y
Servicios Servicios

Cargas

TRANSFERENCIAS
Sociales

Obligaciones Pensiones
Previsionales

Otros gastos Otros

corrientes

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 32

Relación Presupuesto – Clasificación Económica
Gasto de Capital

+ Otros gastos de capital

bajo modalidad de Formación Bruta
Inversiones Aplicaciones directas de Capital

+ Otros gastos de capital

Inversiones bajo modalidad de
Financieras Transferencias Otros

- Recuperaciones
de préstamos
(Ingresos)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 33

Relación Presupuesto – Clasificación Económica
Servicio de la Deuda

Presupuesto Clasificación
Económica

Gasto Corriente
Intereses
Servicio de Financiero
la Deuda

Amortizaciones Financiamiento

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 34

Determinación del Déficit Fiscal

 Con estos elementos el

I. Ingresos Corrientes
cálculo del Déficit Fiscal;
el Resultado Económico; II. Gastos Corrientes No Financieros
queda determinado.
III. Ingresos de Capital
 Faltaría revisar el manejo
del “desequi-librio”; sea IV. Resultado Primario (I-II+III)
ahorro o endeudamiento V. Intereses (G. Corriente Financiero)
neto. Es decir, lo que
sucede “debajo de la VI. Resultado Económico (IV-V)
línea”
VII. Financiamiento (=VI)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 35

Taller de Capacitación Descentralizado: Sistemas
Administrativos, Control y Gestión Fiscal

Clasificación Económica de
Ingresos y Gastos

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 36