NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

La Federación Internacional de Contadores (IFAC),

fundada el año 1977, es la organización mundial de la
profesión contable.

Las NIA deben aplicarse en la auditoría de información

financiera histórica.
 Revisión Analítica

“Se precisa que el auditor aplique

procedimientos analíticos como
procedimientos de valoración de riesgo,
para obtener un entendimiento de la
entidad y de su entorno.”

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 Revisión Analítica

Los procedimientos analíticos a ser utilizados

incluirán:
- Cómputo de relaciones y porcentajes para
comparación con años anteriores, presupuestos, y
promedios de la industria.
- Comparación de balances corrientes en los estados
financieros con cantidades presupuestadas y aquellas
contenidas en los estados financieros de periodos pasados.
- Revisión de los estados financieros para identificar
cualquier transacción ó balance inusual ó significativo.
- Comparación de la información financiera con la no
financiera
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 Revisión Analítica

La información que puede ser utilizada

incluye:
- Información financiera para periodos anteriores
comparables, considerando cambios conocidos
- Resultados anticipados como presupuestos
- Relaciones entre elementos de la información
financiera dentro de un periodo (por ej.,
comparaciones mes a mes)
- Información aplicable a la industria de la
entidad
- Relaciones de información financiera con
información no financiera pertinente 5
 Revisión Analítica
Desarrollo de expectativas (Esto debe estar
basado en los conocimientos de los auditores,
actualizados para cualquier cambio durante el
año)

Ejecución del análisis (por. Ej., calcular la

relación/comparación con el presupuesto del
año anterior etc)

Comparar el resultado del análisis contra la expectativa

desarrollada

Investigar ( por ej. obtener una explicación, en

lo posible, por las no usuales ó inesperadas Sí no se obtiene explicación, resalte la
relaciones esperadas, ó incrementos necesidad de investigar mucho más en el
significativos en transacciones tipo o balances) plan de auditoria

Y si no, resalte la necesidad de investigar

Considerar si la explicación tiene sentido. mucho más en el plan de auditoria

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 Revisión Analítica

Los procedimientos analíticos asistirán en la

determinación de la estrategia de auditoria,
identificando los asuntos importantes que
probablemente requerirán más consideración durante
el curso de la auditoria, ayudando a valorar los riesgos
de las inexactitudes materiales debidas a fraude y, en
la determinación de la naturaleza, los tiempos y el
alcance de más procedimientos de auditoria.

7
Materialidad

¿Qué es la
Materialidad?

8
 Materialidad

Una auditoria de estados financieros es

conducida para permitir al auditor expresar
una opinión de si estos han sido preparados,
en todos los aspectos materiales, de acuerdo
con el marco contable aplicable. Sin
embargo, la evaluación de qué es material,
es una cuestión de concepto profesional del
auditor.

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 Características de la Materialidad

La información puede ser material para los

estados financieros, ya sea por su valor o por
su naturaleza, o por una combinación de
ambos factores.

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 Bases para calcular la Materialidad

• Utilidad Neta
• Total de Ingresos
• Margen Bruto
• Patrimonio
• Total de Activos

11
 Impacto en el
Plan de Auditoría

En la fase de planeación, el nivel de

materialidad para los estados financieros
como un todo, ayudará en:
•Determinar el alcance y naturaleza de los
procedimientos de valoración de riesgo;
•Identificar y valorar los riesgos de material
inexacto;
•Determinar la naturaleza, tiempos y alcance de
los procedimientos de auditoria más profundos
12
 Impacto en el
Plan de Auditoría

Elegir un nivel de materialidad que es

muy bajo es probable que conduzca a
sobre auditar, mientras que si es muy alto,
es probable que conduzca a auditar por
debajo, e incrementará el riesgo de que
material inexacto se quede sin detectar.

13
Otras Consideraciones

¿Cuáles son las otras

consideraciones
para nuestro
compromiso de
auditoría?

14
 Otras Consideraciones

• Uso de la función de auditoria interna de

una entidad (ISA 610)
• Uso del trabajo de expertos
(ISA 620)
• Partes relacionadas (ISA 550)
• Viabilidad (ISA 570)

15
 Desarrollo de una estrategia y un plan de
auditoria

ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
Revisión
analítica

Alcance de la Valoración del PLAN DE

AUDITORIA ACCION!
auditoria riesgo

Conocimiento
del negocio

16
 Muestreo de auditoría

La ISA 530 dice que cuando los procedimientos de

auditoria están siendo diseñados

“El auditor debe determinar los medios apropiados

para la selección de ítems para prueba, de tal que
se consiga la evidencia de auditoria suficiente y
apropiada para cumplir con los objetivos de los
procedimientos de auditoria.” (ISA 530.2)

17
Muestreo de auditoría

¿Qué tipos de
muestreo existen?

18
Muestreo de auditoría

Hay tres métodos

disponibles para la
selección de ítems
para prueba:
• Aleatorio
• Sistemático
• Juicio
Profesional
19
19
 Muestreo de auditoría

Cuando se diseñan procedimientos de auditoria, el

auditor debe siempre considerar si es necesario
usar muestreo. Se puede obtener evidencia de
auditoria apropiada y suficiente mucho mas
eficientemente empleando otros procedimientos
sustantivos, por ejemplo:
•La revisión analítica ó una prueba en total, puede dar mejor
evidencia, ya que cubre todo el balance a ser probado. Una prueba
de muestreo, la cual solo mira a un pequeño número de ítems y
hace inferencias para toda la población, no lo hace.

20
 Muestreo de auditoría

• La población puede contener un número de ítems lo

suficientemente pequeño, tal que será eficiente el
probarlos a todos (por ej., el diario de deudores
conteniendo un pequeño número de extractos de
clientes).

• La población puede contener un número de ítems claves,

los cuales son grandes en tamaño ó de un alto riesgo en
particular, el cual nosotros queremos “seleccionar” para
prueba, dejando una pequeña “población residual”, la
cual puede que requiera un nivel de trabajo menor (o
nada de trabajo) a realizarse.

21
 Muestreo de auditoría

Una vez que el auditor ha determinado

que el muestreo es apropiado, los
siguientes pasos deben ser tomados:

Realizar la
Determinar la Decidir el prueba de Evaluar los
población a Seleccionar la
tamaño de la auditoria en resultados de
ser probada muestra
muestra la muestra la prueba
seleccionada

22
 Muestreo de auditoría

Una selección aleatoria requerirá del uso

de alguna forma de generación de número
aleatorio e involucra la generación de
suficientes números aleatorios para el
tamaño de la muestra. Estos números
serán utilizados para seleccionar los ítems
de la población.

23
 Muestreo de auditoría

La selección sistemática inicialmente implica la

división del número de ítems en la población
por el tamaño de la muestra para dar un
intervalo de muestreo por ejemplo de 50. Un
punto de arranque puede ser determinar en
forma caprichosa hasta el intervalo de
muestreo, en este caso hasta 50 ítems en la
población y luego, el intervalo de muestreo
proporcionará el subsiguiente ítem a ser
seleccionado.
24
 Muestreo de auditoría

La selección caprichosa, implica el tomar

ítems para la muestra sin seguir ningún
proceso estructurado.

Sin embargo, este proceso debe evitar

cualquier sesgo consciente o de
predictibilidad que intente asegurar que
todos los ítems tengan probabilidad de
selección. Adicionalmente, la selección debe
cubrir toda la población.
25
MUCHAS GRACIAS