CONTROL INTERNO

Comprende el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos que en forma
coordinada adoptan la dirección general, los
responsables del gobierno y otro personal de la
entidad para salvaguardar sus activos y
documentación relevante; asegurar la
razonabilidad y confiabilidad de su información
financiera y presupuestal, y la complementaria
administrativa y operacional.
 TIPOS DE CONTROLES
Controles preventivos: Son aquellos que se anticipan
razonablemente a la ocurrencia de eventos inesperados; por lo tanto
son los más eficientes y rentables
Controles detectivos: Permiten conocer (detectar) de manera
oportuna, desviaciones de los estándares establecidos o esperados.

Controles correctivos: Son aquellos que establecen medidas de

control para corregir conductas, hechos o situaciones no deseables.
Controles directivos: Son aquellos que tienden a establecer
condiciones o un ambiente que favorezca el SCI en su conjunto.
 CONTROLES RELEVANTES A LA AUDITORIA

Son los controles relativos a la integridad y exactitud de la

información generada por la entidad, y sobre los que se apoya el
auditor para diseñar y aplicar los procedimientos de auditoría.

Los controles relativos a las operaciones y al cumplimiento con la

legislación, normatividad y políticas prescritas por la
administración, pueden ser también relevantes cuando se
relacionan con datos que el auditor evalúa o utiliza al aplicar
procedimientos de auditoría.
 DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO

Existe deficiencia en el control

interno cuando no existe control; o
bien cuando un control se diseña,
implementa u opera de tal forma que
no sirve para prevenir, o detectar y
corregir, oportunamente, riesgos en
los procesos administrativos u
operacionales que se siguen en una
entidad, o incorrecciones en sus
estados financieros.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL

Principio de equilibrio: A cada grupo de delegación conferido

debe proporcionársele el grado de control correspondiente. De la
misma manera, la autoridad se delega y la responsabilidad se
comparte; al delegar autoridad es necesario establecer los
mecanismos suficientes para verificar que se está cumpliendo con
la responsabilidad conferida, y que la autoridad delegada está
siendo debidamente ejercida.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL

Principio de los objetivos. Ningún control será

válido si no se fundamenta en los objetivos y, si a
través de él no se evalúa el logro de los mismos;
por lo tanto, es imprescindible establecer medidas
específicas o estándares que sirvan de patrón para
la evaluación de lo establecido.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL

Principio de la oportunidad. El control, para que

sea eficaz, debe ser oportuno, es decir, debe
aplicarse antes de que se produzca el error; de tal
manera que sea posible tomar medidas correctivas
con anticipación
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
Principio de las desviaciones. Todas las
variaciones o desviaciones que se presenten en
relación con los planes deben ser analizadas
cuidadosamente, de tal manera que sea posible
conocer las causas que las originaron a fin de
tomar las medidas necesarias para evitarlas en el
futuro
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
• Principio de excepción. A fin de reducir costos y
tiempo, el control debe aplicarse de preferencia a las
actividades excepcionales o representativas,
delimitando de manera adecuada cuáles funciones
estratégicas requieren control.

• Principio de la función controlada. La persona o

función que realiza el control no debe estar involucrada
con la actividad a controlar
RELACION ENTRE EL PROCESO ADTIVO Y EL CONTROL

El proceso administrativo es una corriente que estudia y

sitúa a la administración desagregándola a través de las
fases o elementos que la componen.
 planeación, organización, integración, dirección y
control; con un enfoque hacia el objetivo de cada uno
de ellos
 FASES DEL PROCESO ADMIN ISTRATIVO
Objetivo de la planeación. Es llevar a cabo los
estudios y toma de decisiones consecuentes relativos a
qué es lo que quiere la entidad, divididos en etapas o
periodos futuros. El objetivo total de la planeación parte
desde los más altos niveles de decisión, así como la
determinación de las principales metas y objetivos
desagregados, hasta las estrategias menores y políticas
de soporte; más aún, llega hasta el nivel de métodos y
procedimientos para su implementación e implantación
operativa
 FASES DEL PROCESO ADMIN ISTRATIVO
Objetivo de la organización. Está relacionado con la
división del trabajo dentro de la entidad y cómo esta
división, a su vez, viene a conformarse en un todo para
cumplir con los objetivos propios de la entidad. La
organización le dice a cada individuo qué tiene que
hacer dentro de la entidad, cómo lo tiene que hacer, y
cómo lo puede dirigir y ayudar. El desarrollo de todas
estas interrelaciones e interacciones es, en sí mismo,
una especie de planeación que se construye sobre la
planeación inicial o básica
 FASES DEL PROCESO ADMIN ISTRATIVO

Objetivo de la integración. Paralelamente a los

objetivos de la planeación y de la organización está el
de reunir todos los recursos necesarios. Incluye el
procurarse del personal idóneo que se requiera para las
tareas y responsabilidades que se le van a asignar, y
desarrollarlo; hacerse de los recursos naturales (previos
a los procesos de transformación, en su caso) y
materiales, como planta, equipo y todo tipo de insumos
y suministros; y contar con el capital necesario para
operar.
 FASES DEL PROCESO ADMIN ISTRATIVO

Objetivo de la dirección. (dirigir), que bien debiera llamarse de

administración (administrar) en virtud de que una entidad más bien se
administra, y no se dirige; incluye tres diferentes tipos de acciones de
soporte; la primera de éstas es la administración o dirección que tiene
como función primaria emitir instrucciones y comunicarlas a los
subordinados; la segunda es la coordinación que se refiere a proveer la
información necesaria a todos los trabajadores; y la tercera, el liderazgo,
que en esencia es la motivación a los trabajadores por medio del
ejemplo que proyectan los supervisores y niveles de alto mando y, cómo
ellos, en calidad de líderes, trabajan con sus subordinados
 FASES DEL PROCESO ADMIN ISTRATIVO

Objetivo del control. El ejercicio del trabajo diario inevitablemente se

ve afectado por las condiciones cambiantes y por la variedad de
capacidades humanas. En consecuencia, se requiere identificar aquellas
desviaciones a los planes y rutinas establecidas, y darles atención de
una manera efectiva. El control es una fase del proceso administrativo,
que tiene como objetivo el coadyuvar en el logro de los objetivos de las
otras cuatro fases o etapas del proceso referido. Por tal razón, no se
deberá ver como una fase aislada, sino formando parte fundamental de
las otras cuatro: no se puede planear sin control, ni organizarse sin
control, ni obtener recursos sin control ni, por supuesto, administrar sin
control
 OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL CONTROL INTERNO

1. Estimular el acatamiento y adhesión a la legislación, normatividad y a

las políticas prescritas por la administración

contar con políticas administrativas sólidas y bien estructuradas,

complementarias a la legislación y normatividad (que deben ser
respetables y respetadas) permite una administración y operación
ordenadas, sanas y con guías que normarán, orientarán y regularán la
actuación de la misma.
 OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL CONTROL INTERNO

2. Promover eficiencia operativa

Las políticas deben identificar metas y estándares de operación básicos

para medir el desempeño y calificar la eficiencia, eficacia y economía;
elementos indispensables para lograr la óptima sinergia operativa
integral
 OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL CONTROL INTERNO

3. Asegurar la razonabilidad y confiabilidad de la información financiera y

presupuestal, y la complementaria administrativa y operacional

La información es básica e indispensable para conocer la gestión y el

desempeño de la entidad, cómo se encuentra en la actualidad y una
base fundamental para la toma de decisiones que garanticen su
bienestar futuro. La información dirá cuán buenas y acertadas han sido
las políticas establecidas y cuál ha sido el nivel de eficiencia de la
operación; así como el cumplimiento con la legislación y normatividad a
que está sujeta la entidad.
 OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL CONTROL INTERNO

4. Salvaguardar los activos y la documentación relevante

Es indiscutible que debe haber leyes, normas y políticas claras y

específicas, y que se observen y respeten; que involucren el buen
cuidado y esmerada protección y administración de los activos, por
ejemplo en los flujos de fondos, las cuentas y documentos por cobrar,
los inventarios, los inmuebles, maquinaria y equipo, etc. Al igual toda la
documentación que se genera (títulos de propiedad, facturas a favor de
la entidad, expedientes de sistemas, de auditoria, de procesos
operativos etc.) deben protegerse; activos no registrados correctamente
son activos sin control.
COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL
 INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
 El personal deberá contar con un programa de capacitación anual.
 Proporcionarle información o seminarios sobre valores morales y
éticos.
 Hacer tomar conciencia a los empleados sobre honestidad, para
admitir las equivocaciones y corregirlas.
 Transmitir a los empleados actitudes positivas y proactivas
 Comunicarse efectivamente la actitud hacia la administración del
riesgo a quienes tienen actividades que represente algún peligro.
 Inculcar al personal a trabajar siempre en equipo, disfrutando de
aportar valor agregado al trabajo, para lograr el cumplimiento de las
metas de la empresa.
 COMPROMISO PARA LA COMPETENCIA

 El personal deberá contar con un nivel de competencia profesional

requerido para el trabajo asignado.
 Debe definirse adecuadamente el conocimiento y las habilidades
específicas.
 Actualizar periódicamente los registros de los empleados.
 Analizarse las tareas asignadas al personal relacionado con
actividades contables.
 Evaluarse al personal periódicamente sobre conocimientos y
habilidades obtenidas en el desarrollo de sus funciones.
 Dar seguimiento a las evaluaciones.
 COMPROMISO PARA LA COMPETENCIA

 El personal deberá contar con un nivel de competencia profesional

requerido para el trabajo asignado.
 Debe definirse adecuadamente el conocimiento y las habilidades
específicas.
 Actualizar periódicamente los registros de los empleados.
 Analizarse las tareas asignadas al personal relacionado con
actividades contables.
 Evaluarse al personal periódicamente sobre conocimientos y
habilidades obtenidas en el desarrollo de sus funciones.
 Dar seguimiento a las evaluaciones.