LAS EVIDENCIAS EN

LA AUDITORÍA
Estefanía Cortes Barreto
María Nayibe Mogollón Jimenez
 CONCEPTOS

No hay que perder de vista que del informe de auditoría puede derivar serias
decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden estar
basadas en hechos que no fueron debidamente comprobados, puesto que ello podría
derivar situaciones negativas para la empresa.

 Supongamos que por ejemplo al realizar una auditoría se detecta un posible fraude, 
hecho que se reporta en el informe,  y con base a ello la empresa decide despedir a
los responsables o implicados en posible fraude según el informe de auditoría, pero
luego resulta que el fraude no existió o que quienes lo cometieron no fueron los
despedidos, y en consecuencia se genero un despido injustificado que acarrea un
costo económico enorme a la empresa por concepto de indemnizaciones.

Esta situación puede suceder por no disponer de

evidencias contundentes que respalden el informe de
auditoria.
 CONCEPTOS

En la auditoría no se puede cometer el error de informar un

hecho irregular que no existe, u omitir informar un hecho
irregular  que si existe, situación que se evita si el trabajo de
auditoría se basa en evidencias claras, contundentes y
pertinentes

El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de

valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un informe
que será la base para la toma de decisiones.
Técnicas para obtener evidencia en la auditoría

 La inspección consiste en examinar registros, documentos, o

Inspección activos tangibles. La inspección de registros y documentos
proporciona evidencia en la auditoría de grados variables de
confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la
efectividad de los controles internos sobre su procesamiento.
La inspección de activos tangibles proporciona evidencia en
la auditoría confiable con respecto a su existencia pero no
necesariamente a su propiedad o valor.

arqueos de caja, pruebas físicas de inventarios,

Ejemplo arqueos de títulos valores, pruebas físicas de
activos fijos, etc.
Técnicas para obtener evidencia en la auditoría

Análisis
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de estados
financieros para conocer como se encuentran integrados y,
pueden ser básicamente de «análisis de saldos» y «análisis de
movimientos».

 entre entradas y salidas, como sucede con las cuentas

Análisis de saldos por cobrar de clientes, los proveedores, las
devoluciones de ventas. Se denomina de «saldos» para
efecto de su análisis se hará exclusivamente a las
partidas que hacen parte integral del saldo neto.

Análisis de  Análisis de los activos fijos y el patrimonio, y de manera

movimientos general, las cuentas de resultado, ya sea según su
característica débito (costos o gastos) y crédito (ingresos),
detectándose riesgos potenciales cuando aparezcan partidas
no contabilizadas en su característica específica.
Técnicas para obtener evidencia en la auditoría

 La observación consiste en mirar un proceso o

procedimiento que está siendo realizado por otros, por
Observación ejemplo, la observación por el auditor del conteo de
inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de
procedimientos de control que no dejan rastro de
auditoría.

 Consiste en buscar la información adecuada, dentro o fuera

de la organización del cliente. Los interrogantes podrán
Interrogatorio variar desde las formales por escrito, dirigidos a terceras
personas, hasta consultas informales orales, dirigidas a la
dirección o al personal del cliente. Las respuestas a las
preguntas podrán proporcionarnos nueva información o
corroborar la evidencia. Siempre que se obtengan
evidencias orales, se debe documentar cuáles fueron las
partes involucradas y la esencia de la conversación en la
que estas fueron obtenidas, mediante memorandos
Técnicas para obtener evidencia en la auditoría

 Consiste en la respuesta a una pregunta o solicitud para corroborar

la información obtenida en los registros contables,  una muestra
Confirmación representativa de los deudores, para que confirmen los saldos
vigentes que aparecen en los estados financieros.

 Consiste en comprobar directamente la exactitud

aritmética de los documentos de origen y de los registros
contables, o desarrollar cálculos independientes. Su uso en
la auditoría se hace por medio de los métodos de
Cálculo
«recálculos» o del de «cálculos globales de auditoría»,
siendo éste último el más conveniente de aplicar por ser
totalmente objetivo, analítico e impactante. Se considera
dentro de los procedimientos analíticos su uso básico
porque ayuda a identificar diferencias para su análisis y
consideración dentro de la determinación de conclusiones
de auditoría.
Técnicas para obtener evidencia en la auditoría

 consisten en el análisis de índices, indicadores y tendencias

Procedimientos significativos resultantes dentro del análisis financiero
analíticos vertical y horizontal, incluyendo la investigación resultante
de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con
otra información relevante o que se desvían de los montos
pronosticados.
 Consiste en comprobar directamente la exactitud
aritmética de los documentos de origen y de los registros
contables, o desarrollar cálculos independientes. Su uso en
la auditoría se hace por medio de los métodos de
Cálculo
«recálculos» o del de «cálculos globales de auditoría»,
siendo éste último el más conveniente de aplicar por ser
totalmente objetivo, analítico e impactante. Se considera
dentro de los procedimientos analíticos su uso básico
porque ayuda a identificar diferencias para su análisis y
consideración dentro de la determinación de conclusiones
de auditoría.
Pruebas de Documentos
El auditor deberá documentar
los asuntos que son importantes para
apoyar la opinión o informe de
auditoría y dejar evidencia de que la
auditoría se llevó a cabo de acuerdo
con las normas técnicas de trabajo
señaladas por los organismos
profesionales.

Los papeles de trabajo pueden ser en

la forma de datos almacenados en
papel, película, medios electrónicos,
u otros medios.
 FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para
proporcionar una comprensión global de la auditoria
• deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría desarrollados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extraídas de la
evidencia obtenida.
• En áreas que impliquen cuestiones difíciles de principio o juicio, los papeles de trabajo registrarán los
hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor en el momento de alcanzar las conclusiones.
 LA FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO SON AFECTADAS POR ASUNTOS COMO:

• La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como
• La naturaleza del trabajo.
• La forma del informe del auditor.
• La naturaleza y complejidad del negocio.
• La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad.
• Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y revisión del trabajo
realizado por los auxiliares.
• Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de la auditoría.
 ENTREGA FINAL DEL AUDITOR

• Información referente a la estructura organizacional de la entidad.

• Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y minutas
Resumen de las principales leyes, reglamentos y normas que debe cumplir la entidad.
 Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de control interno.
• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera revisiones al respecto.
• Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría interna y las conclusiones alcanzadas.
• Análisis de transacciones y balances de prueba.
• Análisis de tendencias, índices importantes e indicadores económicos.
• Un registro de la naturaleza, tiempos, y grado de los procedimientos de auditoría desarrollados y de los
resultados de dichos procedimientos.
• Hacer gráficos.
 ENTREGA FINAL DEL AUDITOR

• Evidencia de que el trabajo realizado por los auxiliares fue supervisado y revisado.
• Una indicación sobre quién desarrolló los procedimientos de auditoría y cuándo fueron
desarrollados.
• Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes,
• Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados a, o discutidos con la
entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en control interno
• Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a aspectos importantes de la auditoría,
incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, si los hay, revelados
por los procedimientos del auditor.
• Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor.
 BIBLIOGRAFÍA

• Dentro del libro de Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera Parte IV de Rodrigo Estupiñán,Ecoe
Ediciones
• Pruebas selectivas en auditoría

• Evidencia y documentación en la auditoría

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