¿CÓMO TRIBUTAR EL

IMPUESTO A LA RENTA?

Regímenes tributarios:

Nuevo RUS
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Régimen Especial
Régimen General
¿CUÁL ES EL MÁS INDICADO PARA MI EMPRESA?

Tener en cuenta el nivel de ingresos.

Tener en cuenta las actividades
comprendidas en el Nuevo RUS y en
Régimen Especial.
 NUEVO RUS
CARACTERÍSTICAS:

 Dirigido a personas naturales (pequeños comerciantes y

productores) que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales.
 Pueden acogerse las personas que desarrollan un oficio.
 Se paga una sola cuota mensual fijada en función a las compras y/o ingresos.
 Las ventas mensuales no deben superar los S/. 8,000.00
 Solo emite boletas de venta y tickets.
 No lleva registros contables.
 No obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
 Te acoges al momento de sacar el RUC.
 ¿CUÁNTO DEBO PAGAR?
Para determinar el pago único mensual se tomará en cuenta los ingresos o
compras mensuales (el que resulte mayor) y nos ubicaremos en la
categoría que corresponde.

INGRESOS O
CATEGORÍA CUOTA MENSUAL
COMPRAS

1 S/. 5000 S/. 20

2 S/. 8,000 S/. 50

• Si excedes el monto mensual de la Categoría 2 o si tus

ingresos anuales superan los  S/ 96,000 deberás
cambiar de régimen.
• Se paga de acuerdo al cronograma de obligaciones
tributarias.
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

CARACTERÍSTICAS:

 Domiciliados en el país.
 No tiene actividades restringidas de tercera categoría.
 Ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
 Presenta Declaración y pago a cuenta Mensual del impuesto a la renta
con tasas diferenciadas de acuerdo a sus ingresos netos anuales.
 Presenta Declaración Anual con tasas diferenciadas de acuerdo con
su ganancia o utilidad.
 Puedes emitir facturas y boletas de venta (físicas o electrónicas),
tickets, notas de crédito o débito, guías de remisión.
 Llevan libros contables de acuerdo a sus ingresos.
¿QUÉ LIBROS CONTABLES LLEVAS EN EL RMT?

Ingresos Netos Ingresos Netos Ingresos brutos

anuales hasta 300 anuales mayores a anuales
UIT 300 UIT que no mayores a 500 UIT y
superen las 500 UIT que no superen los
de ingresos brutos ingresos netos
anuales anuales de 1700 UIT

o Registro de Ventas o Registro de Ventas o Registro de Ventas

o Registro de o Registro de o Registro de
Compras Compras Compras
o Libro Diario de o Libro Diario o Libro Diario
formato o Libro Mayor o Libro Mayor
simplificado o Libro de Inventarios
y Balances
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Si tus ingresos Si en cualquier mes

anuales del ejercicio superan las 300 UIT
no superan las 300 UIT
Declaran y pagan el 1% de 1.5% de ingresos netos o
sus ingresos netos coeficiente (determinación
mensuales de acuerdo a lo
establecido por el artículo
85 Ley Impuesto a la
Renta)
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

Se regulariza el impuesto:

Si la Renta Por el
Ganancia Neta anual exceso de
es de hasta más de 15
15 UIT UIT

Tasa sobre
Utilidad 10% 29.5%
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

CARACTERÍSTICAS:

 Acoge a personas con negocio y personas jurídicas que obtengan rentas

provenientes de actividades de comercio y/o industria, venta de bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, recursos naturales que extraigan, incluido la
cría y cultivo y actividades de servicios.
 Ventas anuales no deben superar los S/. 525,000.
 Llevas 2 registros contables (Registro de Compras y Registro de Ventas)
 Solo presenta declaraciones mensuales por Renta e IGV .
 No está obligado a presentar declaraciones anuales.
 Emite todo tipo de comprobantes de pago.
.
¿Cuánto pago de Impuestos en el RER?

Impuesto a la Renta Impuesto General a

mensual las Ventas

Cuota de 1.5% de 18% de IGV mensual

ingresos netos
mensuales

Si tus ingresos anuales superan los S/ 525,000

deberás cambiar de régimen.
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

CARACTERÍSTICAS:
o Se encuentran las personas con negocio y las personas jurídicas comerciales,
industriales, mineras, prestadoras de servicios, etc.
o No tiene límite de ventas.
o Emite todo tipo de comprobantes de pago.
o No tiene actividades restringidas.
o Presenta declaración mensual por IGV y Renta.
o Presenta declaración anual de renta.
o De acuerdo a sus ingresos puede llevar contabilidad completa.
¿CUÁNTO TRIBUTA LA EMPRESA EN EL RÉGIMEN GENERAL?

Impuesto a la Renta Impuesto General a las

Ventas
• Pago a cuenta mensual (El 18% mensual
que resulte como coeficiente
o el 1.5% según la Ley del
Impuesto a la Renta)
• Se presenta Declaración
anual regularizando el
impuesto equivalente al
29.5% sobre la ganancia.
LIBROS CONTABLES EN EL RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

VOLUMEN DE INGRESOS BRUTOS LIBROS OBLIGATORIOS

ANUALES

Hasta 300 UIT • Libro de Compras

Más de 300 UIT hasta 500 UIT
• Libro de Ventas
• Libro Diario simplificado
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Registro de Compras
• Registro de Ventas

Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT • Libro Diario

• Libro Mayor
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Inventario y Balance

Más de 1,700 UIT Contabilidad completa

 EMISOR ELECTRÓNICO

SISTEMA DE INFORMACIÓN ELECTRÓNICA:

Programa de libros electrónicos

desde sistema del contribuyente
(PLE)

Sistema de libros
electrónicos portal Sunat
(SLE)
 ¿QUÉ ES EL SISTEMA
FACTURADOR SUNAT?

 Es una aplicación gratuita de facturación electrónica.

 Dirigido principalmente a medianos y pequeños contribuyentes.
 Deben utilizar sistema computarizado.
 Tienen alto volumen de facturación.
 Desde esta aplicación se pueden emitir facturas, boletas de venta, notas de
débito, notas de crédito.
Los comprobantes de pago se envían a Sunat a través de internet.
Sunat almacena, archiva y conserva los comprobantes de pago electrónicos.