Bienvenidos al periodo

2020 A
CONTABILIDAD GENERAL
por Sandra Mireya Monroy Mattos

4/17/20
 Los temas de hoy.

1 Conceptos
Generales
3 Ejemplos

2 Tarifas

4
Taller
IVA – Impuesto al valor
agregado
 IVA – Impuesto al valor agregado
QUE ES CUANDO
Es un gravamen que recae sobre el El IVA se aplica a las diferentes
consumo de bienes y servicios y etapas del ciclo económico de la
explotación de juegos de azar. producción, distribución,
comercialización e importación.

IV A
DONDE Y COMO
Es de orden nacional
Es indirecto.
RESPONSABLE
Quienes vendan productos gravados
 IVA – Impuesto al valor agregado

ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Hecho Generador Venta producto gravado

Sujeto Activo Quien realiza la venta

Sujeto Pasivo Sobre quien recae el impuesto o paga

Base Gravable Valor sobre el cual se aplica el impuesto

Tarifa % que se aplica adicional

 IVA – Impuesto al valor agregado

a si vo Sujeto Activo
Suj eto P

Hecho Generador
Venta

Base Gravable

Valor del producto o Tarifa

servicio antes del
General
impuesto
19%
 IVA – Impuesto al valor agregado

CUANDO
Aplica en los siguientes casos:

El IVA se aplica a las diferentes  La venta de bienes muebles que no haya sido excluida
etapas del ciclo económico: expresamente.
 Producción  La prestación de los servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes muebles que no hayan sido excluidos
 Distribución expresamente.
 Comercialización e  La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con
 Importación. excepción de las loterías.

La Ley de Financiamiento, con la cual se busca recaudar cerca de 14 billones de pesos en impuestos, comprende entre sus reformas la aplicación
de IVA a productos que antes no estaban gravados, o aumentar las tasas en algunos productos y servicios. Esto ha generado incertidumbre en la
población colombiana y un gran cambio en la alimentación de muchas familias. 
 IVA – Impuesto al valor agregado
PERÍODOS GRAVABLES
Declaración y pago
Existen dos períodos gravables para el IVA:
Para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes
y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan
1.Bimestral los artículos 477 y 481 de este Estatuto.

Los bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-

agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.

Para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y

naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable
2.Cuatrimestral. anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.

Los periodos cuatrimestrales serán enero -abril; mayo -agosto; y

septiembre -diciembre.

Para conocer las fechas, se consulta el calendario tributario que expide la Dian en su página
 IVA – Impuesto al valor agregado
TARIFAS

Las tarifas son los porcentajes que se aplican a la base gravables para
determinar el  impuesto sobre las ventas, son de tres tipos:

1.General (19%) Bienes exentos son gravados y dan derecho a

devolución de Iva
2.Diferencial (< ó > 19%) Bienes excluidos no causan Iva y por tal razón no se
3.Especial (Exentos o excluidos) pueden descontar los valores pagados por Iva, y como
consecuencia no tienen derecho a devolución de Iva.

Los bienes o servicios que

Existen varias tarifas
En Colombia, la tarifa
diferenciales, que son
general del IVA es del
menores y mayores a ese
19%.
19%. 
tienen tarifas especiales o
diferenciales, deben estar
expresamente señalados
por la norma, lo mismo
que los exentos y
excluidos.
 IVA – Impuesto al valor agregado
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

TARIFA 5% servicios
• Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes
generales de depósito
• Planes de medicina prepagada y complementarios, las
pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de
seguros de servicios de salud y en general los planes
adicionales
• Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y
temporales de empleo
 IVA – Impuesto al valor agregado
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

TARIFA 5% bienes
• Café, Café tostado y descafeinado, chocolate, Trigo, avena,
maíz y arroz para uso industrial
• Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz y otras
harinas
• Pastas alimenticias, azúcar
• Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías y embutidos
• Tampones y toallas higiénicas
• Pañales
• Papel higiénico
• Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
 IVA – Tarifa del 19%
 Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas
 Cereales preparados y otros cereales, hortalizas y legumbres
enlatadas, productos del mar (excepto pescado),  fiestas
 Frutas en envases o secas
 Derivados lácteos (excepto queso)
 Aceites y grasas
 Otros condimentos (excepto la sal), sopas y cremas, salsas y
aderezos
 Dulces, confites y gelatinas, jugos, gaseosas y maltas
 Artículos del hogar: sala, comedor, alcoba
 Nevera, estufa, lavadora, otros aparatos del hogar
 Otros muebles del hogar, equipo de iluminación y decoración
 Ollas, sartenes y refractarios, vajilla, cubiertos
 Otro utensilios o menaje del hogar
 Juegos de sábanas y fundas, cojines y cubrelechos, colchones y
almohadas, cortinas, toallas, manteles y forros para muebles
 Jabones, detergentes, blanqueadores, suavizantes, limpiadores y
desinfectantes, ceras, papeles de cocina, otros utensilios de aseo
 Vestuario de damas, caballeros y niños
 Artículos y gastos escolares (excepto matrículas, pensiones,
textos, cuadernos y costos educativos)
 Juegos,aficiones,artículos,adornos y prendas de vestir para
 Jardines y productos para animales domésticos, servicios para
mascotas
 Discos, artículos deportivos
 Televisor y otros aparatos de video e imagen, equipos de sonido
 Computadores, impresoras y afines
 Servicios de T.V.
 Turismo
 Juegos de azar
 Vehículos y otros para transporte
 Combustible, compra y cambio de aceite, servicios de
parqueadero y de mecánica, baterías, llantas
 Servicios de telefonía, equipos de telefonía móvil y similares
 Cerveza, cigarrillos
 Higiene corporal, higiene y cuidado facial, cuidado para el
cabello, otros productos relacionados con el cuidado personal
 Cortes de cabello y servicios relacionados al cuidado personal
 Joyería en oro y plata, relojes, otros artículos personales
 Otros servicios financieros (excepto los servicios bancarios)
 Bienes y Servicios Exentos de IVA
Carne fresca o refrigerada Leche para bebés Cebolla Abonos
Ganado bovino, exceptos los de Preparaciones infantiles a
Banano Semillas para la siembra
lidia base de leche

Pescado, excepto los filetes Cuadernos Uva Sistemas de riego

Camarones, langostinos y Diarios y publicaciones

Manzana Internet fijo para estratos 1 y 2
demás decápodos periódicas

Computadores de menos de 1 millón 200 mil

Pollo Libros Melones
pesos
Oveja Medicamentos Café sin tostar Tabletas de menos de 900 mil pesos

Cabra Educación Caña de azúcar Planes de datos inferiores a $48.000 pesos.

Edificaciones de menos de $800 millones

Cerdo Transporte público Arroz excepto el de uso industrial
deducibles de renta.

Leche y nata Aguas minerales Queso, requesón, y lacto suero Celulares de menos de $700 mil pesos

Bicicletas de menos de de 1 millón y medio de

Papas Fertilizantes Maquinaria agrícola
pesos

Huevos de gallina y otras aves Tomate Caucho natural  

 Bienes y Servicios Excluidos de IVA
El artículo 476 del estatuto tributario señala todos los servicios que se
encuentran excluidos del impuesto a las ventas, artículo que fue modificado
por la ley 2010 de 2019.
1.Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud humana.
2.Los servicios de administración de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100
de 1993.
3.Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por entidades autorizadas por la Superintendencia Nacional
de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestación
definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes,
contemplados dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993 o las ¡ disposiciones
que la modifiquen o sustituyan.
4.Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las
entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al impuesto sobre las ventas - IVA.
5.Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación pre-escolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no
formal, reconocidos como tales por el Gobierno nacional, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos.
Están excluidos igualmente los servicios prestados por los establecimientos de educación relativos a restaurantes, cafeterías y transporte, así
como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, o las disposiciones que las modifiquen o sustituyan. Igualmente
están excluidos los servicios de evaluación de la educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal,
prestados por organismos o entidades de la administración pública.
6.Los servicios de educación virtual para el desarrollo de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio de
Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, prestados en Colombia o en el exterior.
7.Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.
8.En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio
telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1, 2 Y 3 Y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.
 No responsables de Declarar IVA
La denominación de responsable y no responsable del Iva reemplaza al antiguo régimen común y régimen simplificado
respectivamente, luego de la ley 2010 de 2019, y estos son los requisitos para ser clasificado como no responsable.

1. Personas que vendan productos o

servicios no gravados
siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
2. Las siguientes personas que realicen 1.Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido
ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500
actividades gravadas con impuesto: UVT.
2.Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejerzan su actividad.
•Personas naturales minoristas 3.Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
•Comerciantes minoristas autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
•Pequeños agricultores 4.Que no sean usuarios aduaneros.
•Pequeños ganaderos 5.Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el
año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios
•Quienes presten servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6.Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
•Artesanos minoristas inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo
año no supere la suma de 3.500 UVT.
Artículo 437 del estatuto tributario. 7.Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado
 COMO CALCULAR EL IVA
EJEMPLO:
Se realiza la compra de un reloj por valor de $50.000, se pueden presentar 2 situaciones:  

IVA INCLUIDO MAS IVA

VALOR BASE GRAVABLE IVA
VALOR BASE GRAVABLE IVA

1 50.000 50.000/1,19   1   42.017 (42.017 * 19) / 100

VALOR BASE GRAVABLE IVA

VALOR BASE GRAVABLE IVA

2 50.000 42.017 50.000 - 42.017 2   42.017 7.983

VALOR BASE GRAVABLE IVA

VALOR BASE GRAVABLE IVA

3 50.000 42.017 7.983 3 50.000 42.017 7.983

 COMO CALCULAR EL IVA

Realiza la venta de un reloj por $50.000, calculo el IVA

IVA INCLUIDO MAS IVA

VALOR BASE GRAVABLE IVA VALOR BASE GRAVABLE IVA

1 50.000 50.000/1,19   1   42.017 (42.017 * 19) / 100

VALOR BASE GRAVABLE IVA VALOR BASE GRAVABLE IVA

2 50.000 42.017 50.000 - 42.017 2   42.017 7.983

VALOR BASE GRAVABLE IVA VALOR BASE GRAVABLE IVA

3 50.000 42.017 7.983 3 50.000 42.017 7.983

 COMO CALCULAR EL IVA

Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA con tasa
diferencial del 5% como los pañales.

Para un paquete de pañales de $42.500, y aplicamos el cálculo:

IVA INCLUIDO MAS IVA

VALOR BASE GRAVABLE IVA VALOR BASE GRAVABLE IVA
1 42.500 42.500/1,05   1   40.476 (42.017 * 5) / 100

VALOR BASE GRAVABLE IVA VALOR BASE GRAVABLE IVA

2 42.500 40.476 42500 - 40.476 2   40.476 2.024

VALOR BASE GRAVABLE IVA VALOR BASE GRAVABLE IVA

3 42.500 40.476 2.024 3 42.500 40.476 2.024
 LIQUIDACION DEL IVA
Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $100.000 por el cual paga un Iva de $19000, luego lo vende por
$150.000.

Compra unos zapatos Vende los zapatos

Valor 100.000 Valor de la venta 150000

IVA 19.000 IVA 28.500 9.500

Vr total compra 119.000 Vr total venta 178.500

Valor adicional
cobrado 50.000 9.500
 Que opinas sobre…
1. Crees que el IVA es importante?

2. ¿Piensas que los cambios en el IVA afectan

tus finanzas diarias?

3. ¿Cómo te has visto afectado con el

incremento del IVA?