CONTADURIA PUBLICA

 
 
QUINTANA HERNANDEZ LADY XIMENA
NORIEGA QUINTANA MERY
PORTILLO CONTRERAS DEIVIS
VARGAS ERIKA

 
   
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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

 
   
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NIAS Descripción
Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener
NIA 402
evidencia de auditoria
Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las
NIA 450
incorrecciones identificadas
NIA 500 Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros
NIA 501 Consideraciones específicas del auditor
NIA 505 Procedimientos de confirmación externa
NIA 510 Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial
NIA 520 Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
NIA 530 Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones
NIA 540
contables
Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una
NIA 550
auditoría
NIA 560 Respecto a los hechos posteriores al cierre
Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en
NIA 570
funcionamiento
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Responsabilidad del auditor

de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas

ALCANC NIA REQUERIMIENTOS

E 450

DEFINICIONE
OBJETIVOS S
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RESPONSABILIDAD QUE
TIENE EL AUDITOR DE
EVALUAR EL EFECTO DE LAS
ALCANCE INCORRECIONES OBJETIVOS
IDENTIFICADAS EN LA
AUDITORIA

ES EVALUAR:
b) EN SU CASO, EL EFECTO
a) EL EFECTO DE LA DE LAS INCORRECCIONES
AUDITORIA DE LAS NO CORREGIDAS EN LOS EE
INCORRECCIONES FF
IDENTIFICADAS Y
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INVENTARIOS

ACTIVOS IMPUESTOS A LA
INTANGIBLE GANANCIA

NIC QUE
PODRIAN
AFECTAR LA
COSTOS POR
BASE GRAVABLE PROPIEDAD
INTERESES PLANTA Y EQUIPO

INGRESOS
ARRENDAMIENTOS
ORDINARIOS
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INVENTARIOS NIC 2
Establece que se pueden llevar como un mayor valor del inventario todos aquellos costos para colocar el inventario
en su lugar de uso o venta. Esto incluye valores tales como: costo de compra, aranceles, transporte,
almacenamiento, y otros costos directamente relacionados con la adquisición del inventario (IASB, 2013). En el
caso colombiano, estos valores enunciados por el estándar también eran permitidos, por lo que no se evidenciará
un cambio importante por este concepto.
Existen algunos valores que bajo la antigua normativa colombiana podían incrementar el valor del inventario; por
ejemplo, la diferencia en cambio y los intereses que se pagaban antes que la mercancía estuviera lista en su lugar
de uso o venta. La NIC 2, en su párrafo 8, permite el incremento de dichos valores solamente para activos aptos
como inventarios, fábricas, propiedad de inversión e intangibles, que requieren un tiempo largo o substancial para
estar en condiciones de uso; aclara, además, que los valores relacionados con activos no aptos deben reconocerse
como un gasto del periodo (IASB, 2013).
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FORMULA PARA DETERMINAR DIFERENCIAS Activo IFRS > Activo Fiscal = Impuesto Diferido Pasivo
TALLER PEEFF JK.xlsx Activo IFRS < Activo Fiscal = Impuesto Diferido Activo
Pasivo IFRS > Pasivo Fiscal = Impuesto Diferido Activo
PASOS PARA EL CALCULO: Pasivo IFRS < Pasivo Fiscal = Impuesto Diferido Pasivo

1. Importe en libros Activos –Pasivos.

2. Calculo base fiscal Activo – Pasivo
3. Calculo de diferencias temporarias
4. Clasificación de las diferencias temporarias (imponible – deducible)
5. Tarifas
6. Contabilizar
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NIC 17 Arrendamientos
•El arrendamiento financiero u operativo es capitalizable como activo si
se cumplen por parte del arrendatario, asumir riesgo y demás
responsabilidades frente al Activo, independientemente de la clase de
contrato ( Leasing financiero u operativo) y aún sin que tenga la
propiedad legal del bien.
•El arrendamiento financiero dará lugar tanto a un cargo por
amortización en los activos amortizables, como a un gasto financiero en
cada ejercicio. La política de amortización para activos amortizables
arrendados será coherente con la seguida para el resto de activos
amortizables que se posean, y la amortización contabilizada se calculará
sobre las bases establecidas en la NIC 16.(Párrafo 25 NIC 17)
ART. 127-1 DEL E.T.
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NIC 18 Ingresos Ordinarios

El intercambio de bienes de la misma naturaleza no genera ingreso: Cuando
se intercambien o permuten bienes o servicios por otros bienes o servicios de
naturaleza similar, tal cambio no se considerará como una transacción que
produce ingresos ordinarios ( Párrafo NIC 18)
ART. 421 E.T.

Conclusión: La obligación de facturar la permuta de bienes o servicios

generaría diferencias importantes especialmente en el IVA, pues para efectos
contables según las NIC, no habría generación de Ingresos, pero para efectos
tributarios por lo menos para el IVA, se generaría dicho impuesto lo cual
traería como consecuencia una partida conciliatoria con la declaración de
dicho impuesto. En cuanto al impuesto sobre la renta el Art. 26 acepta que el
citado intercambio no es ingreso a partir de la premisa de no ser susceptible
de constituir un incremento en el patrimonio.
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NIC 23 Costos por Intereses

Tratamiento preferente Tratamiento alternativo permitido

Los costes por intereses deben ser reconocidos como gastos del ejercicio en que Los costes por intereses deben ser reconocidos como gastos del ejercicio en que
se incurre en se incurre en ellos,
ellos. (Párrafo 7) salvo si fueran capitalizados de acuerdo con el párrafo siguiente.
Según el tratamiento preferente, los costes por intereses se reconocen como Los costes por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisición,
gastos del ejercicio en construcción o producción
que se incurre en ellos, con independencia de los activos a los que fuesen de activos cualificados deben ser capitalizados, formando parte del coste de
aplicables.(Párrafo 8) dichos activos.
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GRACIAS