ALUMNA: GABRIELA MARGARITA MICHEL JIMÉNEZ

DOCENTE: M. EN D. Y C.P.C. OMAR BAHENA GARCÍA

ACTIVIDAD INTEGRADORA. FUNCIONES DE LA POTESTAD DEL ESTADO
M8_U1_S3_GAMJ
POTESTAD TRIBUTARIA Y COMPETENCIA TRIBUTARIA
INTRODUCCIÓN
Como parte de la actividad financiera del Estado, la
recaudación sin duda juega un papel importante como un
elemento para que el Estado pueda hacer frente al gasto
público, para tal fin, la Constitución ha dotado al Estado dentro
de un sistema jurídico de la llamada “Potestad Tributaria”, De la
Garza (1976, la define como “La facultad propia del Estado,
para establecer los tributos necesarios para realizar sus
funciones”.
Por su parte Martín y Rodríguez (1995), la definen como “La
facultad inherente al Estado para exigir tributos dentro de los
límites establecidos en la Constitución y que solo puede
manifestarse por medio de normas legales”.
En México, los tres Poderes de la Unión, en relación a la
“Potestad Tributaria”, constitucionalmente realizan los siguientes
roles:
Poder Legislativo: Ser el titular de la “Potestad
Tributaria”, por poseer las facultades para crear leyes
que determinan las contribuciones.
Poder Ejecutivo: Se le confiere la competencia para la
aplicación de dichas leyes.
Poder Judicial: Realiza el control de la aplicación de
las leyes.
Para Delgadillo (2003), la Potestad Tributaria tiene las
siguientes características:
◦ Inherente al Estado.
◦ Emana de la norma suprema.
◦ Se ejerce por el Poder Legislativo.
◦ Mediante ley faculta para la imposición de contribuciones.
◦ En cambio, para Sánchez (1999), la Potestad Tributaria, como
características tiene:
◦ Ser abstracta: La norma expedida por el Poder Legislativo, es
el medio para que se materialice el poder tributario, la cual
será de aplicación general.
◦ Ser permanente: Como poder tributario, se le confiere
permanencia, dinamismo y adaptación a las necesidades
sociales, por lo tanto, carece de ser extinguido por
prescripción, caducidad o cualquier otro medio.
 Por su parte Fonrouge (2003), señala que el Poder
Tributario, tiene los siguientes principios

Abstracto: El Poder Legislativo expide la norma jurídica por la que se

materializa el Poder Tributario, la cual es de aplicación colectiva.
Permanente: Su extinción podrá ocurrir si el mismo Estado
desapareciera.
 Irrenunciable: Para poder cumplir con el interés colectivo, el Estado
no podrá desprenderse del Poder Tributario, ya que sin éste último
no podría subsistir.
Indelegable: El Poder Tributario no puede transferirse a un tercero,,
bajo ninguna forma o circunstancia.
◦ Será la Constitución misma, la que proporciona el fundamento legal de
dichas funciones atribuidas a los Poderes de la Unión.
◦ En primera instancia, el Artículo 49 Constitucional, determina que “El Supremo
Poder de la Federación se divide para su ejercicio en Legislativo, Ejecutivo y
◦ Judicial”.
◦ Cabe destacar que las funciones y facultades sobre la Potestad Tributaria del
Estado, conferidas por la Constitución son las siguientes:
◦ Facultades para crear leyes que determinan las contribuciones, conferidas al
Poder Legislativo.
◦ Facultades para la aplicación de dichas leyes, conferidas al Poder Ejecutivo.
◦ Facultades para el control de la aplicación de las leyes en materia tributaria,
conferidas al Poder Judicial.
◦ 1. Facultades para crear leyes que determinan las
contribuciones, conferidas al Poder Legislativo.
◦ El Artículo 31 Fracción IV Constitucional, establece que
es obligación de los mexicanos, el contribuir para el
gasto público de la Federación, de los Estados, de la
Ciudad de México, y del Municipio en que residan, de
manera proporcional y equitativa que las leyes
dispongan.
◦ El Artículo 50 Constitucional, señala que el Poder
Legislativo se dividirá en dos Cámaras, la de Diputados y
la de Senadores.
◦ Respecto al derecho de iniciar leyes o decretos, el
Artículo 71 Constitucional, en el punto número II, es
otorgado a los Diputados y Senadores al Congreso de la
Unión.
◦ El Artículo 73 Fracción VII Constitucional, faculta al Congreso
de la Unión para imponer las contribuciones necesarias a
cubrir el Presupuesto.
◦ 1. Facultades para crear leyes que determinan las
contribuciones, conferidas al Poder Legislativo.
◦ De igual forma el Artículo 73 Fracción XXIX, otorga facultades
incluso especiales al Congreso de la Unión, para establecer
contribuciones sobre:
◦ Comercio exterior.
◦ Instituciones de crédito.
◦ Servicios públicos concesionados o explotados por la
federación.
◦ Facultades especiales sobre:
◦ Energía eléctrica.
◦ Producción y consumo de tabacos labrados.
◦ Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
◦ Cerillos y fósforos.
◦ Aguamiel y productos de su fermentación • Explotación
forestal.
◦ Producción y consumo de cerveza.
Facultades para crear leyes que determinan las contribuciones, conferidas al
Poder Legislativo.

El Artículo 74 Fracción IV Constitucional, faculta de manera exclusiva a la

Cámara de Diputados, para la aprobación anual del Presupuesto de Egresos
de la Federación.

Así mismo recibirá del Ejecutivo Federal, la iniciativa de Ley de Ingresos y el

proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 15 del
mes de noviembre de cada ejercicio.

Como ya se mencionó en la introducción, el Poder Legislativo es el titular de la

Potestad Tributaria, por encontrarse facultado para expedir leyes que
determinen las contribuciones de carácter obligatorio para la colectividad.

Facultades para la aplicación de leyes en materia contributiva, conferidas al

Poder Ejecutivo.
◦ El Artículo 89 Fracción I Constitucional, otorga al
Presidente de la República, facultades para promulgar y
ejecutar las leyes expedidas por el Congreso de la Unión,
así como su exacta observancia.
◦ De ahí es donde se desprende la competencia del Poder
Ejecutivo, para la aplicación de las leyes, en este caso,
hablando en materia contributiva y sobre la Potestad
Tributaria.
◦ Como ejemplo de las facultades que el Poder Ejecutivo
tiene en materia contributiva, podemos mencionar:
◦ Presentar las iniciativas de leyes impositivas al Congreso
de la Unión por medio de la Cámara de diputados.
◦ Formular la iniciativa de Ley de Ingresos.
◦ Preparar y presentar el proyecto de presupuesto de
egresos federal.
◦ Establecer la política fiscal que tiene que aplicar la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
◦ Facultades para el control de la aplicación de las leyes en materia
contributiva, conferidas al Poder Judicial.
◦ El Artículo 94 Constitucional, deposita el ejercicio del Poder Judicial de
la Federación en una Suprema Corte de Justicia, en un Tribunal
Electoral, en Tribunales Colegiados y Unitarios de Distrito, y en Juzgados
de Distrito.

◦ El Párrafo cinco del Artículo antes citado, confiere competencia a la

Suprema Corte, para su funcionamiento en Pleno y Salas, competencia
de los Tribunales de Distrito, de los Juzgados de Distrito y del Tribunal
Electoral, así como las responsabilidades en las que incurran los
servidores públicos del Poder Judicial de la Federación, se regirán por lo
dispuesto en las leyes, conforme a las bases conferidas por la
Constitución.
◦ 3. Facultades para el control de la aplicación de las leyes en
materia contributiva, conferidas al Poder Judicial.
◦ De acuerdo a las competencias otorgadas por la Constitución
a cada uno de los Órganos que integran el Poder Judicial,
éstos resolverán las controversias que resulten de las normas,
actos u omisiones de la autoridad federal.
◦ En lo que respecta a la materia contributiva, dependerá de la
competencia otorgada al Órgano del Poder Judicial, quienes
resolverán en la instancia que les corresponda, todas las
controversias suscitadas entre las autoridades fiscales y los
particulares.
◦ Al establecerse la obligación Constitucional de contribuir para el gasto público de la
Federación, de los Estados, de la Ciudad de México, y de los Municipios, es necesario para
llevarse esto a cabo que se les otorgue competencias a las distintas autoridades que
integran los ámbitos de aplicación de las leyes en materia contributiva, de tal forma que la
Potestad Tributaria, en cuanto a su imposición, se dividen en los siguientes ámbitos:
◦ 1. Federal
◦ Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
◦ Servicio de Administración Tributaria.
◦ 2. Estatal
◦ • Secretaría de Finanzas.
◦ 3. Ciudad de México
◦ • Secretaría de Finanzas.
◦ 4. Municipales
◦ • Tesorería municipal.
◦ 5. Organismos autónomos
◦ Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
◦ Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT).
◦ 1. Federal
◦ El Artículo 31 Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, otorga facultades a
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, entre otras para :
◦ Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar
el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
◦ Formular el programa del gasto público federal y el proyecto de Presupuesto de
Egresos de la Federación y presentarlos a la consideración del Presidente de la
República.
◦ El Artículo 2º de la Ley del Servicio de la Administración Tributaria, otorga al SAT, la
responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las
personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto
público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones
tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas
disposiciones, y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la
evaluación de la política tributaria.
◦ 2. Estatal
◦ El Artículo 1, de La Ley Estatal de Presupuesto, Contabilidad y
Gasto Público, del Estado de Puebla, otorga al Ejecutivo
Estatal la aplicación de dicha Ley a través de la Secretaría
de Finanzas y Administración.
◦ El Artículo 3, señala que La programación del gasto público
estatal se basará en las directrices que establezca el
Ejecutivo Estatal, por conducto de la Secretaría de Finanzas y
Administración e integradas en el Plan Estatal de Desarrollo
en coordinación con el Plan Nacional de Desarrollo.
◦ El Artículo 11, define que el gasto público estatal, se basará
en presupuestos que se formularán con apoyo en programas
que señalen objetivos, metas y proyectos. Los presupuestos se
elaborarán para cada año calendario y se fundarán en
costos
◦ El Artículo 12, del citado ordenamiento jurídico, faculta a la Secretaría de
Finanzas y Administración, para examinar los presupuestos, cuidará que
simultáneamente se defina el tipo y fuente de recursos para su
financiamiento.
◦ 3. Ciudad de México
◦ El Artículo 30, de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito
Federal, otorga a la Secretaría de Finanzas, el desarrollo de las políticas
de ingresos y administración tributaria, la programación, presupuestación
y evaluación del gasto público del Distrito Federal, así como representar
el interés del Distrito Federal en controversias fiscales y en toda clase de
procedimientos administrativos ante los tribunales en los que se
controviertan.
◦ A través de la Tesorería:
◦ Someterá a la consideración superior las bases a que habrá de sujetarse
la política fiscal de la Hacienda Pública del Distrito Federal, acorde con el
Programa General de Desarrollo del Distrito Federal.
◦ Llevar y mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
◦ Imponer las sanciones que correspondan por infracciones a las
disposiciones fiscales del Distrito Federal y a las de carácter federal, cuya
aplicación esté encomendada al propio Distrito Federal.
Municipales
◦ La Tesorería Municipal de Puebla es la entidad responsable de la
recaudación y control de todos los ingresos municipales y del buen
ejercicio del gasto público.
◦ Organismos Autónomos
◦ El Artículo 9, de la Ley del Seguro Social, menciona que las
disposiciones fiscales establecidas en dicha Ley, son de aplicación
estricta.
◦ El Artículo 15, del citado ordenamiento jurídico, obliga a los patrones
a registrar a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y
bajas, modificaciones salariales y demás datos, dentro de los plazos
no mayores a cinco días.
◦ El Artículo 29, de la Ley del INFONAVIT, señala como obligaciones de
los patrones, el proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en
el Instituto, y dar aviso de modificaciones conforme a la Ley.
◦ El Artículo 30 de dicha Ley, obliga a los patrones a realizar las
aportaciones y entero de los descuentos a los trabajadores por
créditos de vivienda.
Conclusión
◦ Durante la elaboración de éste trabajo, tomamos como fundamento
legal para sustentarlo una serie de Leyes del ámbito federal y estatal, las
cuales fueron perfectamente citadas a lo largo del mismo, así como
señaladas en el apartado Fuentes de consulta, respetando las Normas
APA.
◦ Podemos concluir, que en relación a la “Potestad Tributaria”, ejercida por
los Órganos de Gobierno Legislativo, Ejecutivo y Judicial, en sus diversos
ámbitos de competencia, tienen como objetivo, el determinar, recaudar,
ejecutar y controlar, tanto las atribuciones conferidas, como la forma de
llevar a cabo sus funciones en materia tributaria.
◦ Siendo la recaudación parte del origen de los ingresos del Estado, será el
gasto público la aplicación de dichos ingresos, para satisfacer las
necesidades colectivas de nuestra sociedad.
 ◦FUENTES DE CONSULTA
◦ Cámara de Diputados (2017). Constitución Política de los
Estados Unidos
◦ Mexicanos. [Texto en PDF]. Disponible en
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_240217.pdf
◦ Cámara de Diputados (2017). Ley Orgánica de la Administración Pública
◦ Federal. [Texto en PDF]. Disponible en
◦ http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/153_191216.pdf
◦ Cámara de Diputados (2017). Ley del Servicio de Administración Tributaria.
◦ [Texto en PDF]. Disponible en
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_171215.pdf
◦ Cámara de Diputados (2017). Ley del Seguro Social. [Texto en PDF]. Disponible en
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92_121115.pdf
◦ Cámara de Diputados (2017). Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores. [Texto en PDF]. Disponible en
◦ http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_240117.pdf
◦ Congreso del Estado de Puebla (2017). Ley de Presupuesto, Contabilidad y
◦ Gasto Público