TRABAJO APLICATIVO FINAL NORMAS

INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
SOCIEDAD AUDITORA

FESMAN ASOCIADOS S.C., es una de las la firmas de

auditores más antigua del sur del país con ejercicio
profesional en Auditoría y Consultoría Tributaria y
financiera desde el año 1998. Hemos dictaminado los
Estados Financieros de las más importantes organizaciones
de la Región Sur del país, razón por la cual hemos
acumulado una significativa experiencia a disposición de
nuestros clientes, los que han obtenido resultados con
estándares de calidad, precisión y fiabilidad, que les ha
permitido minimizar pérdidas, detectar fraudes y errores
logrando un aseguramiento del control de sus negocios.
SOCIEDAD AUDITORA

VISIÓN
Alcanzar el reconocimiento de las
instituciones del sector público y MISIÓN
de las empresas privadas, como A través de nuestros servicios con
la sociedad de auditoría de más valor agregado, nuestros clientes
larga y exitosa podrán superar problemas,
trayectoria, incrementando tomar decisiones, alcanzar los
nuestro liderazgo en el Sur el objetivos proyectados, y tomar
País, a través de una las decisiones más ventajosas
diferenciación de nuestros para su organización.
servicios basada en nuestro
capacidad profesional, ética y
calidad de servicios.
SOCIEDAD AUDITORA
ARCE ARCE, JUAN
FERNANDO
Socia Líder Auditoria

FERNANDEZ CAHUANA MAMANI,

APARICIO, SUCY
ALESSANDRA
Asistente de Auditoria Auditor Senior

MADUEÑO MEJÍA, CALCINA HUANCA,

MILAGROS MYRIAM
Gerente de Auditoria Auditor Junior

APAZA LARICO,
NOEMI
Auditor Junior
SOCIEDAD AUDITORA

• FESMAN Auditores, tenemos un código de ética en la institución, así como el

MOF, el cual proporcionamos a todo nuestro personal cuando se incorpora en
la institución, donde están plasmados los deberes y obligaciones del personal.

• FESMAN Auditores evalúa la calidad de profesionales que formaran parte

de la institución, para contar con profesionales competentes y se pueda
desarrollar trabajos en forma eficaz y eficiente para nuestros clientes, pues
consideramos que el talento humano es vital para nuestra compañía.

• FESMAN Auditores tiene establecido un proceso de monitoreo constante

respecto al trabajo encargado, por parte de los Auditores Senior.
TEXTIL S.A.

Compañía Universal Textil S.A. es

una reconocida empresa del rubro
textil y confecciones, con una
trayectoria de 60 años fabricando
productos de alta calidad y
aceptación en los mercados
nacional e internacional.
Mantiene precios competitivos en
el mercado interno y de
exportación.
 SR. MARTIN PEREZ MONTEVERDE
Presidente
Director y Presidente de la Compañía
TEXTIL S.A.
desde junio 2016

SR. LUIS ROMERO BELISMELIS

Vice-Presidente

DIRECTORIO
Director de la Compañía desde junio
2001 y Vice-Presidente desde marzo
2002

SR. JOSÉ ANTONIO ONRUBIA

HOLDER
Director
Director de la Compañía desde marzo
2002

SR. ENRIQUE PALACIOS REY

Director
Director de la Compañía desde octubre
1991

SR. MICHAEL WOODMAN GORBITZ

Director
Director de la Compañía desde marzo
2009

SR. FRANCISCO JAVIER SEMINARIO DE LA FUENTE

Gerente General
 FASES DE AUDITORÍA
PLANEACIÓN

EJECUCIÓN

INFORME
ENCARGO - FASE PREVIA
CARTA DE PROPUESTA CONTRATO DE CARTA DE
ENCARGO DE TECNICA – NIA LOCACIÓN – COMPROMISO
AUDITORIA – 300 NIA 210 – NIA 230
NIA 210
NIA 230
NIA 250
NIA 300
NIA 315
NIA 320
NIA 450
ANÁLISIS
PROGRAMAS DE
AUDITORIA

Comunicaciones escritas
incluidos correos

MEMORANDUM

CARTA DE CONFIRMACIONES Y
MANIFESTACIONES

LISTADOS DE
COMPROBACIONES
RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE
COMUNICARSE CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO

COMUNICACIÓN

ALTA GERENCIA
 NIA 300
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
 NIA 260

NIA 265

NIA 315

NIA 320

NIA 500

NIA 501

NIA 505

NIA 510

NIA 520

NIA 530

NIA 540
NIA 260 NIA 265 NIA 315 NIA 320
NIA 570
NIA 500 NIA 501 NIA 505
NIA 580
NIA 510
NIA 520 NIA 530 NIA
NIA540
600 NIA 570
NIA 580 NIA 600
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas
y análisis a los estados financieros para determinar
su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay,
se evalúan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos.
Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y
se las comunican a la entidad auditada.
EJECUCIÓN
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVOS DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO BANCOS

• Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo

(fraude)
• Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo
• Verificar la existencia del efectivo
• Confirmar la integridad del efectivo registrado
• Determinar si el cliente tiene derecho sobre el efectivo
registrado
• Comprobar la exactitud administrativa de los programas de
efectivo
PAPELES DE TRABAJO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROGRAMA DE AUDITORIA
A. Evaluar la razonabilidad del componente Caja Bancos - Tesorería .
B. Evaluar la consistencia y confiabilidad del sistema de control interno imperante o vigente en
Caja Bancos - Tesorería.

PROCEDIMIENTOS
- Indagar si las cuentas bancarias, o el dinero en efectivo en poder de la Entidad, incluyen
fondos de propiedad de terceros o pertenecientes a la Entidad pero no registrados en los
libros.
- Evaluar el sistema de control interno vigente y efectuar corte documentario.
- Realizar arqueos de los fondos de caja y los fondos de caja fijos y determinar la razonabilidad
de los saldos a la fecha de arqueo ( El arqueo debe hacerse en presencia de un tercero )
- Revisar que se efectúen periódicamente arqueos a los fondos de la empresa por una persona
distinta al encargado y que se deje constancia de ello.
- Revisar las conciliaciones bancarias a la fecha de los estados financieros sujetos a revisión,
evaluar los saldos, evaluando las principales partidas conciliatorias.
- Revisar que los fondos que ingresen en caja y otros conceptos, sean depositadas en las
entidades bancarias correspondientes dentro de las 24 horas siguientes a la recepción.
PAPELES DE TRABAJO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROGRAMA DE AUDITORIA
A. Evaluar la razonabilidad del componente Caja Bancos - Tesorería .
B. Evaluar la consistencia y confiabilidad del sistema de control interno imperante o vigente en
Caja Bancos - Tesorería.

PROCEDIMIENTOS
- Verificar que una persona distinta del que los prepara, revise las conciliaciones bancarias
mensualmente, en forma oportuna.
- Efectuar circularización a los bancos al 31/12/2016 y validar la conformidad de los saldos a
esas fechas. El criterio para la circularización debe basarse en el mayor movimiento de las
cuentas.
- Investigar los cheques pendientes antiguos y vea si deben restituirse a los saldos bancarios,
registrándose la obligación correspondientes.
- Efectuar valuación de la moneda extranjera.
- Elaborar cédulas de situaciones encontradas.
- Completar las cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de trabajo e incluyendo su
conclusión respecto a la aplicación de los procedimientos.
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CIRCULARIZACION N° 001-2017

Arequipa, 06 de enero del 2017

Señores
BANCO DE CREDITO DEL PERÚ
Estimados Señores:

Les solicitamos se sirvan proporcionar, directamente a nuestros auditores Sres.

PAPELES DE TRABAJO

FESMAN ASOCIADOS con domicilio en la Calle Chachapoyas 405 – Socabaya,

Departamento de Arequipa , teléfono 054 – 436907, correo fesmanaqp@gmail.com
la siguiente información que es importante para realizar un examen de nuestra
cuentas corrientes al cierre de operaciones al 31 de diciembre del 2016.
De igual forma se solicita incluir una lista de las personas autorizadas para firmar
cheques, cartas y transferencias electrónicas contra cada cuenta.
Adicionalmente, les agradeceremos confirmar conceptos tales como:
- Cuentas corrientes y de ahorros, en moneda nacional y extranjera.
- Depósitos a plazo y a la vista, en moneda nacional y extranjera.
- Detalle préstamos indicando: importe, moneda y plazo.
- Pagarés (plazos, tasas de interés).
- Créditos Documentarios.
- Certificados Bancarios.
- Avales.
Asimismo, agradeceríamos indiquen la existencia de cuentas embargadas.

Muy atentamente,
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
CLIENTE : COMPAÑÍA UNIVERSAL TEXTIL S.A.A
EXAMEN : EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PERIODO : 2016

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

RESPUESTAS
PREGUNTAS COMENTARIO
SI NO N/A

1.-¿Se ha responsabilizado de caja fondos de caja a una sola persona? X

2.- Están respaldados los desembolsos de Caja General con
X
comprobantes de pago
3.- Se efectúa por sorpresa arqueos de fondo de forma periódica y al
cierre del ejercicio por un funcionario autorizado? X

4.- Se realizan conciliaciones los ingresos y salidas de efectivo con el libro

auxiliar de caja? X

5.- ¿Existe la costumbre de notificar al banco independiente cuando una

X
persona autorizada a firmar cheques abandona el empleo y la empresa?

Conclusión:
•No se ejecutan arqueos de caja periódicamente ni al cierre del ejercicio por concerniente no se realizan conciliaciones de
ingresos y salidas de efectivo con el libro auxiliar de caja.
•La empresa no informa a la entidad financiera cuando la persona responsable de firmar cheques se ha retirado.
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

CLIENTE : COMPAÑÍA UNIVERSAL TEXTIL S.A.A

EXAMEN : SITUACIONES IDENTIFICADAS Y HALLAZGOS
PERIODO : 2016

CEDULA DE LAS SITUACIONES IDENTIFICADAS - HALLAZGO

No se ejecutan arqueos de caja periódicamente ni al cierre del ejercicio, por concerniente

no se realizan conciliaciones de ingresos y salidas de efectivo con el libro auxiliar de caja.

Conciliaciones Bancarias: no se realizan con regularidad o no son adecuadamente

revisadas.

La empresa no informa a la entidad financiera cuando la persona responsable de firmar

cheques, se ha retirado.
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

CLIENTE : COMPAÑÍA UNIVERSAL TEXTIL S.A.A

EXAMEN : SITUACIONES IDENTIFICADAS Y HALLAZGOS
PERIODO : 2016

CEDULA DE LAS SITUACIONES IDENTIFICADAS - HALLAZGO

Se elaboró la cedula de comprobación de cheques girados a nuestros proveedores contra
las cuentas por pagar, encontrando que se emitió un cheque con fecha 09/03/2016 a la
empresa GRUPO AMERICA E.I.R.L, por el monto de S/. 28000 Soles el cual, no se realizó
la cancelación de esta cuenta por pagar.

Las cobranzas significativas en diversos establecimientos no son inmediatamente

transferidas a las cuentas centralizadas.

Se ha detectado que el Gerente General retira S/. 30 000 Soles de la Caja Cobranza
superando el importe de fondo fijo, el viaje fue por 20 días y la rendición no fue realiza
oportunamente.
PAPELES DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Se detectaron los errores
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
IDENTIFICADAS DURANTE LA
EVALUACIÓN DE LAS

Incorrecciones materiales se corrigieron.

INCORRECCIONES

Producto de la identificación de las incorrecciones

(no corregidas), se solicitó a la administración de la
empresa una manifestación escrita de los mismos
(razones)
 PAPELES DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

EVIDENCIA DE AUDITORÍA:
EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES
ESPECÍFICAS PARA
PARTIDAS SELECCIONADAS

PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTOS EXPERTO DE
S DE PRUEBAS DE PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA LA
VALORACIÓN CONTROLES SUSTANTIVOS
POSTERIORES DIRECCIÓN
DEL RIESGO
 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES CONFIRMACIONES EXTERNAS
PAPELES DE TRABAJO

Confirmación externa: evidencia

El objetivo del auditor cuando
de auditoría obtenida mediante
utiliza procedimientos de
una respuesta directa escrita de
confirmación externa es diseñar y
un tercero (la parte confirmante)
aplicar dichos procedimientos con
dirigida al auditor, en formato
el fin de obtener evidencia de
papel, en soporte electrónico u
auditoría relevante y fiable.
otro medio.
 PAPELES DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PROGRAMA DE AUDITORIA
.
CLIENTE COMPAÑÍA UNIVERSAL TEXTIL S.A.
COMPONENTE: VENTAS - CUENTAS POR COBRAR - COBROS
PERIODO 2016
PROGRAMA GENERAL
HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS REF. COMENTARIO
POR TÉRMINO
I.- OBJETIVOS
A. Determinar la autenticidad de los derechos que se
presentan al Balance es decir; determinar la propiedad
de su prestación en el Balance.
B. Examinar la valuación y probabilidad de cobro de los
derechos presentados.
C. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como
parte integrante, como el régimen de propiedad del
negocio.
D. Determinar la Razonabilidad de ventas netas de acuerdo
a PCGA.
E. Determinar la pertinencia de las ventas de acuerdo
a la razonabilidad del mercado.
 PAPELES DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PROGRAMA DE AUDITORIA
.
PROGRAMA GENERAL
HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS REF. COMENTARIO
POR TÉRMINO
II. PROCEDIMIENTOS
Procedimientos Sustantivos
01 Obtenga el estado detallado de cuentas de clientes a la C MMM 20/02/2017
fecha del Balance y: .
a) Coteje saldo individuales con el libro Auxiliar
b) Compruebe sumas
02 En base al listado (detalle) alcanzado de facturas y notas C5 MCH 20/02/2017
de crédito emitidas, seleccione algunos clientes
con deudas estimables y mediante correspondencia
directa con los deudores, confirme los saldos de cada
una de las cuentas por cobrar, prepare una hoja de
confirmaciones externas con clientes , indicar la suficiencia
de la muestra con relación al saldo contable a la fecha de
evaluación.
03 Efectúe la revisión de las notas de créditos emitidas por C6 MCH 19/02/2017
al 31-12-2016, separándolas por motivo de emisión, si el
motivo fue anulación y/o devolución verificar que la
mercadería fue devuelta a almacen.
PAPELES DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CÉDULA SUMARIA
PAPELES DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CIRCULARIZACIÓN SALDOS
PAPELES DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CONFIRMACIÓN CIRCULARIZACIÓN
FACTURAS-LETRAS FACTURAS-LETRAS
POR COBRAR POR COBRAR
 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS
DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

El objetivo del auditor es identificar y

valorar los riesgos de incorrección
PAPELES DE TRABAJO

material, debida a fraude o error, tanto

en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno, incluido
su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los
riesgos valorados de incorrección
material.
EJECUCIÓN
CARTA DE MANIFESTACIONES
MANIFESTACIONES ESCRITAS
Los objetivos del auditor son:

• La obtención de manifestaciones escritas de la dirección, a que

consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la
a) preparación de EEFF y a la integridad de la información.

• Fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los

estados financieros o para afirmaciones concretas contenidas en
b) los mismos mediante manifestaciones escritas.

• Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas

proporcionadas por la dirección.
c)
 CARTA DE MANIFESTACIONES

Arequipa, 13 de Marzo del 2017

Señores
FESMAN Asociados Sociedad Civil
Calle Chachapoyas N° 405, Urb. San Martín de Socabaya
Arequipa

Muy señores nuestros:

MANIFESTACIONES
Esta carta de manifestaciones se proporciona en relación con su auditoría de los estados
financieros de COMPAÑÍA UNIVERSAL TEXTIL S.A., al ejercicio terminado el 31 de Diciembre del
2016, a efectos de expresar una opinión sobre si dichos estados financieros expresan la imagen
fiel y representan razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo de COMPAÑÍA UNIVERSAL TEXTIL S.A., de conformidad con Normas
Internacionales de Información Financiera.

Confirmamos que según nuestro leal saber y entender, tras haber realizado las indagaciones que
hemos considerado necesarias a los efectos de informarnos adecuadamente:

Estados Financieros

1. Reconocemos la responsabilidad de la Gerencia en cuanto a la elaboración y presentación

ESCRITAS

razonable en los Estados Financieros de la situación financiera, los resultados de las

operaciones y los flujos de efectivo de acuerdo con el marco normativo legal vigente.
2. Todas las actas de asamblea de accionistas, de reuniones de directorio y de los comités de
directorios (o resúmenes de decisiones de reuniones recientes de las cuales aún no se
prepararon las actas) y todos los registros contables les han sido remitidos a sus
representados.
3. No conocemos la existencia de saldos, operaciones, o convenios de importancia que no
estén razonablemente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables
que amparan los estados financieros.
INFORME
DICTAMEN