IMPUESTOS MUNICIPALES

PATENTE Y 1.5 POR MIL SOBRE LOS

ACTIVOS TOTALES

Ordenanzas Municipales
 ¿ QUÉ ES EL IMPUESTO DE PATENTE Y
QUIÉNES DEBEN PAGARLO ?

Es un impuesto municipal, que grava el ejercicio de

actividades comerciales, industriales, financieras,
inmobiliarias y profesionales (sin relación de dependencia),
que se desarrollen en el Distrito Metropolitano de Quito.

Están obligados a obtener la patente y realizar el pago anual

correspondiente, las personas naturales (obligados o no a
llevar contabilidad), sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas en la respectiva jurisdicción municipal o
metropolitana, que ejerzan permanentemente dichas
actividades. 2
Ordenanza Metropolitana 339
Art. 546 al 551 COOTAD
 Se entenderá como ejercicio
permanente de actividades
económicas el que supere un
período de 6 meses
(consecutivos o no en un
mismo año calendario).
 El Sujeto Activo.- es el
Municipio de Quito.
 El ejercicio impositivo del
Impuesto de Patente
Municipal Es anual y
comprende el lapso que va del
1 de enero al 31 d diciembre de
cada año, por lo tanto el
impuesto se paga en el año
siguiente a dicho ejercicio
económico (Ej. En el 2015 se
paga el impuesto del año
2014).

3
Ordenanza Metropolitana 339
Art. 546 al 551 COOTAD
 CONSOLIDACIÓN EN UN SOLO REGISTRO DE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS TRIBUTARIAS RAET

 Al momento de inscribirse en el Registro de Actividades

Económicas, la Administración Tributaria consolida todas las
actividades económicas que realice el sujeto pasivo.

 Por ejemplo: si una persona natural tiene un RUC con un solo

establecimiento, tendrá un RAET en el que se declara una sola
actividad económica.

 Si una persona natural tiene un RUC con varios establecimientos

registrados, que desarrollan actividades en el Distrito
Metropolitano de Quito, tendrá un solo RAET; En este caso se
Ordenanza Metropolitana
tributará por la actividad económica 4 base
339
que tenga la
imponible más alta. Art. 546 al 551 COOTAD
 BASE IMPONIBLE Y TARIFA

 El impuesto es declarativo para P.N.O.C y para Sociedades.

 Para el caso de P.N.O.C y Sociedades: La B.I. del impuesto es el
patrimonio neto del sujeto pasivo (P= Activos – Pasivos). A la
base imponible se aplicarán las tarifas que constan en la siguiente
tabla”:
BASE IMPONIBLE (PATRIMONIO) TARIFA

DESDE USD. HASTA USD. SOBRE FRACCIÓN SOBRE FRACCIÓN

- 10.000,00 1%

10.000,01 20.000,00 100,00 1,20%

20.000,01 30.000,00 220,00 1,40%

30.000,01 40.000,00 360,00 1,60%

40.000,01 50.000,00 520,00 1,80%

50.000,01 En adelante 700,00 2,00%

5
Ordenanza Metropolitana 339
Art. 546 al 551 COOTAD
Para el caso de personas naturales .-

El Impuesto de Patente Municipal se determina presuntivamente con

base al patrimonio neto, establecido de acuerdo a la tabla de bases
presuntivas conforme al Clasificador Internacional Industrial Uniforme –
CIIU-emitida por el MDMQ.

Si el sujeto pasivo del impuesto de patente, realiza actividades

económicas en más de un cantón, la determinación de la base
imponible correspondiente al Cantón Quito, se realizará en base a
los ingresos obtenidos en dicho cantón.

6
Ordenanza Metropolitana 339
Art. 546 al 551 COOTAD
 Plazo para declarar y pagar

 Personas NO obligadas a llevar

contabilidad.- El plazo para declarar
y pagar vence en las siguientes
fechas, establecidas de acuerdo al
último dígito de su cédula de
ciudadanía:
Fecha de vencimiento
Si el último dígito
personas naturales no
de su cédula de
obligadas a llevar
identidad es:
contabilidad:
1 10 de mayo
2 12 de mayo
3 14 de mayo
4 16 de mayo
5 18 de mayo
6 20 de mayo
7 22 de mayo
8 24 de mayo
9 26 de mayo
0 28 de mayo
Ordenanza Metropolitana 339
 Las personas naturales obligadas
a llevar contabilidad y jurídicas.- El
plazo se inicia el 01 de junio y
vence en las siguientesFecha de vencimiento
fechas,
personas jurídicas y
Si establecidas
noveno dígito de RUC
según personas
el novenonaturales
es:
dígito del RUC: obligadas a llevar
contabilidad:
1 10 de junio
2 12 de junio
3 14 de junio
4 16 de junio
5 18 de junio
6 20 de junio
7 22 de junio
8 24 de junio
9 7
26 de junio
0 28 de junio
Art. 546 al 551 COOTAD
 REDUCCIONES
INCENTIVOS A LAS
PERSONAS NATURALES NO ACTIVIDADES PRODUCTIVAS
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD

 En el primer año de ejercicio de

actividades, la base imponible
Adultos mayores: Gozan de una del impuesto será de 0, no
reducción del impuesto de obstante no podrá pagar
patente del 50%. menos de USD $10,00

 En el segundo año de
ejercicio de las actividades
Personas con discapacidad igual 8
económicas, para el cálculo del
o superior al 40%: gozan de Ordenanza Metropolitana 339
impuesto se considerará el
una reducción del 50% del Art. 546 al 551 COOTAD
50% de la base imponible real.
impuesto de patente Municipal.
 REDUCCIONES

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS

A LLEVAR CONTABILIDAD Y PERSONAS JURÍDICAS
Al monto obtenido de la aplicación de la tarifa a la base imponible, se
aplican las siguientes deducciones:

 Si demuestran haber sufrido pérdidas en el ejercicio fiscal respectivo, el

impuesto se deducirá en un 50%.
 Si se demuestra una reducción de la utilidad de más del 50% en relación
con el promedio obtenido en los 3 años anteriores, la cuota del impuesto
RANGOSen
se deducirá DEuna tercera parte. TECHO
PATRIMONIO
 Pero nunca el impuesto podrá ser750.000,00
inferior a USD 10,00.
250.000,01 5.000,00
 NI SUPERIOR
750.000,01 A LOS SIGUIENTES RANGOS:
1.000.000,00 6.000,00
1.000.000,01 1.500.000,00 7.000,00
1.500.000,01 2.000.000,00 8.000,00
2.000.000,01 3.500.000,00 10.000,00
3.500.000,01 6.000.000,00 15.000,00 9
6,000,000.01 10.000.000,00 20.000,00
10,000,000.01 En adelante 25.000,00
 ¿QUIÉNES ESTÁN EXONERADOS?

Art. 550.- Exención.- Estarán exentos del impuesto

únicamente los artesanos calificados como tales
por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
Las municipalidades podrán verificar e
inspeccionar el cumplimiento de las condiciones
de la actividad económica de los artesanos,
para fines tributarios.

El Art. 35 del Código Orgánico Tributario señala que

están exentos del pago de impuestos, entre otros 10
Ordenanza Metropolitana
el Estado, las municipalidades, 339
las entidades
Art. 546 al 551 COOTAD
gubernamentales en general, las entidades de
 Estímulo emprendimiento joven
Impuesto a la Patente Municipal

 El Municipio del Distrito Metropolitano de Quito establece los siguientes

estímulos tributarios:

 Una disminución del 50% del valor que les corresponda pagar por el
impuesto de patente por un plazo de 3 años, al incentivo tributario;

11
Ordenanza Metropolitana 339
Art. 546 al 551 COOTAD
REQUISITOS PARA OBTENER EL REGISTRO DE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS (RAET)

Personas jurídicas
Personas Naturales obligadas y
no obligadas a llevar
 Copia del RUC de la Sociedad y
contabilidad
Contador
 Original y Copia de los documentos de
 Copia del RUC.
constitución (escritura, acuerdo
ministerial, sentencia judicial).
 Copia de cédula y papeleta de
 Copia del Nombramiento del
votación del Representante
Representante Legal.
Legal.
 Copia de cédula y papeleta de votación
 Formulario de inscripción de
del Representante Legal.
patente,
 Formulario de inscripción de patente,
 Formulario del acuerdo para
 Formulario del acuerdo para uso de
uso de medios electrónicos.
medios electrónicos.
 Copia de la planilla e agua luz,
 Copia de la planilla e agua luz, teléfono.
teléfono.
 eta de votación.
NOTA: Los formularios se obtienen de la
 Formulario de inscripción de
página web www.quito.gob.ec12
patewww.quito.gob.ec
https://pam.quito.gob.ec/SitePages/
 .
ListadoFormularios.aspx?Grupo=F
ormularios%20en%20l%C3%ADnea
%20Patente
 13

www.quito.gob.ec
FORMULARIO DE INSCRIPCIÓN PERSONAS NATURALES NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

14

www.quito.gob.ec
FORMULARIO DE INSCRIPCIÓN PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

15

www.quito.gob.ec
ACUERDO DE RESPONSABILIDAD Y USO DE
MEDIOS ELECTRÓNICOS

16

www.quito.gob.ec
 Declaración y pago

 Una vez inscrito en el RAET, el contribuyente deberá

ingresar a la página web www.quito.gob.ec y proceder a
elaborar las declaraciones correspondientes. Hecho esto
se generará en el sistema un número de comprobante
con el cual deberá acercar a pagar en cualquier
institución financiera, a nivel nacional, o realizar el pago
con tarjeta de crédito.

17

www.quito.gob.ec
DECLARACIÓN PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD

18

www.quito.gob.ec
DECLARACIÓN PERSONAS NATURALES OBLIGADAS
A LLEVAR CONTABILIDAD/SOCIEDADES

19

www.quito.gob.ec
DECLARACIÓN PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD/SOCIEDADES

20

www.quito.gob.ec
 EN CASO DE CESE DE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Las personas naturales.- que no están realizando o que cesen sus

actividades económicas, deberán acercarse a cualquier Balcón
de Servicios del Municipio a cerrar la Patente Municipal.

REQUISITOS:

 Registro Único de Contribuyentes RUC cerrado

 Formulario de anulación del Registro de Actividades Económicas
Tributarias RAET (que se lo obtiene de la página web
www.quito.gob.ec).
 21 de
Original y copia de la Cédula de ciudadanía y papeleta
votación.
Formulario para Anulación de Patente
Municipal

22

www.quito.gob.ec
 Casos prácticos
impuesto a la patente municipal

23
 EJEMPLO DE CÁLCULO PATENTE PERSONA NATURAL NO
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

Ejemplo 1. Andrea Fernández Persona Natural no obligada a llevar

contabilidad tiene una actividad económica de cultivo de tomates de
árbol. B.I. no obligados (impuesto real con tabla
Cálculo: actual)
BASE Impuest Tarif Tasa Total
IMPONIBLE o a bomberos
1000 10 1.00 1 11
%
Se lo determina de acuerdo a la tabla de 1500 15 1.00 1.5 16.5
%
bases presuntivas de acuerdo al Clasificador 2000 20 1.00 2 22
%
Internacional Industrial Uniforme – CIIU. 2500 25 1.00 2.5 27.5
%
3000 30 1.00 3 33
CIIU %
CULTIVO DE OTRAS FRUTAS: 3500 35 1.00 3.5 38.5
%
NARANJILLAS, MANZANAS,AGUACATE,
4000 40 1.00 4 44
PERA, TOMATE DE ÁRBOL, MEMBRILLO %
A0113.0.09 DURAZNO, CLAUDIA, GUABA, CHIRIMOYA
5000 50 1.00 5 55
VALOR EN EL %
CIIU 88 6000 60 1.00 6 66
VALOR A PAGAR POR %
PATENTE 8000 80 1.00 8 88
%
BASE 8.000,00 10000 100 1.00 10 110
%
VALOR DE IMPUESTO A 15000 160 1.07 16 176
PAGAR 80,00 %
20000 220 1.10 22 242
TARIFA DEL IMPUESTO

BASE IMPONIBLE (PATRIMONIO) TARIFA

TRAMO SOBRE SOBRE
# DESDE USD. HASTA USD. FRACCIÓN FRACCIÓN
BÁSICA EXCEDENTE

1 - 10,000.00 - 1%
2 10,000.01 20,000.00 100.00 1.20%
3 20,000.01 30,000.00 220.00 1.40%
4 30,000.01 40,000.00 360.00 1.60%
5 40,000.01 50,000.00 520.00 1.80%
6 50,000.01 en adelante 700.00 2.00%

TARIFA DE LÍMITES DE CUOTA DEL IMPUESTO

BASE IMPONIBLE (PATRIMONIO) TARIFA

TRAMO
# SOBRE SOBRE
DESDE USD. HASTA USD. FRACCIÓN FRACCIÓN
BÁSICA EXCEDENTE

1 - 10,000.00 - 1%
2 10,000.01 20,000.00 100.00 1.20%
3 20,000.01 30,000.00 220.00 1.40%
4 30,000.01 40,000.00 360.00 1.60%
25
5 40,000.01 50,000.00 520.00 1.80%
6 50,000.01 en adelante 700.00 2.00%
 EJEMPLO DE CÁLCULO PATENTE PERSONA JURIDICA Y
PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

PATRIMONIO NETO INFERIOR A

$250.000
Ejemplo 2. Roberto Anaguano una persona natural obligada a llevar
contabilidad cuya actividad es la prestación de “servicios de contabilidad” que
cuenta con un patrimonio neto de $45.000,00 USD con ingresos de 100.000,00.
Fracción Fracción Sobre
Tramo # Valor Base
Básica Excedente Excedente
5 40.000,01 50.000,00 520,00 1,80%

Patrimonio Neto – Fracción Básica

(X) FRACCIÓN EXCEDENTE ($ 4.999,99 x

PATRIMONIO NETO 45.000,00
1,80%) 90,00
(-) BASE 40.000,01
TOTAL 4.999,99
(+)IMPUESTO F. BÁSICA 520,00

TOTAL IMPUESTO A
PAGAR 610,00
 EJEMPLO DE CÁLCULO PATENTE PERSONA JURIDICA

PATRIMONIO NETO SUPERIOR A

$250.000,01
Ejemplo 3. La compañía XYZ cuenta con los siguientes datos al 31
de Diciembre del 2015:
Activo Corriente 27.258.213,57
Activo No
Corriente 21.320.862,87
Total Activos 48.579.076,44

Pasivo Corriente 18.119.791,09

Pasivo No Corriente 2.397.435,88

Total Pasivos 20.517.226,97
28.061.849,47
PATRIMONIO

Rangos de Patrimonio

Tramo # Desde Hasta Techo

VALOR TOTAL A PAGAR
10.000.000,0 25.000,00
8 En adelante 25.000,00 PATENTE
1
¿QUÉ ES EL IMPUESTO 1,5 POR MIL SOBRE LOS
 Es un impuesto municipal de carácter anual, que se recauda por
ACTIVOS TOTALES
el ejercicio Y QUIÉNES
de cualquier DEBEN
actividad DECLARARLO
económica Y
en el D.M.Q.
PAGARLO?
Únicamente deberán declararlo y pagarlo quienes estén
obligados a llevar contabilidad (personas naturales o jurídicas) y
su declaración se la realiza conjuntamente con el impuesto de
patente municipal y en los mismos plazos.

Base imponible

 La base imponible de este impuesto, surge de la diferencia28entre

el activo total menos el pasivo corriente y pasivo contingente.
Exoneración del pago del Impuesto del
1.5 por mil sobre los activos totales

 El Art. 35 del Código Orgánico

Tributario señala que están exentos del
pago de impuestos, entre otros el
Estado, las municipalidades, las
entidades gubernamentales en general,
las entidades de carácter privado con
finalidad social constituidas legalmente,
organismos internacionales siempre
que sus bienes o ingresos se destinen
29
a los mencionados fines y solamente
Ordenanza Metropolitana 157
en la parte que se invierta directamente
Art.552 al 555 COOTAD
 ESTÍMULOS TRIBUTARIOS

Para estimular y fomentar el empleo joven, el Municipio del Distrito Metropolitano de

Quito, expidió la Ordenanza Metropolitana No. 0007 del 14 de agosto del 2014, la
misma que establece:

 Estímulo tributario, de hasta el 50% de reducción de los valores a pagar por

concepto del impuesto del 1.5 por mil sobre los Activos Totales a las persona
naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, a quienes corresponda dicha
obligación, que frente a sus necesidades de contratación laboral, opten por
incorporar en relación de dependencia a jóvenes entre los 18 y los 29 años, de
% DE ESTÍMULO DEL VALOR A PAGAR EN IMPUESTO DEL
acuerdo con la siguiente 1.5
tabla:
X MIL DE ACTIVOS TOTALES

% de incremento de jóvenes, en relación al

Empleadores con 1-9 Empleadores con 10-49 Empleadores con 50- Empleadores con 200
número inicial de jóvenes en nómina del
trabajadores totales trabajadores totales 199 trabajadores totales trabajadores totales -adelante
empleador

2% al 10% N/A 30,0% 10,0% 5%

10,01% al 25% 40,0% 35,0% 15,0% 6,5%

25,01% al 50% 45,0% 40,0% 20,0% 8%

30
50,01% en adelante 50,0% 45,0% 25,0% 10,00%
Para acogerse al estímulo, el
empleador deberá reportar, por
lo menos, seis aportaciones
consecutivas al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad
Social (IESS) dentro del
periodo de un año, por cada
trabajador joven contratado. 31
GRACIAS POR LA ATENCIÓN

32