D E L I T O S T R I B U TA R I O S Y

L E Y P E N A L Y T R I B U TA R I A
Curso: Planeamiento Tributario
Profesora: Sonia Miranda Avalos
Aula: 308
Integrantes:
- Acosta Goñez, Annie Stephanie
- Quispe Altamirano
- , Laura
- Rodríguez Lévano, Eder
 Diferencias entre Infracción y Delito Tributario

Por su investigación
• “Delito tributario” proceso penal ante la
autoridad judicial
• “Infracción tributaria” vía administrativa

Por la naturaleza de su resolución

Sentencia judicial de tipo

• “Delito Tributario” personal y económica

• “Infracción Tributaria” “Resolución administrativa” y de

tipo económica
Por la sanción aplicable
Pena Privativa de Libertad y penas accesorias : multa,
• “Delito tributario” comiso, etc.
Multa, comiso de bienes, cierre temporal o definitivo de
• “Infracción tributaria” locales e internamiento de vehículos. 2/34
 DELITOS TRIBUTARIOS: Marco legal vigente

• EL DECRETO LEGISLATIVO 813: DELITOS TRIBUTARIOS

TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITO
CONTABLE.
• LA LEY 28008: DELITOS ADUANEROS
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN
DE RENTAS DE ADUANA.
• EL CÓDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIO
CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A
CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272)

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EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS
DELITOS TRIBUTARIOS
 LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):
Decreto Legislativo N° 813

 DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

•Tipo Base o Básico – Art. 1 de la LPT
•Modalidades – Art. 2 de la LPT
•Modalidad Atenuada – Art. 3 de la LPT
•Tipo Agravado – Art. 4 de la LPT

 DELITO CONTABLE – ART. 5 DE LA LPT

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 5/34

 DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
TIPO BASE – Art. 1 de la LPT

EL QUE, EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO, VALIÉNDOSE

DE CUALQUIER ARTIFICIO, ENGAÑO, ASTUCIA U OTRA FORMA
FRAUDULENTA, DEJA DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS
TRIBUTOS DE LEY SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 5 NI
MAYOR DE 8 AÑOS”

TIPO SUBJETIVO DOLO

COMPORTAMIENTO:
INCUMPLIMIENTO DE LA
TIPO OBJETIVO OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
TOTAL O PARCIAL POR
MEDIO DEL “ENGAÑO”
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• TIPO BASE: 5 UIT A
MÁS 5 A 8 AÑOS
Modalidad Atenuada
• ATENUADO: MENOS DE
5 UIT. / 2 A 5 AÑOS

• TIPO AGRAVADO: Tipo Agravado

• 8 A 12 AÑOS
 DELITO CONTABLE
ART. 5 - LPT

•SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR DE 5 AÑOS

EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES:

Incumpla totalmente dicha obligación,

Deja de anotar operaciones
 Realiza anotaciones falsas
 Destruya u oculta los libros o registros contables

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 CÓDIGO PENAL (C.P.)
 DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A
CONTROL
(Arts. 271° y 272° del C.P.)

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Delito de Elaboración y Comercialización
Clandestina de productos

Conductas prohibidas: ELABORACIÓN

CLANDESTINA
Art 271 CÓDIGO PENAL:
1. Elaborar mercadería gravada cuya PPL NO
producción sin autorización, esté MENOR DE 1
prohibida NI
MAYOR DE 4
2. Habiendo cumplido los requisitos AÑOS, SIN
establecidos, elabora con PERJUICIO
maquinarias, equipos o instalaciones DEL COMISO
ignoradas por la autoridad CUANDO
PROCEDA
3. Ocultar la producción o existencia
de estas mercaderías

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 DELITO DE COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA
DE PRODUCTOS (Art. 272° del C.P.):

1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorización

sin haber cumplido los requisitos que exijen las leyes.
2. Emplea, expenda, o haga circular mercaderias y porductos
sin el timbre o precinto correspondiente, cuando deban
llevarlo o sin acreditar el pago del tributo.
3. Utilizar mercaderías exoneradas de tributos para fines
distintos de los previstos en la ley exonerativa respectiva.

PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MAYOR DE
1AÑO Y NO MENOR DE 2
DÍAS
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ASPECTOS GENERALES PREVIOS AL
PROCESO PENAL
• ¿Cuáles son las acciones de fiscalización que no requieren autorización judicial?

Inmovilización: Cuando se presume la extensión de evasión tributaria se podrá disponer la inmovilización de libros, archivos,
documentos, registros en general y bienes de cualquier naturaleza.

• ¿Qué acciones de fiscalización requieren autorización judicial?

Levantamiento del secreto bancario: Cuando se requiera conocer información de las empresas del sistema financiero sobre
operaciones pasivas con sus clientes, deudores tributarios sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con lo que estos guarden relación
y que se encuentren vinculado a los hechos investigados. El pedido de levantamiento del secreto bancario se efectuará ante el juez
competente, mediante escrito, adjuntando todos los requisitos de ley.
Inspección de locales: En el caso de inspección de locales cerrados o de domicilios particulares, se realizará mediante escrito dirigido
al juez competente solicitándole la autorización para realizar la inspección en locales que estuvieran cerrados en domicilios particulares.
Incautación: Cuando se presuma la existencia de evasión tributaria, se podrá realizar incautaciones de libros, archivos, documentos,
registros en general y bienes de cualquier naturaleza, incluidos programas informativos y archivos en soporte magnético o similares que
guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligación tributaria, para lo cual se presentará una solicitud
dirigida al juez especializado en lo Penal.
ETAPAS DEL PROCESO PENAL (CÓDIGO
PROCESAL PENAL DE 2004)
Los plazos de la investigación preliminar respecto del delito de defraudación
tributaria
• En primer lugar, debemos decir que el encargado de la investigación es el Ministerio
Publico, por lo que el desarrollara las respectivas Diligencias Preliminares y de la
Investigación Preparatoria, en búsqueda de los medios probatorios que el permitan
obtener los elementos de convicción necesario a fin de formular o no acusación.
• El plazo que tiene el Fiscal para las diligencias preliminares son de 20 días, el que
podrá ser ampliado atendiendo las características, complejidad y circunstancias de los
hechos objeto de investigación.
La excusa absolutoria
• La excusa absolutoria es cuando no procede el ejercicio de la acción penal por parte del
Ministerio Publico ni la formulación de denuncia penal por delito tributario por parte de la
SUNAR cuando se den de manera continua los siguientes requisitos:
• Que se regularice la situación tributaria vinculada con el delito tributario
• Que esta regularización se realice ante que se inicie la correspondiente investigación fiscal o la
SUNAT notifique cualquier requerimiento en relación al tributo y periodo en que se realizaron
las conductas señaladas.
La aplicación del principio del ne bis in ídem en materia de defraudación tributaria
• ¿Qué es el ne bis in ídem?
Es la prohibición de un ejercicio reitera del derecho sancionador del Estado.
Por ejemplo:
En el aspecto material “nadie puede ser castigado dos veces por un mismo hecho”
En el aspecto procesal “nadie puede ser juzgado dos veces por los mismos hechos”

• La reparación civil en el delito de defraudación tributaria

La reparación civil es el resarcimiento económico a la víctima del delito (estado peruano), por los
daños y perjuicios causados. Es un resarcimiento obligatorio que debe acompañar a la sentencia bajo
sanción de nulidad.
La reparación comprende:
• La restitución del bien o el pago de su valor
• La indemnización de los daños y perjuicios
Vías paralelas
• Este caso es cuando la SUNAT, de constatar hechos que presumiblemente constituyan delito
tributario o de defraudación de rentas de aduanas; o estén encaminados a dichos propósitos,
tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el Ministerio Publico, sin que sea
requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación, tramitándose en forma paralela
los procedimientos penales y administrativos.
 LEY DE DELITOS ADUANEROS – LEY N°
28008

 CONTRABANDO – Art. 1°
 DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA – Art. 4°
 RECEPTACIÒN EN DELITOS ADUANEROS – Art. 6º
 FINANCIAMIENTO – Art. 7°
 TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS – Art. 8°

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 18/34

MECANISMO PARA REDUCIR PAGO DE
TRIBUTOS
CAUSAS DE LA EVASIÓN
EVASIÓN
CASOS DE EVASIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO DE ILICITO TRIBUTARIO
DIFERENCIA DESDE LOS SUJETOS EN LA
INFRACCIÓN Y EL DELITO TRIBUTARIO
TEORIA NO ONTOLÓGICA
CASO
DEDE
PRAC La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(Sunat) presentó ante el Ministerio Público un total de 115
casos de delito tributario que involucran a un número igual de

TICO personas naturales y empresas.

Según advirtió el ente tributario, los involucrados podrán recibir
penas privativas de la libertad de entre 8 y 12 años.
Estas acciones, que constituyen un delito tributario, no solo
implican a pequeñas y medianas empresas, sino también a
algunas grandes empresas, incluso, en operaciones a nivel
nacional”, advirtió la entidad. olo en el primer semestre del año,
la Sunat desarrolló 4.829 procesos de fiscalización
por Impuesto General a las Ventas. De dichos casos, en
2.241 se detectó al menos una operación no real. La deuda
determinada es de S/ 219 millones, no solo el IGV sino también
por su efecto en el Impuesto a la Renta. Por sector económico,
de los S/ 4.300 millones por incumplimiento del IGV por
operaciones no reales. Se determinó que S/ 1.700 millones
corresponden al sector Servicios, seguido del Comercio,
Manufactura y Construcción”, agregó.
Para fortalecer las acciones contra esta práctica, la Sunat realizó
tres reuniones de trabajo con gremios empresariales durante la
cual se expusieron las acciones desarrolladas para enfrentar esta
problemática y se recibieron aportes y propuestas para su
posterior implementación.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
PROBLEMA
GENERAL

1.- ¿Por qué el delito tributario incide en la economía del Perú?

PROBLEMA
ESPECIFICOS

2.-¿En qué medida el delito tributario afectaría a la recaudación tributaria del

país?
3.-¿En qué medida el delito tributario afectaría a la presión tributaria
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERAL

1.- Explicar si el delito tributario afecta o incide en la economía

del Perú

OBEJTIVOS ESPECIFICOS

2.- Evaluar si el delito tributario afecta a la recaudación tributaria del

Perú.
3.-Evaluar si el delito tributario afecta la recaudación tributaria del Perú.
HIPÓTESIS
HIPOTESIS GENERAL

El delito tributario afecta significativamente a la economía del Perú, mediante

ciertos factores socio- económicos que repercute a la caja fiscal.

HIPOTESIS ESPECIFICOS

1. El delito tributario impacta significativamente a la recaudación tributaria, ya que

los ingresos tributarios son el principal recurso con lo que cuneta el gobierno
peruano para realizar el gasto público.
2. El delito tributario impacta significativamente en la presión tributaria , ya que
los ingresos aportados por los contribuyentes o ciudadanos se pueden medir
la situación del PBI de nuestro país.
 MARCO TEÓRICO
Antecedentes
Antecedentes Nacionales
Bellomo (2017) en su tesis “El sistema
procesal de los delitos tributarios internos y su
incidencia en el control de la evasión tributaria en
el Perú bienio 2011-2012 en la corte de lima” nos
indica que las principales causas de la
evasión tributaria en nuestro país y
orientarnos a profundidad en las causas
relacionadas con el aspecto procesal para el
juzgamiento de los delitos tributarios
internos, identificando las debilidades que
presenta nuestro sistema procesal y aportar
iniciativas que puedan coadyuvar a un
debido proceso que identifique a los
evasores y garantice una efectiva sanción a
los mismos. La evasión tributaria se tiene
que combatir en nuestro país, ya que solo
causa efectos negativos, disminuyendo los
ingresos tributarios que necesita nuestro
país para que el Estado realice su función y
todos los ciudadanos tengan las mismas
oportunidades para lograr su plena
inclusión social.
Antecedentes Internacionales
Peña (2010), en su tesis “Formas y Figuras
de Evasión de Impuestos más frecuentes
en Chile” nos explica que en términos
generales la problemática de la evasión
tributaria, constituyendo su objetivo
principal el caracterizar e identificar las
figuras y mecanismos más recurrentes en
nuestro país, para evadir impuestos,
conocer además los segmentos y
comportamientos tributarios de
contribuyentes que evaden en nuestro país,
identificando con claridad los focos de
evasión tributaria, perfiles y niveles de
riesgos asociados y las principales fortalezas
e insuficiencias del sistema tributario para
combatir la evasión de impuestos.
Marco Conceptual
Delito tributario
Un delito tributario es la criminalización de la conducta
que infringe una norma tributaria; sin embargo, por su
gravedad solo puede ser tutelada o protegida por el
derecho penal, el que impone una sanción privativa de la
libertad para poder controlar dicha conducta, la misma que
solo será considerada delito si está presente el elemento
subjetivo del mismo.
Presión tributaria
La presión tributaria (Tax Burden) es un indicador cuantitativo
definido como la relación entre los ingresos tributarios y el Producto
Bruto Interno (PBI) de un país. Este indicador permite medir la
intensidad con que un determinado país grava a sus contribuyentes a
través de la imposición de tributos. Es el Estado quien mediante la
aplicación de políticas tributarias, distribuye entre los contribuyentes
el peso estadístico de la contribución, en función a reglas
Recaudación tributaria
El concepto de recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que
realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el
objetivo de juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes
actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal es hoy en día
un elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son más
que los fondos que podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a
diferentes espacios tales como administración pública, educación,
salud, medio ambiente, trabajo, comunicación, etc.
IMPACTO
Problema
general
• El Perú es uno de los países que presenta
mayores índices de delitos tributarios en
modalidad de evasión tributaria en América
Latina, lo que significa que el Estado deja de
percibir cifras importantes de dinero que
deberían contribuir a incrementar sus
ingresos tributarios para realizar sus
funciones y brindar igualdad de
oportunidades a los ciudadanos
• Combatir los ilícitos tributarios derivados
de las conductas evasivas es una
preocupación nacional, por cuanto influye
directamente en la recaudación fiscal y en
consecuencia en la política económica del
país. De hecho, los ingresos tributarios son
los principales recursos con los que cuenta
un gobierno para realizar gastos públicos y
así cumplir con sus objetivos: atender las
necesidades de la población, entre las
cuales, por ejemplo, se encuentran los
programas de inclusión social
Problema
especifico 1
• la recaudación fiscal permite al Estado
atender las necesidades de la población en
lo social, educativo, salud, seguridad, entre
otros, pero cuando los contribuyentes
evaden sus obligaciones tributarias
disminuye la recaudación de ingresos,
afectando al presupuesto que se destina a
brindar
• Sin embargo, existen amplios márgenes para
una recaudación potencial, ya que diferentes
estudios revelan que el nivel de recaudación
efectiva es más alto, lo cual conllevaría a un
incremento de la capacidad redistributiva
del Estado por mayor captación de
recursos. Es así que los ingresos fiscales son
muy sensibles a las condiciones externas;
convirtiéndose la actividad extractiva en la
segunda principal fuente de recursos para el
fisco,
Problema
especifico 11
• El dinero que el Estado peruano deja de
percibir por la comisión de delitos
tributarios repercute directamente en el
bajo porcentaje de su presión tributaria,
razón por la cual en nuestro país está en el
orden del 15%, mientras que la del país
vecino de Brasil está en el orden de 34%,
por lo que los analistas económicos
recomiendan incrementar dicha presión a
24%
• Los ingresos tributarios del gobierno central
son el componente más representativo de la
carga tributaria representando el 90%. La
disminución del déficit fiscal registrada está
en línea con el aumento de la presión
tributaria para el mismo período. Así en el
2018 la presión tributaria se situó en 14%
del PIB en términos anualizados, mientras
que al finalizar mayo fue de 14,8%. La
mayor presión tributaria se explicó
principalmente por los mayores ingresos del
Gobierno General y la reducción de los
gastos no financieros, en particular de los
gastos de capital.
CONCLUSIONES
Dada la investigación realizada se demuestra la hipótesis general y se concluye que el delito tributario
influye de manera significativa en la recaudación fiscal en el Perú, el delito tributario provoca pérdidas al
fisco por el monto de tributos evadidos y por los recursos que se invierten para ser los respectivos
seguimientos, aumentando la presión fiscal por parte de legislador, perjudicando a los contribuyentes
que cumple cabalmente con sus obligaciones tributarias.

Que los hecho delictivos tributarios repercuten en la recaudación fiscal , ya que la caja fiscal no tendría
ingresos suficientes para poder solventar los gastos púbicos para asi poder satisfacer las necesidades de
todos los ciudadanos y generar en todos un bienestar común.

La evasión tributaria en nuestro país es una de las más altas en América Latina, reflejada en bajos
ingresos tributarios respecto del promedio en dicha región, como consecuencia de la evasión tributaria.
RECOMENDACIONES
Ejerza la administración fiscal, una manera de implementar mecanismos
de detección de delitos tributarios , mediante la fiscalización tributaria y
por una fiscalización electrónica y crear una base de datos de
contribuyentes que sean frecuentes de realizar estos actos delictivos

Fomentar una adecuada coordinación entre la administración tributaria y

el órgano jurisdiccional para el juzgamiento de los delitos tributarios
internos y lograr de esa manera que el contribuyente perciba la sensación
de riesgo del sistema sancionatorio en todas sus etapas, tanto
administrativa como jurisdiccional.