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PARA
CONTADORES Y
ASESORES
Régimen:
Renta Atribuida Noviembre 2017
OBJETIVO
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TEMARIO
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Resultado financiero (incluye retiro $200 c/c del 25% TEF, Rég. 14 A) $ 1.000
Agregados: (No hay)
Deducciones: Retiro (Régimen A), afecto al IGC o IA (histórico) ($ 200)
RLI al 31.12, antes del ajuste del artículo 33 N°5 de la LIR $ 800
Reposición artículo 33 N°5, de la LIR: Retiro Régimen 14 A) $ 200
Incremento por crédito por IDPC ($200 x 25%) $ 50
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE $1.050
IDPC (25% sobre $1.050) $ 263
Crédito por IDPC (200 x 25%) ($ 50)
IDPC determinado $213
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Ejemplo N°2.
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1ª Imputación 2ª Imputación
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Para poder imputar o solicitar la devolución del PPUA deben acontecer los
siguientes hechos:
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Provenientes de Provenientes de
empresas acogidas al empresas acogidas
régimen 14 A) al régimen 14 B)
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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
PLAZO DE PRESENTACIÓN
SANCIONES
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I. Aspectos a nivel
empresarial
b. Atribución a las
Rentas
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
a. Concepto de Renta Atribuida
En el párrafo 2°, del N°2, del artículo 2°de la LIR, se establece un concepto de
renta atribuida, señalando que se entenderá:
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
b. Rentas a atribuir
1
Saldo positivo RLI, determinada conforme a los artículos 29 al 33 de
la LIR, incluidos los retiros o dividendos afectos a los IGC o IA
percibidos de empresas acogidas al Régimen A) o B), según N°5 del
artículo 33 de la LIR.
2
Rentas exentas del IDPC percibidas o devengadas generadas por la
propia empresa o proveniente de otras empresas no incluidas en la
RLI, pero afectas a los IGC o IA.
3
Otras cantidades percibidas o devengadas generadas por la propia
empresa que no están formando parte en la RLI o de las rentas
exentas del IDPC, pero afectas a los IGC o IA.
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
b. Rentas a atribuir
Rentas Atribuidas de Terceros (se atribuyen a todo evento): Rentas afectas
a los IGC o IA, que le han sido atribuidas desde otras empresas en las que
participa:
1
Sujetas a las normas del N°1, de la letra C), del artículo 14, de la
LIR (Contabilidad Simplificada).
2
Sujetas a las normas del N°2, de la letra C), del artículo 14, de la
LIR (Renta Presunta, solo en el caso del EI).
3
Sujetas a las normas de la letra A), del artículo 14 ter, de la LIR.
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
c. Formalidades y Reglas de atribución.
Empresas con un
único dueño Se debe atribuir el 100% de la renta.
Empresas con más Según el N°3, de la letra A), del artículo 14,
de un dueño de la LIR (*).
(*)
i. Acuerdo de las partes: en la forma en que los comuneros, socios o
accionistas hayan acordado repartir las utilidades de la empresa.
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
c. Formalidades y Reglas de atribución.
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
PLAZO DE PRESENTACIÓN
SANCIONES
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS, MODELO DE CERTIFICADO N°52
DE RENTA ATRIBUIDA
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I. Aspectos a nivel
empresarial
c. Registros Obligatorios
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Registro de Rentas
1 Atribuidas Propias
(RAP)
Diferencia entre
2 Depreciación Normal y
Acelerada (DDAN) Registros que deben llevar las
empresas sujetas al régimen
Rentas Exentas e de renta atribuida, conforme a
3 Ingresos No Renta
(REX)
lo dispuesto en la Resolución
Exenta N°130 del 30.12.2016.
4 Saldo de Créditos
Acumulados (SAC)
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REGISTROS OBLIGATORIOS
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REGISTROS OBLIGATORIOS
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REGISTROS OBLIGATORIOS
c) Rentas Exentas e Ingreso no constitutivos de Renta (REX)
Ingresos No Renta:
Los INR obtenidos por el contribuyente y aquellos percibidos a
título de retiros o dividendos proveniente de otras empresas.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Este registro tiene por objeto llevar un control de los créditos por IDPC
que tendrán derecho los propietarios, socios o accionistas, sobre los
retiros, remesa o distribución de dividendos afectos a los IGC o IA, según
corresponda.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Saldo Total de Utilidades Tributables (STUT) y Saldo Total de Crédito (STC):
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR):
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Reconocimiento de Saldos Iniciales al 01.01.2017.
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Antecedentes
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REGISTROS OBLIGATORIOS
4. Imputaciones.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Reglas de imputación.
Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos definen su tributación
al 31 de diciembre del año en que ocurren.
Los retiros se imputan una vez rebajados las cantidades a que se refiere
el inciso segundo del artículo 21 de la LIR.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
1
Registro RAP => No afectos a IGC o IA
2
Registro DDAN => Afectos a IGC o IA
3
Registro REX => No afectos a IGC o IA
i. Rentas Exentas del IGC o IA.
ii. INR y cantidades que ya cumplieron su tributación con la LIR.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Reglas de imputación, según lo señalado en el N°5, de la letra A), del
artículo 14 de la LIR
Tributación de retiros, remesas o distribución de dividendos
Orden de Percibidos por
Registro Percibidos por contribuyentes de
imputación contribuyentes de Primera
impuestos finales
Categoría (14 A)
Se incorporan al registro
1° RAP No afectos al IGC o IA
REX (columna INR)
Se incorporan a la RLI,
conforme a las normas del
2° DDAN Afectos al IGC o IA
N° 5, del artículo 33 de la
LIR.
Deberán ser considerados en la
base imponible del IGC para
efectos de la progresividad del N°
Rentas Se incorporan al registro
3, del artículo 54 de la LIR.
exentas de REX (Columnas Rentas
IGC y/o IA Exentas de IGC y/o IA)
Afectas a IA, cuando sean
3° REX percibidas por contribuyentes
afectos a dicho tributo.
Ingresos No Se incorporan al registro
Renta REX (columna INR)
Rentas con No afectos a IGC o IA. Se incorporan al registro
tributación REX (columna Rentas con
cumplida (*) tributación cumplida)
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos:
La que resulte de dividir la tasa del IDPC vigente del ejercicio, por cien
menos la tasa del IDPC, todo expresado en porcentaje.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos:
i ii
La cantidad que
resulte de aplicar al El monto total del
monto del retiro, crédito por IDPC
remesa o disponible en el
distribución, la tasa registro SAC.
33,3333% (25/75).
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos:
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Antecedentes
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos:
i ii
La cantidad que
resulte de aplicar al El monto total del
monto del retiro, crédito por IDPC
remesa o disponible en el
distribución, la “tasa registro SAC.
efectiva del crédito
del FUT (TEF)”.
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REGISTROS OBLIGATORIOS, DECLARACIÓN JURADA N°1938,
SECCIÓN B
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
PLAZO DE PRESENTACIÓN
SANCIONES
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I. Aspectos a nivel empresarial
d. Información al SII
y a propietarios
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El monto de las rentas que le han sido atribuidas y el crédito por IDPC
que les corresponde, identificando si se trata de un crédito con o sin
derecho a devolución.
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II. Aspectos a
nivel de los
propietarios
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RENTAS ATRIBUIDAS
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RENTAS ATRIBUIDAS
Continuación …
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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
Continuación …
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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
Continuación …
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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
PLAZO DE PRESENTACIÓN
SANCIONES
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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS,
DECLARACIÓN JURADA N°1940, SECCIÓN B
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• Sanciones:
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RETIROS EN EXCESO
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RETIROS EN EXCESO
Nombre o razón social titular o RUT del titular o cesionario del Monto al 31 de diciembre
cesionario retiro en exceso año anterior Reajuste Anual Monto actualizados
$......../($........)
$......../($........)
(-) Retiros imputados en el ejercicio
Nombre o razón social titular o cesionario RUT del titular o cesionario del retiro en exceso Monto
………………………………………………………………………....... ($........)
………………………………………………………………………....... ($........)
(-) Retiros imputados por concepto de Término de Giro o Pago Impto. Único tasa 40%
RUT del titular o
Concepto (T. de Nombre o razón social titular cesionario
Fecha del retiro en Monto
Giro o IU 40%) o cesionario exceso
($........)
3. Remanente retiros en exceso año siguiente
………………………………………………………………………....... $........
………………………………………………………………………....... $........
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RETIROS EN EXCESO
1 2
DDAN
3
REX
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III. Aplicación de
Renta
Atribuida
APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl
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APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl
Consideraciones:
El SII propondrá la información sobre los retiros y/o dividendos percibidos, los cuales deberá
reponer en la determinación de la Renta Líquida Imponible.
Si el contribuyente no está de acuerdo con dicha información, podrá modificar, eliminar o
incorporar nuevos datos.
Podrá acogerse al beneficio establecido en la letra C) del artículo 14 Ter de la LIR: Rebaja a la
RLI por reinversión de utilidades en la empresa.
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APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl
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REGISTROS OBLIGATORIOS
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Atribución de rentas Propias y de Tercero
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APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl
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¡Muchas
Gracias!
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